Дело 2а-127/2023

74RS0021-01-2022-001540-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 февраля 2023 года г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Конновой О.С.

при секретаре Кошарной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее МРИ ФНС №19) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 136 рублей, пени в размере 0,51 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 901 рубль, пени в размере 3 рубля 40 копеек, за 2018 год в размере 541 рубль, пени в размере 2 рубля 65 копеек, за 2019 год в размере 541 рубль, пени в размере 1 рубль 07 копеек, за 2020 год в размере 74 рубля 64 копейки, на общую сумму 2 201 рубль 27 копеек.

В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 по данным Инспекции являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ. В установленные законом сроки налоги за 2017, 2018, 2019, 2020 годы не уплачены, за нарушение сроков уплаты налогов начислены пени. В добровольном порядке обязанность по уплате налога и пени ФИО1 не исполнена, в связи с чем, административный истец вынужден обратиться в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, настаивал на удовлетворении уточненных исковых требованиях.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В порядке п. ст. 69, п.1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (в редакции, действовавшей в спорный период).

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 НК РФ начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом.

Собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы других лиц, в том числе отчуждать свое имущество в собственность другим лицам, передавать им, оставаясь собственником, права владения, пользования и распоряжения имуществом, отдавать имущество в залог и обременять его другими способами, распоряжаться им иным образом.

Материалами дела установлено, что ФИО1 являлась собственником земельного участка по адресу: <адрес> с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также собственником 1/6 доли в праве общей долевой собственности на земельный участок по адресу: <адрес> с кадастровым номером № с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено выпиской из ЕГРН по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку право собственности на земельный участок (долю в праве) по адресу: <адрес> с кадастровым номером № у ФИО1 прекращено ДД.ММ.ГГГГ, оснований для начисления и взимания земельного налога за 2017 – 2020 годы у налогового органа не имелось.

В этой связи, требование налогового органа о взимании недоимки по земельному налогу на объект налогообложения - земельный участок, расположенный в границах сельских поселений за 2017 год в размере 901 рубль, пени в размере 3 рубля 40 копеек, за 2018 год в размере 541 рубль, пени в размере 2 рубля 65 копеек, за 2019 год в размере 541 рубль, пени в размере 1 рубль 07 копеек, за 2020 год в размере 74 рубля 64 копейки удовлетворению не подлежит.

Налоговым органом налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2017 год, в том числе по земельному участку, расположенному в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 136 рублей, исходя из налоговой базы, доли в праве, количества месяцев владения в соответствующем налоговом периоде, а также налоговой ставки, и через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате налога не позднее ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18-19).

Указанное налоговое уведомление в связи с наличием у налогоплательщика личного кабинета почтой в адрес налогоплательщика не направлялось.

Также налоговым органом в материалы дела было представлено требование № об уплате недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 136 рублей, пени в размере 51 копейки, которым предлагалось ФИО1 в срок ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность, указанную в требовании (л.д. 9).

Определением мирового судьи судебного участка № 1 г. Карталы и Карталинского района Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 недоимки по указанным выше налогам, в связи с чем налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

Положениями пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ предусмотрены, в том числе, и способы передачи физическому лицу налогового уведомления и требования об уплате налога, пени лично под расписку, направлением по почте заказным письмом, передачей через личный кабинет налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 63 КАС РФ, в целях правильного рассмотрения дела, судом было предложено административному истцу МРИ ФНС №19 по Челябинской области представить доказательства направления и (или) вручения административному ответчику требования об уплате налогов за 2017 год.

Из письменных пояснений, представленных административным истцом суду, следует, что налогоплательщик ФИО1 была подключена к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ, смена первичного пароля пользователя сервиса ДД.ММ.ГГГГ, документы на открытие доступа интернет – сервиса ЛК ФЛ в базе данных инспекции отсутствуют; требование № было выгружено на отправку, но в связи с техническими неполадками не были выгружены в личный кабинет налогоплательщика, последний вход в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, что установлено ч. 4 ст. 289 КАС РФ.

Из буквального толкования положений ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.

Судом была предложена возможность МРИ ФНС №19 по Челябинской области реализовать свои процессуальные права и предоставить доказательства соблюдения установленного порядка взыскания задолженности с ФИО1 однако, достаточных и бесспорных доказательств направления требования № в адрес ФИО1 и получения указанного требования налогоплательщиком представлено не было.

Таким образом, поскольку административный истец не представил доказательства соблюдения процедуры взыскания задолженности по земельному налогу за 2017 год, не соблюдение процедуры взыскания, в данном случае не направление требования №, препятствует МИФНС №19 по Челябинской области обратиться в суд с иском о взыскании указанной в требовании задолженности, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований у суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области к ФИО1 недоимки по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2017 год в размере 136 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,51 рублей; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: за 2017 год в размере 901 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 рубля 40 копеек, за 2018 год в размере 541 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 рубля 65 копеек, за 2019 год в размере 541 рубль, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 07 копеек, за 2020 год в размере 74 рубля 64 копейки отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Карталинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 03 марта 2023 года

Председательствующий О.С. Коннова