Решение по делу № 2А-323/2023 от 14.02.2023 - о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу 98 руб. 28 коп., пени по НДС в сумме 3794 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3054 руб. 09 коп., пени по страховым взносам ОМС в сумме 708 руб. 74 коп., пени по НДФЛ в сумме 2370 руб. 34 коп.

№ 2а-323/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Ткаченко И.А.,

при секретаре Несмеловой С.С.,

с участием:

представителя административного истца ФИО1, действующей на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС по Томской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу 98 руб. 28 коп., пени по НДС в сумме 3794 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3054 руб. 09 коп., пени по страховым взносам ОМС в сумме 708 руб. 74 коп., пени по НДФЛ в сумме 2370 руб. 34 коп.,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 10 026 руб. 14 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу в сумме 98 руб. 28 коп. за период с 25.12.2019 по 16.08.2021,

- пени по НДС в сумме 3 794 руб. 69 коп. за период с 03.01.2019 по 12.03.2019,

- пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 054 руб. 09 коп., в том числе: 48 руб. 40 коп. за период с 25.08.2020 по 16.08.2021, 2 693 руб. 23 коп. за период с 04.02.2020 по 16.08.2021, 312 руб. 45 коп. по сроку уплаты до 01.02.2019,

- пени по страховым взносам на ОМС в сумме 708 руб. 74 коп., в том числе: 631 руб. 60 коп. за период с 04.02.2020 по16.08.2021, 64 руб. 56 коп. по сроку уплаты 01.02.2019,

- пени по НДФЛ в сумме 2 370 руб. 34 коп., в том числе: 2192 руб. 48 коп. за период с 30.01.2019 по 12.03.2019, 32 руб. 37 коп. за период с 30.01.2019 по 12.09.2019, 117 руб. 61 коп. за период с 30.01.2019 по 12.03.2019, 27 руб. 88 коп. по сроку уплаты 18.12.2018.

В обоснование требований указано, что в спорные периоды ФИО2, осуществлявший в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также будучи собственником транспортного средства – автомобиля марки МАЗДА 3, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак №, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, плательщиком НДС и НДФЛ, а также налогоплательщиком транспортного налога, однако в установленные действующим законодательством о налогах и сборах сроки подлежащие уплате суммы страховых взносов за 2019, 2020 годы, НДС, НДФЛ за 2012 – 2014 годы и транспортного налога за 2018 год в бюджет в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации на имеющуюся сумму задолженности налоговым органом были начислены пени и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ, которым предлагалось погасить имеющуюся задолженность в указанный в требовании срок. Неисполнение указанного требования явилось основанием для обращения Межрайонной ИФНС России № 7 по Томской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Выданный ДД.ММ.ГГГГ по заявлению налогового органа судебный приказ № отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. В добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена.

Участвуя в судебном заседании, представитель административного истца ФИО1 суду пояснила, что определением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу№ ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура реструктуризации долгов гражданина. В рамках процедуры банкротства недоимка по НДС в сумме 349 741 руб. и недоимка по НДФЛ в сумме 202073 руб., на которые начислены пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного иска, вошли в карточку реестра требований кредиторов, при этом определением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина завершена, в связи с чем, вопрос об удовлетворении требований о взыскании пени по НДС в сумме 3794 руб. 69 коп. и пени по НДФЛ в сумме 2370 руб. 34 коп. налоговый орган оставляет на усмотрение суда.

Требования о взыскании с ФИО2 задолженности по пени по транспортному налогу в сумме 98 руб. 28 коп., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 054 руб. 09 коп. и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 708 руб. 74 коп. представитель административного истца поддержала по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчика ФИО2 в судебном заседании требования административного иска не признал, полагая, что они заявлены налоговым органом необоснованно, поскольку он признан банкротом.

Заслушав объяснения сторон, изучив материалы дела, исследовав и оценив письменные доказательства, суд полагает требования УФНС России по Томской области подлежащими частичному удовлетворению исходя из следующего.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 НК РФ).

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с ч.4 ст.57 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Из содержания статьи 1 Федерального закона «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Судом установлено, что в заявленный в административном иске налоговый период 2018 года в собственности административного ответчика ФИО2 находилось транспортное средство. Также с ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик был поставлен на учет в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя, с ДД.ММ.ГГГГ прекратил осуществление предпринимательской деятельности, о чем в ЕГРИП внесена соответствующая запись. Налогоплательщик подключен к личному кабинету налогоплательщика на сайте налогового органа.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и вводится на территории субъектов Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ и ст.2 Закона лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, являются налогоплательщиками транспортного налога.

Ставки транспортного налога установлены законодательством Томской области.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, п.1 ст.7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, являющееся объектом налогообложения:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗДА 3, VIN №, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ, ст.6, п.1 ст.7 Закона ИФНС России по г. Томску налогоплательщику по формуле: налоговая база x налоговая ставка x количество месяцев владения / 12 месяцев в году, проведено исчисление транспортного налога, подлежащего уплате за 2018 год в сумме 980 руб., направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с извещением на уплату транспортного налога в срок не позднее 02.12.2019.

В установленный ст.363 НК РФ и ст.8 Закона срок транспортный налог за 2018 год в сумме 980 руб. уплачен не был.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога ФИО2 начислены пени на недоимку за 2018 год (980 руб.) за период с 25.12.2019 по 16.08.2021 в размере 98 руб. 28 коп.

На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО3 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по транспортному налогу в сумме 98 руб. 28 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, пени по транспортному налогу в сумме 98 руб. 28 коп. не уплачены.

Кроме того, в соответствии со ст.143 НК РФ ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности являлся налогоплательщиком НДС.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Томску от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО2 по НДС, по результатам которой установлено, что сумма НДС за период 2012, 2014 г.г не уплачена в установленный срок, что отражено в решении № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты НДС ФИО2 на недоимку в размере 349 741 руб. начислены пени в сумме 3794 руб.69 коп. за период с 30.01.2019 по 12.03.2019, направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДС в сумме 3 794 руб. 69 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, пени по НДС в сумме 3 794 руб. 69 коп. не уплачены.

Также ФИО2 в период осуществления предпринимательской деятельности без образования юридического лица являлся плательщиком НДФЛ в соответствии с п.1 ст.227 НК РФ по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в соответствии с п.1 ст.228 НК РФ, исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании п.5 ст.227, п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, на которых в соответствии с п.1 ст.227, п.1 ст.228 НК РФ возложена обязанность по исчислению и уплате НДФЛ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ (не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

В соответствии по ст.229 НК РФ налог на доходы физических лиц (НДФЛ), исчисленный в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании решения заместителя начальника ИФНС России по г. Томску от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка в отношении ФИО2 по НДФЛ, по результатам которой установлено, что налогоплательщиком налоговая база за 2012, 2014 г.г. для исчисления НДФЛ не определена, НДФЛ за указанные периоды не уплачен в установленный срок, что отражено в решении № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении ФИО4 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты НДФЛ ФИО2 на недоимку в размере 202 073 руб. начислены пени в сумме 2 370 руб.34 коп., в том числе 2 192 руб. 48 коп. за период с 30.01.2019 по 12.03.2019, 32 руб. 37 коп. за период с 30.01.2019 по 12.09.2019, 117 руб. 61 коп. за период с 30.01.2019 по 12.03.2019, 27руб. 88 коп. по сроку уплаты 18.12.2018.

На основании ст. 69,70 НК РФ ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по НДФЛ в сумме 2 370 руб.34 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок требование не исполнено, пени по НДФЛ в сумме 2 370 руб.34 коп. не уплачены.

В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Соответственно, ФИО2, в период осуществления предпринимательской деятельности являлся плательщиком страховых взносов.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 Налогового кодекса РФ и предусматривает, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч.2 ст.432 НК РФ).

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлен частью 1 ст.432 Налогового кодекса РФ в фиксированном размере.

Сумма страховых взносов, исчисленная налогоплательщиком за расчетный период 2019, 2020 года, не оплачена в установленный законом срок в полном объеме.

В соответствии с положениями ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов на ОПС ФИО2 на недоимку в размере 29 354 руб. начислены пени в сумме 3 054 руб. 09 коп., в том числе: 48 руб. 40 коп. за период с 25.08.2020 по 16.08.2021, 2 693 руб. 23 коп. за период с 04.02.2020 по 16.08.2021, 312 руб. 45 коп. по сроку уплаты до 01.02.2019.

За каждый календарный день просрочки уплаты страховых взносов на ОМС ФИО2 на недоимку в размере 6 884 руб. начислены пени в сумме 708 руб. 74 коп., в том числе: 2 192 руб. 48 коп. за период с 30.01.2019 по 12.03.2019, 32 руб. 37 коп. за период с 30.01.2019 по 12.09.2019, 117 руб. 61 коп. за период с 30.01.2019 по 12.03.2019, 27 руб. 88 коп. по сроку уплаты 18.12.2018.

На основании ст.69, 70 НК РФ ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 054 руб. 09 коп., пени по страховым взносам на ОМС в сумме 708 руб. 74 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ

В установленный срок требование не исполнено, пени по страховым взносам не уплачены.

Следует отметить, что решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, оставленным без изменения апелляционным определением по административным делам Томского областного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 37 479,28 руб., в том числе: транспортный налог за 2018 г. в размере 980,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,60 руб. за период с 03.12.2019 по 24.12.2019; страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2019 год в сумме 29 354,00 руб. и пени по страховым взносам в бюджет Пенсионного фонда РФ в сумме 207,92 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020; страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6 884,00 руб. и пени по страховым взносам в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 48,76 руб. за период с 01.01.2020 по 03.02.2020.

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В пункте 3 статьи 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, пунктом 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что Межрайонная ИФНС России № 7 по Томской области в пределах шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения вышеуказанного требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате обязательных платежей и санкций с учетом положений ч.2 ст.48 НК РФ в мировой суд направлялось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности в размере 10 038 руб. 20 коп., в том числе: НДС за 2019 год: пеня в размере 3 794 руб. 69 коп., транспортный налог с физических лиц за 2018 год: пеня в размере 98 руб. 27 коп., НДФЛ за 2019 год: пеня в размере 2192 руб. 48 коп., страховые взносы на ОПС за 2020 год: пеня в размере 3054 руб. 09 коп., страховые взносы на ОМС за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года: пеня в размере 12 руб. 07 коп., страховые взносы на ОМС за 2020 год: пеня в размере 708 руб. 74 коп.

ДД.ММ.ГГГГ по существу заявленных требований мировым судьей судебного участка № Советского судебного района г. Томска был вынесен судебный приказ №.

Определением мирового судьи судебного участка № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 НК РФ, ч.1, 2 ст.93 КАС РФ срок для обращения в суд с настоящим заявлением истекает ДД.ММ.ГГГГ. Обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением в электронном виде через интернет-портал ГАС «Правосудие» последовало ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДД.ММ.ГГГГ в Арбитражный суд Томской области поступило заявление Федеральной налоговой службы о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом). Определением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № заявление Федеральной налоговой службы о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным. В отношении ФИО2 введена процедура реструктуризации долгов гражданина, финансовым управляющим утвержден З.. В реестр требований кредиторов ФИО2 в составе третьей очереди включены требования Федеральной налоговой службы в размере 1 091 542 руб. 97 коп., в том числе 630 132 руб. 32 коп. основного долга, 317 455 руб. 65 коп. пеней, 134 955 руб. штрафов.

Определением Арбитражного суда Томской области от ДД.ММ.ГГГГ процедура реализации имущества гражданина в отношении ФИО2 завершена.

В соответствии с пунктом 2 статьи 213.11 Федерального закона от 26 октября 2002 года № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, за исключением текущих платежей, требования о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными сделок и о применении последствий недействительности ничтожных сделок могут быть предъявлены только в порядке, установленном Законом о банкротстве.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 5 Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве (пункт 2 статьи 5 указанного Федерального закона).

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

Из пояснений представителя административного истца следует, что в рамках процедуры банкротства недоимка по НДС в сумме 349 741 руб. и недоимка по НДФЛ в сумме 202 073 руб., на которые начислены пени, заявленные ко взысканию в рамках настоящего административного иска, вошли в карточку реестра требований кредиторов.

С учетом данного обстоятельства пени по НДС в сумме 3 794 руб. 69 коп. за период с 03.01.2019 по 12.03.2019, пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 054 руб. 09 коп., в том числе: 48 руб. 40 коп. за период с 25.08.2020 по 16.08.2021, 2 693 руб. 23 коп. за период с 04.02.2020 по 16.08.2021, 312 руб. 45 коп. по сроку уплаты до 01.02.2019, начисленные на недоимку, входящую в состав реестровой задолженности, не могут быть отнесены к текущим платежам, в связи с чем административный иск УФНС России по Томской области в части требований о взыскании с ФИО2 пени по НДС в сумме 3 794 руб., пени по НДФЛ в сумме 2 370 руб. 34 коп. не подлежит удовлетворению.

Поскольку обязанность по уплате транспортного налога за 2018 год, страховых взносов на ОПС, ОМС за 2019, 2020 годы возникла у ФИО2 после даты принятия заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) – ДД.ММ.ГГГГ, указанная задолженность, а также начисленные на нее пени являются текущими платежами.

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО2 пени по транспортному налогу в размере 98 руб. 28 коп. за период с 25.12.2019 по 16.08.2021; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3 054 руб. 09 коп. за период с 25.08.2020 по 16.08.2021, с 04.02.2020 по 16.08.2021 и по сроку уплаты 01.02.2019; пени по страховым взносам ОМС в сумме 708 руб. 74 коп. за период с 04.02.2020 по 16.08.2021 и по сроку уплаты 01.02.2019, требование УФНС по Томской области о взыскании с административного ответчика указанных сумм задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 400 руб. На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС по Томской области к ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу 98 руб. 28 коп., пени по НДС в сумме 3794 руб., пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3054 руб. 09 коп., пени по страховым взносам ОМС в сумме 708 руб. 74 коп., пени по НДФЛ в сумме 2370 руб. 34 коп., удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени по транспортному налогу в размере 98 руб. 28 коп. за период с 25.12.2019 по 16.08.2021; пени по страховым взносам на ОПС в сумме 3054 руб. 09 коп. за период с 25.08.2020 по 16.08.2021, с 04.02.2020 по 16.08.2021 и по сроку уплаты 01.02.2019; пени по страховым взносам ОМС в сумме 708 руб. 74 коп. за период с 04.02.2020 по 16.08.2021 и по сроку уплаты 01.02.2019.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО2 пени по НДС в сумме 3794 руб., пени по НДФЛ в сумме 2370 руб. 34 коп. отказать

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ рождения ИНН № в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья:

Мотивированный текст решения изготовлен 01.03.2023.

На дату опубликования решение не вступило в законную силу.