УИД 40RS0020-03-2025-000009-93
Дело № 2а-3-83/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 13 марта 2025 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Кучеровой Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, налогам и пени,
установил:
ДД.ММ.ГГГГ в суд поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, налогу и пени.
В обоснование требований указано, что административному ответчику ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2015-2016 годы, который в установленные сроки не уплачен. Также ФИО1 являлся плательщиком налога на доходы физических лиц за 2020 год. Налоговая декларация по форме №3-НДФЛ за 2020 год представлена ФИО1 в налоговый орган с нарушением установленного срока. Решением налогового органа ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год в налоговый орган по месту учета с назначением штрафной санкции. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые не исполнено, за несвоевременную уплату налогов начислена пеня
Налоговый орган с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 в порядке приказного производства к мировому судье не общался, поскольку процессуальный срок на обращение с заявлением пропущен, требование не является бесспорным. Указывая, что пропуск срока связан с уважительными причинами, так как налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика по своевременному исполнению возложенных на него обязанностей, а также в связи со временем необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа, связанной с администрированием значительного количества налогоплательщиков, административный истец просит: восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 17 рублей, за 2016 год – 22 рублей, пени в размере 87,27 рублей, задолженность по налогу на доходы физических лиц (штраф) за 2020 год в размере 125 рублей. Всего на сумму 251,27 рублей.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с данным кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.
Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать налог в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога н имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
Из представленных материалов следует, что налогоплательщику ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 на указанный жилой дом начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 19 рублей, исходя из инвентарной стоимости 18953, доли в праве 1, налоговой ставки 0.10%, количества месяцев владения в году – 12.
Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 22 рублей, исходя из инвентарной стоимости 21960, доли в праве 1, налоговой ставки 0.10%, количества месяцев владения в году – 12.
В установленные сроки налог на имущество физических в полном объеме не уплачен, что послужило основанием для направления налоговым органом в адрес административного ответчика требования об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1644,68 рублей.
В 2020 году административным ответчиком ФИО1 получен доход от продажи объекта недвижимости, земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №.
Решением № от ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик за несвоевременное предоставление декларации за 2020 год привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 125 рублей (с учетом в 8 раз в связи с наличием смягчающих обстоятельств).
В связи с неуплатой штрафа налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 125 рублей.
Административным ответчиком в суд представлен кассовый чек от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов на сумму 251,27 копеек.
Согласно пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства по платежному документу от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 251,27 рублей были распределены в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 212,27 рублей, по налогу на имущество за 2016 год в размере 22 рублей и за 2014 год в размере 17 рублей.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
К спорным правоотношениям следует применять статью 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.
Согласно положениям статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, поскольку в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ (как самого раннего требования) общая сумма задолженности не превысила 3 000 рублей, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности необходимо исчислять с момента истечения трехлетнего срока исполнения данного, то есть с ДД.ММ.ГГГГ Указанный срок истек ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая изложенное, шестимесячный срок на обращение в суд с заявлением о взыскании образовавшейся задолженности по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ истек ДД.ММ.ГГГГ.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (согласно почтовому штемпелю на конверте), то есть по истечении предусмотренного законом шестимесячного срока обращения в суд.
При таких обстоятельствах административным истцом пропущен срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени за 2015-2016 годы, по штрафу по налогу на доходы физических лиц за 2020 год.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
Учитывая, что административный истец является юридическим лицом, имеет в своем штате сотрудников для своевременного и надлежащего исполнения своих обязанностей по взысканию налогов, а установленный законом срок являлся достаточным для обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и штрафу, принимая во внимание значительный период пропуска срока, суд считает, что правовых оснований для восстановления административному истцу пропущенного им процессуального срока на обращение в суд с настоящим административным иском к ФИО1 не имеется.
Указанные административным истцом в административном иске причины пропуска им срока на подачу в суд заявления о взыскании с ФИО1 обязательных платежей не могут являться уважительными, поскольку не обусловлены какими-либо объективными уважительными причинами, препятствующими истцу своевременно обратиться с таким заявлением в суд и обосновывающими значительность периода пропущенного срока по делу.
Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска. При данных обстоятельствах административный иск удовлетворению не подлежит.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафу, налогам и пени отказать.
Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.
Мотивированное решение в окончательной форме составлено 13 марта 2025 года.
Председательствующий