Дело №2а-468/2025

76RS0013-02-2024-004713-36

Мотивированное решение изготовлено 09.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рыбинск «23» июня 2024г.

Рыбинский городской суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Коноваловой И.В.,

при секретаре Соляковой Н.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании земельного налога за 2017г., 2021г., 2022г. в размере 206руб., налога на имущество физических лиц за 2017г., 2021г., 2022г. в сумме 7679 руб., страховых взносов ОМС за 2017г.- 3689 руб., страховых взносов ОПС за 2017г. – 18808,06 руб., пени за период со 02.12.2017 по 13.03.2024 в размере 8124,15 руб., всего на общую сумму 38506,48 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 в период с 03.12.2004 по 20.10.2017 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя. Размер страховых взносов за 2017г. составил: ОПС- 18808,06 руб., ОМС- 3689,27 руб. Кроме того, за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: жилой дом по адресу: <адрес>; иное строение, по адресу <адрес>; земельный участок площадью 700 кв.м., по адресу: <адрес>. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 28.08.2018 №, от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 №. Требование от 09.07.2023 № не исполнено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена. Ранее в судебном заседании поясняла, что задолженность по страховым взносам отсутствует; возможно имеется долг по земельному налогу и налогу на имущество.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст.401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст.388 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п.1 ст.391). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.397).

Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (п.3.4 ст.23).

В силу п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно п.п.1 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 руб., за 2017г.-в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.п. 3,5 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1,2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п.1 ст.419 НК РФ производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 03.12.2004 по 20.10.2017 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. За 2017 год страховые взносы по ОПС исчислены в размере 18808,06 руб., по ОМС – 3689,27 руб.

Кроме того, в 2017г., 2021г., 2022г. за административным ответчиком зарегистрированы объекты налогообложения: жилой дом, кадастровый №, земельный участок площадью 700 кв.м., кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>; иное строение, кадастровый №, по адресу: <адрес>.

ФИО1 по почте были направлены налоговые уведомления от 29.08.2018 №, от 01.09.2022 №, от 29.07.2023 № на уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога не позднее 03.12.2018, 01.12.2022, 01.12.2023 соответственно.

Поскольку в установленные сроки налоги, взносы не оплачены, ФИО1 выставлено требование № от 09.07.2023 по сроку уплаты до 28.11.2023.

Таким образом, ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, страховых взносов свою обязанность по уплате налога в установленный срок, не исполнила.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд в числе прочих, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

В силу п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Исходя из положений п.п.2,4 ст.11.3 НК РФ с 01.01.2023 задолженность по налоговым обязательствам учитывается в составе сальдо Единого налогового счета (ЕНС). Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности.

При этом, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом (ст.11 НК РФ).

В представленных материалах отсутствует информация о принятии налоговым органом мер принудительного взыскания недоимки по страховым взносам, земельному налогу за 2017г., налогу на имущество физических лиц за 2017г. до ведения ЕНС.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области 03.04.2024 обратилась к мировому судье судебного участка №6 Рыбинского судебного района Ярославской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, взносам, пени.

Определением мирового судьи судебного участка №6 Рыбинского судебного района от 03.05.2024 судебный приказ, выданный 10.04.2024, отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Т.о., срок для взыскания указанной недоимки пропущен, исковые требования о взыскании страховых взносов, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017г. удовлетворению не подлежат.

В то же время, задолженность по имущественным налогам за 2021-2022г. включена в требование от 09.07.2023. Учитывая изложенное, суд полагает о взыскании земельного налога за 2021г.-82 руб., 2022г.-90 руб., налога на имущество физических лиц за 2021г.-2979 руб., 2022 г. -3277 руб.

Поскольку земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2018г. уплачены с нарушением установленных сроков, пени по данным налогам подлежат взысканию в следующих размерах: по земельному налогу за 2018г. -0,50 руб., за 2021г.-0,62 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018г. -32,68 руб., за 2021г.- 22,34 руб. Кроме того, срок взыскания пени по имущественным налогам за 2021г., 2022г. не пропущен; пени на совокупную обязанность составляет 677,62 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области земельный налог за 2021г., 2022г. в сумме 172 руб., налог на имущество физических лиц за 2021г., 2022 г. в размере 6256 руб., пени в сумме 733,76 руб., всего на сумму 7161,76 руб.

В остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет городского округа город Рыбинск в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ярославский областной суд через Рыбинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Коновалова И.В.