Решение по делу № 2А-39/2023 от 07.03.2023 - о взыскании: задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, а также пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, а также пени, задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы и пени, задолженности по земельному налогу за 2017 – 2020 годы и пени.

Дело № 2а-39/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 марта 2023 года пгт. Пограничный

Пограничный районный суд Приморского края в составе председательствующего судьи Понкратова И.В., при секретаре Стихиной О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю к ФИО1 о взыскании: задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год, а также пени, задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год, а также пени, задолженности по налогам на имущество физических лиц за 2017 - 2020 годы и пени, задолженности по земельному налогу за 2017 – 2020 годы и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 13 по Приморскому краю обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 11896,22 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог в размере 611,56 руб., пени за период с 12.02.2021 по 05.04.2021 в размере 4,67 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2107 года): налог в размере 2335,1 руб., пени за период с 12.02.2021 по 05.04.2021 в размере 17,98 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за период 2017-2020 гг. в размере 3687 руб., пени за период с 02.12.2020 по 14.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в общем размере 9,51 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2017-2020 гг. в размере 1596 руб., пени за период с 03.12.2019 по 05.04.2020, с 02.12.2020 по 08.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в общем размере 11,6 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за период 2017-2020 гг. в размере 3472 руб., пени за период с 04.12.2018 по 31.01.2019, с 03.12.2019 по 05.04.2020, с 02.12.2020 по 08.12.2020, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 130,8 руб.

В обоснование иска указал, что согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП административный ответчик ФИО1 в период с 03.04.2018 по 27.01.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, основной вид деятельности – зрелищно-развлекательная прочая, в связи с чем в соответствии с п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ является плательщиком страховых взносов. В соответствии со ст.430 НК РФ плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают соответствующие страховые взносы в фиксированном размере. Согласно п.1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производится плательщиками самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно абз.1,2 п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу п.2 ст. 419 НК РФ, если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в п.1 ст.419 НК РФ, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию. Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (п.1 ст.423 НК РФ).

Размеры страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, установлены в п.1 ст. 430 НК РФ и составляют:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., – фиксированном размере 32448 руб. за расчетный период 2021 год;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 руб. за расчетный период 2021 года.

Согласно п.5 ст. 430 НК, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику ФИО1 исчислены страховые взносы за 2021 год в следующих размерах: страховые взносы на ОПС в сумме 2355,1 руб.; страховые взносы на ОМС в сумме 611,56 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени на недоимку за 2021 г.: по страховым взносам на ОМС в сумме 4,67 руб. за период с 12.02.2021 по 05.04.2021; по страховым взносам на ОПС в сумме 17,98 руб. за период с 12.02.2021 по 05.04.2021.

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени №17920 от 06.04.2021 с предложением погасить задолженность в срок до 22.04.2021.

Также, согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке п.4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежит недвижимое имущество - жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>, а также квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, в связи с чем в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику ФИО1 на принадлежащие ему имущество - объекты недвижимости был исчислен налог на имущество:

- на жилой дом, кадастровый номер №, расположенный по адресу: <адрес>; ОКТМО 10631404 в размере за 2017 год - 344 руб., за 2018 год - 378,00 руб., за 2019 год - 416 руб., за 2020 год - 458 руб.;

- на квартиру, кадастровый номер 16:50:160206:926 расположенную по адресу: <...>; ОКТМО 92701000 в размере за 2019 год - 1756 руб., за 2020 год - 1931 руб..

Таким образом, по ОКТМО 10631404 налог на имущество составил 3687 руб.; по ОКТМО 92701000 – 1596 руб.

В адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомление № 60553017 от 01.09.2021, №61563529 от 21.08.2018, №86669997 от 25.09.2019, № 49309095 от 01.09.2020 с указанием налогового периода, налоговой ставки, суммы налога, подлежащего уплате и срока уплаты, однако в установленный срок налог на имущество за 2017-2020 годы административным ответчиком не был уплачен, в связи с чем на основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога №79545 от 15.12.2020, № 99049 от 15.12.2021.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате сумм налогов на имущество, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК были начислены пени в размере 9,51 руб. по ОКТМО 10631404:

- на недоимку за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 3,23 руб.;

- на недоимку за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 6,28 руб.

Также, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по ОКТМО 92701000 в размере 11,6 руб., из которых: за период 03.12.2019 по 05.04.2020 - 9,7 руб.; за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 - 0,41 руб.; за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,49 руб.

Согласно сведениям, полученным в порядке ч.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административный ответчик ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, ул. им. <адрес>, <адрес>; ОКТМО №, и в силу п.1 ст.388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику был исчислен земельный налог: за 2017 год в сумме 868 руб.; за 2018 год в сумме 868 руб.; за 2019 год в сумме 868 руб.; за 2020 год в сумме 868 руб., а всего за 2017-2020 года начислен земельный налог в размере 3472 руб., в связи с чем в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 60553017 от 01.09.2021,№ 61563529 от 21.08.2018, № 86669997 от 25.09.2019, № 49309095 от 01.09.2020.

Поскольку административным ответчиком земельный налог в установленный законом срок не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 130,8 рублей: за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 – в сумме 13,13 руб.; за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 – в сумме 113,99 руб.; за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 – в сумме 0,86 руб.; за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – в сумме 2,82 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику ФИО1 были направлены требования об уплате земельного налога № 2947 от 01.02.2019, № 7253 от 29.05.2020, № 15944 от 09.12.2020, № 99049 от 15.12.2021.

В связи с неисполнением административным ответчиком ФИО1 в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, налогов, пени налоговый орган, направивший требования об уплате налога на имущество и пени, земельного налога и пени на обратился с заявлением к мировому судье судебного участка № 84 Пограничного судебного района Приморского края о вынесении судебного приказа о взыскании с должника ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование, пени, недоимки по налогу на имущество и земельному налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка №84 Пограничного судебного района Приморского края от 18.05.2022 требования налогового органа удовлетворены, вынесен судебный приказ, который в связи с поступлением возражений от должника ФИО1 08.06.2022 был отменен.

08.12.2022 административным истцом в сроки, предусмотренные п.3 ст. 48 НК РФ было направлено административное исковое заявление в Пограничный районный суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, участвовавший в судебном заседании с использованием системы видеоконференц-связи, с исковыми требованиями согласился частично, а именно в части взыскания задолженности по уплате налогов на недвижимое имущество и пени, исчисленной по указанным налогам. Не согласился с требованиями о взыскании с него страховых взносов на обязательное медицинское и обязательное пенсионное страхование за 2021 год, а также пени по данным налогам. Пояснил, что 03.10.2018 он зарегистрирован налоговым органом в качестве индивидуального предпринимателя. С 23.10.2018, в связи с совершением преступления он заключен под стражу. В настоящее время отбывает наказание в виде 8 л. 6 мес. лишения свободы в ФКУ ИК-33 ГУФСИН России по Приморскому краю по приговору Пограничного районного суда Приморского края от 27.06.2019 за совершение преступления, предусмотренного ч.4 ст. 111 УК РФ. В связи с нахождением в местах лишения свободы и отсутствием возможности заниматься предпринимательской деятельностью он в 2019 году обращался в налоговую службу с письменным заявлением об исключении его из ЕГРИП, но получил отказ. В 2020 году повторно обращался в налоговую службу с письменным заявлением, заверенным начальником ФКУ ИК-33 ГУФСИН России по Приморскому краю, об исключении из ЕГРИП, на что им также был получен отказ, т.к. заявление не было нотариально заверено, а начальник колонии не является нотариусом. В 2016 году после смерти отца ему в собственность перешла квартира и земельный участок в <адрес>. Налог на указанное имущество он не платил с 2017 года. Также в его собственности имелась квартира, расположенная в <адрес>, приобретенная им в 2016 году, когда он проходил военную службу по контракту с использованием кредитных средств и средств целевого жилищного займа. В связи с нахождением в местах лишения свободы и отсутствием дохода у него возникла задолженность по кредитному договору, т.к. он перестал исполнять обязательства по договору целевого жилищного займа. Решением Пограничного районного суда от 04.03.2020 было обращено взыскание на заложенную квартиру, расположенную в <адрес>, которая в последствие была реализована с публичных торгов.

Суд, заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п.п. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в п.п.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что приговором Пограничного районного суда Приморского края от 27.06.2019 по уголовному делу № 1-19/2019 ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ч.4 ст. 111 УК РФ с назначением наказания в виде лишения свободы сроком 8 л. 6 мес. с отбыванием наказания в исправительной колонии строгого режима. В срок отбытия наказания зачтено время содержания ФИО1 под стражей с 23.10.2018.

В период отбывания наказания ФИО1 предпринимал попытки сняться с учета в налоговых органах в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, из исследованных в судебном заседании материалов гражданского дела № 2а-33/2022 по иску МИФНС России №9 по Приморскому краю к ФИО2 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период 2020 год, по которому судом 28.02.2022 было вынесено решение об отказе в удовлетворении исковых требований МИФНС России №9 по Приморскому краю, которое апелляционным определением Приморского краевого суда от 01.06.2022 было оставлено без изменения, а апелляционная жалоба МИФНС России №9 по Приморскому краю без удовлетворения, установлено, что 12.12.2019 ФИО1 почтовым отправлением в налоговую инспекцию направил документы для государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

По результатам рассмотрения представленного пакета документов налоговым органом вынесено решение от 25.02.2020 об отказе в государственной регистрации прекращения деятельности ФИО1 в качестве индивидуального предпринимателя на основании непредставления определенных ст. 22.1, 22.2, 22.3 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" необходимых для государственной регистрации документов, поскольку подпись заявителя на представленном заявлении заверена должностным лицом ФКУ ИК-33 ГУФСИН России по Приморскому краю, тогда как в соответствии с п.1.2 ст.9 Закона № 129-ФЗ подпись заявителя должна быть засвидетельствована в нотариальном порядке.

ФИО1 ссылается на отсутствие возможности осуществлять предпринимательскую деятельность в период отбывания наказания в исправительном учреждении, в связи с чем, по мнению административного ответчика, взимание страховых взносов, пени в данный период является незаконным.

Согласно выписки из ЕГРИП, представленной административным истцом, 27.01.2021 налоговым органом МИФНС № 15 по Приморскому краю принято решение о государственной регистрации № 4376-И, в соответствии с которым в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей внесена запись № об исключении индивидуального предпринимателя ФИО1 из ЕГРИП, в связи с наличием оснований, предусмотренных п.1 ст.22.4 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ:

- истекло пятнадцать месяцев с даты окончания действия патента или индивидуальный предприниматель в течение последних пятнадцати месяцев не представлял документы отчетности, сведения о расчетах, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- индивидуальный предприниматель имеет недоимку и задолженность в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию и в силу п.2 ст.14 данного Закона обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанный бюджет.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 12.05.2005 № 210-О указал, что, признав индивидуальных предпринимателей участниками системы обязательного пенсионного страхования и предоставив им возможность самостоятельно формировать свои пенсионные права, федеральный законодатель с учетом специфики предпринимательского дохода ввел правило об уплате ими страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа, т.е. в твердой сумме, и определил его минимальный размер, обязательный для уплаты. Такое регулирование взимания с индивидуальных предпринимателей страховых взносов позволяет не ставить приобретение ими права на трудовую пенсию в зависимость от получения дохода.

Вместе с тем в Определении от 12.04.2005 № 164-О Конституционный Суд Российской Федерации признал наличие случаев, когда при фактическом прекращении предпринимательской деятельности гражданин в силу непреодолимых обстоятельств не мог своевременно отказаться от статуса индивидуального предпринимателя в установленном действующим законодательством порядке. В этих случаях гражданин не лишается возможности, при предъявлении к нему требования об уплате недоимки по страховым взносам за соответствующий период, защитить свои права, привести доводы и возражения, представить документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства. Суд обязан в этом случае принять во внимание связанные с неисполнением обязательства обстоятельства, в т.ч. представленные гражданином доказательства существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности.

В пункте 1 Информационного письма Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.04.2006 № 107 "О некоторых вопросах, связанных с применением положений ст.28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" разъяснено, что в случае представления индивидуальным предпринимателем доказательств существования обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ему своевременно обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности, суд не должен ограничиваться лишь констатацией факта нарушения обязательства по уплате страховых взносов за соответствующий период. При установлении таких обстоятельств суд может принять решение об отсутствии оснований для взыскания с индивидуального предпринимателя (страхователя), не осуществляющего предпринимательскую деятельность, недоимки по страховым взносам за период, когда имели место соответствующие обстоятельства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в период с 23.10.2018 предпринимательской деятельностью не занимался, поскольку в связи с совершением преступления содержался с указанной даты под стражей, и в настоящее время отбывает наказание по приговору Пограничного районного суда Приморского края от 27.06.2019 в ФКУ ИК-33 ГУФСИН России по Приморскому краю, в связи с чем суд признает указанное обстоятельством исключительного (экстраординарного) характера, поскольку нахождение в местах лишения свободы не позволило ФИО1 в установленном законом порядке своевременно прекратить статус индивидуального предпринимателя. ФИО1, находясь в местах лишения свободы, не мог в установленном порядке оформить заявление о прекращении предпринимательской деятельности и представить иные необходимые сведения, в связи с чем обязанности по уплате страховых взносов в качестве индивидуального предпринимателя за период нахождения в местах лишения свободы у него не имеется.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в части требования о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год и начисленной пени за период с 12.02.2021 по 05.04.2021, а также задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и начисленной пени за период с 12.02.2021 по 05.04.2021.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Как следует из материалов дела, согласно представленных административным истцом сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица, а также представленных по запросу суда филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Приморскому краю Выписки из ЕГРН о правах отдельного лица на имеющиеся (имевшиеся) у него объекты недвижимости, административный ответчик ФИО1 (ИНН №) владеет на праве собственности недвижимым имуществом, в отношении которого является плательщиком налога на имущество физических лиц:

- земельным участком, кадастровый номер №, вид разрешенного использования: для личного подсобного хозяйства, площадью 1791+-27м2, расположенным по адресу: <адрес>, ул. им. <адрес>, <адрес>, дата государственной регистрации права 02.02.2016;

- жилым зданием, кадастровый номер №, площадью 69,9м2, расположенным по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес> на праве общей долевой собственности, доля в праве 2/5, зарегистрированным ДД.ММ.ГГГГ на основании свидетельства о праве на наследство по закону серия 28АА, №, выданного ДД.ММ.ГГГГ;

- квартирой, кадастровый №, условный №, расположенной по адресу: Россия, <адрес>, площадью 58,9 м2, дата государственной регистрации права - ДД.ММ.ГГГГ.

В судебном заседании исследовано решение Пограничного районного суда Приморского края от 04.03.2020 по гражданскому делу № 2-8/2020 по иску Банка ВТБ (ПАО), ФГКУ «Федеральное управление накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих» к ФИО1 о взыскании задолженности по кредитному договору и по договору целевого жилищного займа за счет средств которых ФИО1 12.01.2016 была приобретена квартира по адресу: <адрес>. Указанным решением исковые требования судом были удовлетворены в полном объеме, с ФИО1 взыскана задолженность по кредитному договору и договору целевого жилищного займа, а также обращено взыскание на заложенное имущество - вышеуказанную квартиру и определен способ реализации указанного заложенного имущества, принадлежащего ФИО1 в виде продажи с публичных торгов.

Согласно Выписки из ЕГРН о переходе прав на объект недвижимости от 02.03.2023 № КУВИ-001/2023-52942479, представленной по запросу суда филиалом публично-правовой компании «Роскадастр» по Республике Татарстан, на основании договора купли-продажи реализованного с публичных торгов имущества, протокола о результатах торгов по продаже арестованного имущества и решения Пограничного районного суда, 30.11.2022 за № зарегистрирован переход (прекращение) права ФИО1 на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>.

В соответствии с п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц (имущественный налог) на основании направленных налоговым органом уведомлений (или уведомлений), полученных через личный кабинет налогоплательщика на официальном сайте ФНС России).

В силу п.1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику ФИО1 на принадлежащие ему имущество - объекты недвижимости был исчислен налог на имущество:

- на жилой дом по адресу: <адрес>, ул. им. <адрес>, <адрес>; ОКТМО 106314ДД.ММ.ГГГГ год в размере 344 руб.; за 2018 год в размере 378 руб.; за 2019 г. - 416 руб., за 2020 г. - 458 руб.;

на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>; ОКТМО 92701000 за 2019 год в размере 1756 руб.; за 2020 год - 1931 руб.

Таким образом, налог на имущество: по ОКТМО 10631404 составил – 3687 руб.; по ОКТМО 92701000 – 1596 руб.

В адрес административного ответчика ФИО1 были направлены налоговые уведомления №61563529 от 21.08.2018, №86669997 от 25.09.2019, № 49309095 от 01.09.2020, № 60553017 от 01.09.2021, (в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скрин-шотами страницы личного кабинета налогоплательщика ФИО1 сайта nalog.ru).

Поскольку административным ответчиком в установленный законом срок не уплачен налог на имущество, в его адрес налоговым органом на основании ст.69, 70 НК РФ были направлены требования об уплате налога №79545 от 15.12.2020, № 99049 от 15.12.2021, а также связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате сумм налогов на имущество, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в соответствии со ст. 75 НК были начислены пени по ОКТМО 10631404 в размере 9,51 руб., из которых: за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 3,23 руб.; за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 6,28 руб.

Также, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по ОКТМО 92701000 в размере 11,6 руб., из которых: за период 03.12.2019 по 05.04.2020 в сумме 9,70 руб.; за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 - 0, 41 руб.; за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – 1,49 руб.

Согласно сведениям, полученным в порядке ч.4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество административный ответчик ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком с кадастровым номером 28:16:010601:105, расположенным по адресу: <адрес>, ул. <адрес>, <адрес>; ОКТМО № и в силу п. 1 ст. 388 НК РФ является плательщиком земельного налога.

В силу ч.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с действующим законодательством административному ответчику налоговым органом был исчислен земельный налог: за 2017 год в сумме 868 руб.; за 2018 год в сумме 868 руб.; за 2019 год в сумме 868 руб.; за 2020 год в сумме 868 руб., а всего за 2017-2020 года начислен земельный налог в размере 3472 руб.

В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления № 60553017 от 01.09.2021,№ 61563529 от 21.08.2018, № 86669997 от 25.09.2019, № 49309095 от 01.09.2020.

Поскольку административным ответчиком земельный налог в установленный законом срок не был уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в сумме 130,8 руб., из которых: за период с 04.12.2018 по 31.01.2019 – в сумме 13,13 руб.; за период с 03.12.2019 по 05.04.2020 – в сумме 113,99 руб.; за период с 02.12.2020 по 08.12.2020 – в сумме 0,86 руб.; за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 – в сумме 2,82 руб.

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ административному ответчику ФИО1 также были направлены требования об уплате земельного налога № 2947 от 01.02.2019, № 7253 от 29.05.2020, № 15944 от 09.12.2020, № 99049 от 15.12.2021, которые административным ответчиком не исполнены, задолженность по уплате вышеуказанного налога и пени не оплачена.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По заявлению № 500 от 12.01.2022 МИФНС России № 9 по Приморскому краю мировым судьей судебного участка № 84 Пограничного судебного района Приморского края 18.05.2022 был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по оплате налога на имущество и пени, земельного налога и пени, а также страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование и пени на страховые взносы. В связи с поступившими возражениями от должника, 08.06.2022 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В соответствии с пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В судебном заседании объективно установлен и подтверждается имеющимися в деле доказательствами факт наличия у административного ответчика ФИО1 задолженности: по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, начисленного в размере 3687 руб. и пени в размере 9,51 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 1596 руб. и пени в размере 11,6 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 3472 руб. и пени в размере 130,8 руб., в связи с чем административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №13 по Приморскому краю в части взыскания указанных налогов и пени обоснованы и подлежат удовлетворению.

В силу п. 8 ч.1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме. В данном случае подлежит взысканию с административного ответчика установленный законом размер государственной пошлины в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 13 по Приморскому краю к ФИО1, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>, ИНН № в доход бюджета задолженность в сумме 8906,91 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 3687 руб., пени в размере 9,51 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1596 руб., пени в размере 11,6 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3472 руб., пени в размере 130,8 руб.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб. в доход бюджета Пограничного муниципального округа Приморского края.

Решение может быть обжаловано в Приморский краевой суд через Пограничный районный суд в течение одного месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22.03.2023 года.

Судья И.В. Понкратов