Дело №2а-356/2023

УИД 48RS0005-01-2023-000050-51

Решение

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023г. г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Риффель В.В.

пре секретаре Евстафьевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о восстановлении сроков и взыскании задолженности по налогам,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, мотивируя тем, что ответчику был начислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление. Однако, данный налог в полном размере уплачен ФИО1 в установленный срок не был, в связи с чем, ему были начислены пени по данному налогу. В соответствии со ст. 69 НК РФ в связи с неоплатой ответчиком налога на имущество в полном размере ему были направлены требования об уплате налога № от 06.04.2019, № от 30.06.2020, № от 21.06.2021. Просит восстановить пропущенный срок для подачи искового заявления к ответчику ФИО1 и взыскать с него задолженность по имущественному налогу в сумме 551 руб. 77 коп., из которых 540 руб. имущественный налог, пени по указанному налогу – 11 руб. 77 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в установленном законом порядке. Об уважительности причин неявки суду не сообщил.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования не подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату физическими лицами налога в установленный срок подлежат начислению пени за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Согласно ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023г.) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО1 с 2016 года принадлежит на праве собственности ? доля квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

В связи с чем, исходя из налоговых ставок, налоговым органом ФИО1 в 2018 г. был начислен имущественный налог за 2016-2017г.г. с учетом переплаты в сумме 188 руб. из которых за 6 мес. 2016г. - 60 руб., за 12 мес. 2017 г. – 128 руб. и направлено налоговое уведомление № от 04.07.2018, срок уплаты налога – не позднее 03.12.2018.

В 2019г. был начислен имущественный налог за 2018г. в сумме 160 руб. (за 12 мес.) и направлено налоговое уведомление № от 22.08.2019, срок уплаты налога – не позднее 02.12.2019.

В 2020г. был начислен транспортный налог за 2019г. в сумме 192 руб. (за 12 мес.) и направлено налоговое уведомление № от 03.08.2020, срок уплаты налога – не позднее 01.12.2020.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Однако, транспортный налог за указанные периоды ФИО1 в установленный срок уплачен не был.

На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом ответчику за несвоевременную уплату указанного налога были начислены пени.

Согласно ст. 69 НК РФ налоговым органом ФИО1 по состоянию на 06.04.2019 было выставлено требование об уплате налога № на сумму имущественного налога в размере 188 руб., на сумму пени в размере 5 руб. 96 коп., срок уплаты – до 14.05.2019.

По состоянию на 30.06.2020 было выставлено требование об уплате налога № на сумму имущественного налога в размере 160 руб., на сумму пени в размере 6 руб. 61 коп., срок уплаты – до 25.11.2020.

По состоянию на 21.06.2021 было выставлено требование об уплате налога № на сумму имущественного налога в размере 192 руб., на сумму пени в размере 5 руб. 81 коп., срок уплаты – до 23.11.2021.

В настоящее время за ФИО1 числится задолженность по уплате имущественного налога в сумме общей сумме 551 руб. 77 коп., в том числе имущественный налог за 2016-2017г.г. – 188 руб., пени по указанному налогу - 5 руб. 96 коп., налог за 2018г. – 160 руб., пени по указанному налогу – 6 руб. 61 коп., налог за 2019г. – 192 руб., пени по указанному налогу - 5 руб. 81 коп.

Однако, в силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд за взысканием с ФИО1 задолженности по имущественному налогу за 2016-2017г. не позднее 14.11.2022.

Судом также установлено, что с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании указанной задолженности с ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье с пропуском установленного срока.

Определением мирового судьи Липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области от 28.11.2022 было отказано налоговому органу в выдаче судебного приказа о взыскании указанной задолженности по имущественному налогу за 2016-2017гг. в связи с пропуском срока обращения в суд.

Каких-либо доказательств уважительности причин пропуска срока подачи искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу за 2016-2017г.г. суду не представлено. В связи с чем, пропущенный налоговым органом срок для подачи искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу за 2016-2017г.г. восстановлению не подлежит.

Таким образом, суд приходит к выводу, что УФНС России по Липецкой области утратила право на принудительное взыскание с ФИО1 задолженности по имущественному налогу за 2016-2017г.г. в сумме 188 руб., так и пени за его несвоевременную уплату.

Вместе с тем, в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 по имущественному налогу за 2018г., 2019г. и пени налоговый орган обратился с соблюдением установленного ст. 48 НК РФ

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу за 2018г. – 160 руб., пени по указанному налогу – 6 руб. 61 коп., налог за 2019г. – 192 руб., пени по указанному налогу - 5 руб. 81 коп.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что налоговый орган при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с ответчика в размере 400 руб., согласно расчета по п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> (паспорт серии №), задолженность по имущественному налогу за 2018-2019 г.г. в сумме 364 руб. 42 коп., в том числе: имущественный налог за 2018г. – 160 руб., пени по указанному налогу – 6 руб. 61 коп., имущественный налог за 2019г. – 192 руб., пени по указанному налогу - 5 руб. 81 коп., в удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья В.В. Риффель

Мотивированное решение изготовлено: 06.03.2023.