Дело №2а-12238/22

45RS0026-01-2022-014258-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 ноября 2022 г. г.Курган

Курганский городской суд Курганской области в составе:

председательствующего судьи Степановой О.Н.,

при секретаре судебного заседания Грязных А.Д.

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки, пеней,

установил:

УФНС России по Курганской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в пользу УФНС России по Курганской области, в связи с неправомерно предоставленным имущественным налоговым вычетом, сумму уплаченного и возвращенного из бюджета налога на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 224835 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в заявлении просил о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, о причине неявки суд не уведомил, ходатайств, возражений не заявил.

В соответствии с п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Учитывая, что лицами, участвующими в деле, возражений относительно рассмотрения дела в упрощенном порядке не заявлено, о дате судебного заседания извещались надлежаще, их явка в судебное заседание по данной категории спора не является обязательной, суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление на основании п.7 ст. 150 КАС РФ в порядке главы 33 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации перечислены в статье 208 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании подпунктов 3, 4 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации гражданин вправе уменьшить облагаемые налогом доходы на имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных им расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации ряда объектов недвижимости, включая жилые дома, квартиры и комнаты или доли (долей) в них, а также в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них.

Имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, предоставляется в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации одного или нескольких объектов имущества, указанного в подпункте 3 пункта 1 настоящей статьи, не превышающем 2 000 000 руб. (подпункт 1 пункта 3 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу 18 подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при приобретении имущества в общую долевую либо общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность) в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

Каждый из сособственников имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пунктом 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с долей каждого, и только в отношении имущества находящегося в общей совместной собственности.

Установлено, что в 2018 году ФИО1 приобрела в собственность квартиру, расположенную по адресу <адрес> по договору купли-продажи от 21.11.2018 года. Стоимость указанной квартиры составила 1 600 000 руб. ФИО1 часть стоимости в размере 820 000 руб. оплачены после подписания договора купли-продажи, часть стоимости квартиры в размере 780 000 руб. оплачивается за счет кредитных денежных средств, предоставленных в соответствии с кредитным договором №623/2302-0003509 от 21.11.2018.

ФИО1 представлены в ИФНС России по г. Кургану налоговые декларации (форма 3-НДФЛ) на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы.

Размер заявленного имущественного вычета в части расходов на приобретение объекта недвижимости составил 1 600 000,00 руб., в части расходов на уплату процентов по кредиту -129110,70 руб.

Общая сумма предоставленного имущественного налогового вычета в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу: <адрес> на основании деклараций по налогу на доход физических лиц (форма 3-НДФЛ) составила; в части расходов на приобретение жилы.

-1 600 000 руб., в части расходов по уплате процентов по кредиту - 129110,70 руб., в том числе: за 2018 -в сумме фактически произведенных расходов 805204,99 руб., за 2019 - в сумме фактически произведенных расходов 794795,01 руб., в сумме фактически оплаченных процентов по кредиту 51789,28 руб.; за 2020 - в сумме фактически оплаченных процентов по кредиту в сумме 77321,42 руб.

Исходя из положений п. 2 ст. 2 Федерального закона № 212-ФЗ, вступившего в силу 01.01.2014 г., которым внесены изменения в ст. 220 НК РФ, нормы указанного Закона применяются к налогоплательщикам, которые впервые обращаются в налоговые органы за предоставлением имущественного налогового вычета, и в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных налогоплательщиком после 01.01.2014 г. (Письма Минфина России от 12.09.2017 № 03-04-09/58773, от 08.09.2017 № 03-04-05/58070).

Повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных пп.3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, не допускается.

Налогоплательщику ФИО1 предоставлен имущественный налоговый вычет в части расходов на приобретение квартиры по адресу: <адрес> на сумму 1 600 000 руб., что в нарушении пп.З и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ не допускается, так как налогоплательщиком уже ранее был заявлен имущественный вычет в 2007-2017 году на объект расположенный по адресу: <адрес>. Дата регистрации права собственности -30.01.2007, то есть объект был приобретен до вступления в силу Федерального закона от 23.07.2013 г. № 212-ФЗ (до 01.01.2014 г.). Сумма фактически произведенных расходов по данному объекту составила - 680 000 руб., сумма фактически уплаченных процентов по займам (кредитам)- 571 981,70 руб. Вычет по указанному объекту использован налогоплательщиком в полном размере.

Излишне представленный вычет в размере 1 600 000 руб. был предоставлен налоговым органом на основании налоговых деклараций (3-НДФЛ) за 2018, 2019, 2020 годы.

ФИО1, 24.02.2021 в Инспекцию ФНС России по г. Кургану в соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ представлена налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2018 (рег.№ 1157233063), в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу; <адрес>

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ ФИО1 11.01.2022 года (вх.00599 от 11.01.2022) представлено в ИФНС по г. Кургану заявление о возврате, в котором ФИО1, просит вернуть сумму излишне уплаченного в 2018 году налога на доходы физических лиц в размере 104 676 рублей, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

ИФНС по г. Кургану по заявлению о возврате суммы излишне уплаченного налога принято решение о возврате № 51142 от 19.01.2022 ФИО1 суммы уплаченного в 2018 году налога на доходы физических лиц в размере 104676,00 рублей на банковский счет № <данные изъяты> - Курганское отделение № 8599 Сбербанка России.

Уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2018 ФИО1 не представлена. Налог на доходы физических лиц за 2018 год, неправомерно полученный за приобретенный объект недвижимости в бюджет ФИО1 не возвращен.

ФИО1, 24.02.2021 в Инспекцию ФНС России по г. Кургану, в соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ, представлена налоговая декларация (3-НДФЛ) за 2019 (per. № 1157241103), в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу: <адрес>

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ ФИО1 предоставлено в ИФНС по г. Кургану заявление о возврате, в котором ФИО1, просит вернуть сумму излишне уплаченного в 2019 году налога на доходы физических лиц в размере 110108,00 рублей, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

ИФНС по г. Кургану по заявлению суммы излишне уплаченного налога приняты решения о возврате № 51141, 51142 от 19.01.2022 ФИО1 суммы уплаченного в 2019 году налога на доходы физических лиц в размере 110 056,00 рублей на банковский счет № <данные изъяты> - Курганское отделение № 8599 Сбербанка России.

Сумма в размере 48.00 руб. (решение о зачете №247546 от 01.10.2021) учтена в начисление земельного налога (<данные изъяты>) и в размере 4.00 руб. (решение о зачете № 247758 от 01.10.2021) учтена в начисление налога на имущество (<данные изъяты>) в соответствии с п. 1 ст. 78 НК РФ, п. 2.ст. 52 НК РФ в связи с произведенным расчетом за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021.

В нарушении пп.3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик не имел право на предоставление имущественного налогового вычета в размере 846 584,29 (в сумме фактически произведенных расходов - 794795.01 руб., в сумме фактически уплаченных процентов по кредиту - 51789.28 руб.), что привело к ошибочному возврату НДФЛ за 2019 год в сумме 110 056,00 рублей и зачислению сую размере 48.00 руб. в начисление земельного налога, в размере 4.00 руб. в начисление налога на имущество.

Уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2019 ФИО1 не представлена. Налог на доходы физических лиц за 2019 год, неправомерно полученный за приобретенный объект недвижимости в бюджет ФИО1 возвращен.

ФИО1, 11.08.2021 в Инспекцию ФНС России по г. Kypгану соответствии с п. 8 ст. 220 НК РФ, представлена уточненная налоговая декларации (3-НДФЛ) за 2020 (peг. № 1282270031), в связи с приобретением на территории Российской Федерации квартиры по адресу: <адрес>

На основании пункта 6 статьи 78 НК РФ ФИО1 предоставлено в ИФНС по г. Кургану заявление о возврате, в котором ФИО1, просит вернуть сумму излишне уплаченного в 2020 году налога на доходы физических лиц в размере 10051,00 рублей, в связи с предоставлением имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц.

ИФНС по г. Кургану по заявлению суммы излишне уплаченного налога принято решение о возврате № 318640 от 22.10.2021 ФИО1 суммы уплаченного в 2020 году налога на доходы физических лиц в размере 4891,00 рублей на банковский счет № <данные изъяты> - Курганское отделение №. 8599 Сбербанка России.

В нарушении пп.3 и 4 п. 1 ст. 220 НК РФ, налогоплательщик не имел право на предоставление имущественного налогового вычета в размере 77321.42 руб., что привело к ошибочному возврату НДФЛ за 2020 год в сумме 10051,00 рублей.

Уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 ФИО1 не представлена. Налог на доходы физических лиц за 2020 год, неправомерно полученный за приобретенный объект недвижимости в бюджет ФИО1 не возвращен.

Как указано в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 24.03.2017 № 9-П «По делу о проверке конституционности отдельных положений Налогового кодекса Российской Федерации и Гражданского кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан ФИО2, ФИО3 и ФИО4» предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета, право на который предполагает безусловное соблюдение оснований, порядка и условий его получения, в нарушение предусмотренных законом требований, в частности вследствие допущенной налоговым органом ошибки, приводит к необоснованному занижению налоговой базы по налогу на доходы физических лиц и образованию имущественных потерь бюджета, что ставит вопрос о необходимости изъятия в бюджет соответствующих сумм, причитающихся государству в виде налога на доходы физических лиц. То обстоятельство, что налогоплательщик мог добросовестно заблуждаться относительно законности основания получения имущественного налогового вычета, а налоговый орган по тем или иным причинам не опроверг правомерность заявленных им требований, не может служить основанием для невозврата задолженности перед бюджетной системой, образовавшейся в результате неправомерного предоставления налогоплательщику имущественного налогового вычета.

В отсутствие соответствующего правового регулирования взыскание с налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного имущественного налогового вычета возможно с помощью предусмотренного Гражданским кодексом Российской Федерации института неосновательного обогащения.

В силу пункта 1 статьи 1102 Гражданским кодексом Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 названного кодекса.

В постановочной части указанного постановления Конституционного Суда Российской Федерации отмечено, что соответствующее требование может быть заявлено в течение трех лет с момента принятия ошибочного решения о предоставлении имущественного налогового вычета, в случае, если предоставление имущественного налогового вычета было обусловлено ошибкой самого налогового органа.

В Курганский городской суд исковое заявление поступило 30.09.2022. Срок обращения в суд не пропущен.

28.03.2022 проведена реорганизация ИФНС России по г. Кургану в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Курганской области, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ.

В связи с изложенным, а также принимая во внимание то, что административный ответчик не представил: возражения относительно факта неоплаты ошибочно выплаченного налогового имущественного вычета, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании излишне предоставленного налогового имущественного вычета удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области сумму уплаченного и возвращенного из бюджета налога на доходы физических лиц за 2018, 2019, 2020 годы в сумме 224 835 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования города Курган в сумме 5448,35 руб.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения в Курганский областной суд через Курганский городской суд Курганской области.

Судья О.Н.Степанова