Дело № 2а- 1656/2022

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2022 года г. Миасс, Челябинская область,

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Кузнецовой А.Ю.,

при секретаре Щукиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась (далее – Инспекция, налоговый орган) в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 15 333,53 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021г. в размере 8 202,13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДАТА. в размере 82,43 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020-2021гг. в размере 6 974,71 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 17.04.2021г. по 16.06.2021г. в размере 21,41 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021г. по 18.03.2021г. в размере 52,85 руб.

В обоснование заявления указано, что по сведениям, предоставленным регистрирующим органом, ФИО1 с ДАТА. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Страховые взносы ФИО1 за ДАТА. не оплачены. В связи с неуплатой страховых взносов ФИО1 были начислены пени. В адрес ФИО1 направлялись требования об уплате страховых взносов и пени, которые административным ответчиком до настоящего времени не исполнены, суммы задолженности по страховым взносам и пени не уплачены.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 не явился, о дне слушания дела извещены, просили дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения иска возражал, пояснил, что является банкротом.

Заслушав административного ответчика, исследовав все материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Основания, по которым налогоплательщик признается исполнившим обязанность по уплате налога, перечислены в пункте 2 статьи 45 НК РФ.

В силу п.1 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

В соответствие с абз. 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п.1 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Согласно п.3 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В частности, вышепоименованные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые за расчетный период 2021 года определяются в следующем порядке:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере (32 448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем 2 подпункта 1 ст. 430 НК РФ.

Таким образом, если доход индивидуального предпринимателя в расчетном периоде превышает 300 000 руб., то такой индивидуальный предприниматель помимо фиксированного размера страховых взносов доплачивает на свое пенсионное страхование 1,0 процента с суммы дохода, превышающего 300 000 руб., но до определенной предельной величины.

Согласно подпункта 2 пункта 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020-2021 гг. составляет 8 426 рублей.

Статьей 1 Федерального закона от 19 июня 2000 года N 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда» установлены минимальный размер оплаты труда действующий в спорный период.

Из анализа указанных норм права следует, что действующим законодательством на лиц, имеющих статус индивидуального предпринимателя, возложена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими статуса индивидуального предпринимателя и прекращается с момента его прекращения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДАТА по ДАТА являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д. 5).

Административный ответчик был зарегистрирован в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации в качестве страхователя, уплачивающего страховые взносы в Пенсионный фонд РФ в виде фиксированного платежа.

Согласно части 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что у ФИО1 возникла задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 8 202,13 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхования в фиксированном размере за ДАТА. в размере 4 844,80 руб., за ДАТА. в сумме 2 129,91 руб.

ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов в установленный законодательством срок, в связи с чем, ему были начислены пени: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДАТА по ДАТА в размере 82,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДАТА по ДАТА в сумме 21,41 руб., за период с ДАТА по ДАТАг. в сумме 52,85 руб. (л.д. 4, 4 оборот).

Расчет пени по страховым взносам, представленный административным истцом, проверен судом и признается верным.

Вместе с тем, рассматривая требования инспекции о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхования в фиксированном размере за ДАТА. в размере 4 844,80 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДАТА по ДАТАг. в сумме 52,85 руб. суд приходит к следующему.

Согласно статье 2 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" обязательные платежи - налоги, сборы и иные обязательные взносы, уплачиваемые в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды в порядке и на условиях, которые определяются законодательством Российской Федерации, в том числе штрафы, пени и иные санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов, сборов и иных обязательных взносов в бюджет соответствующего уровня бюджетной системы Российской Федерации и (или) государственные внебюджетные фонды, а также административные штрафы и установленные уголовным законодательством штрафы.

В силу части 1 статьи 5 указанного Федерального закона, в целях настоящего Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства, требования о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом, если иное не установлено настоящим Федеральным законом.

Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур банкротства не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве. Указанная позиция содержится в пункте 3 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)".

При этом в пунктах 6, 7 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 года), указано, что требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов. Штрафы, назначенные должнику в порядке привлечения к публично-правовой ответственности, в том числе административной, налоговой ответственности (например, за налоговые правонарушения, ответственность за которые предусмотрена статьями 120, 122, 123, 126 НК РФ), признаются текущими платежами, если соответствующее правонарушение совершено должником (в случае длящегося правонарушения - выявлено контролирующим органом) после возбуждения дела о банкротстве.

При разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовалась недоимка.

Возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

Таким образом, моментом возникновения обязанности по уплате налога является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога.

В связи с этим денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие до возбуждения дела о банкротстве, независимо от срока их исполнения не являются текущими ни в какой процедуре.

С учетом того, что взыскиваемая в рамках настоящего дела задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДАТА. в размере 4 844,80 руб. и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДАТА по ДАТАг. в сумме 52,85 руб., взыскиваемая по требованию НОМЕР от ДАТАг., возникла до даты принятия арбитражным судом заявления о признании ФИО1 банкротом, она является не текущей, а реестровой. Кроме того, в ответе на запрос суда инспекция подтвердила, что данная задолженность была включена в реестр требований кредиторов (л.д. 39). В связи с этим требование о взыскании вышеназванной задолженности удовлетворению не подлежит.

Суммы, включенные в требование НОМЕР от ДАТА, относятся к текущей задолженности, так как окончание расчетного периода по страховым взносам приходится на дату, наступившую после принятия судом заявления о признании ФИО1 банкротом.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восемь дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Учитывая, что требование от ДАТА не исполнено, ДАТА Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка НОМЕР АДРЕС с заявлениями о взыскании с ФИО1 задолженности.

ДАТА мировым судьей судебного участка НОМЕР АДРЕС вынесен судебный приказ НОМЕР о взыскании с должника задолженности по страховым взносам и пени, который был отменен ДАТА, в связи с поступившими возражениями ФИО1 (л.д. 11).

С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился ДАТА, т.е. в установленные законом сроки (л.д. 3).

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам за 2021 год на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 8 202,13 рублей, на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС в размере 2 129,91 рублей, а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с ДАТА по ДАТА в размере 82,43 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с ДАТА по ДАТА в сумме 21,41 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно статье 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Исходя из положений части 1 статьи 114 КАС РФ, подп. 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 417,44 руб. из расчета: ((10 435,88 * 4) / 100 = 417,44 руб.)

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, родившегося ДАТА., уроженца АДРЕС, ИНН НОМЕР, зарегистрированного по адресу: АДРЕС, в доход консолидированного бюджета на Единый счет № 03100643000000016900 Отделение Челябинск банка России / УФК по Челябинской области, счет банка получателя средств, корреспондентского счета (банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810645370000062, получатель ИНН <***> Управление федерального казначейства МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Челябинской области), БИК 017501500, ОКТМО 75742000, задолженность:

- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за ДАТА год в размере 8 202,13 руб. (код 18210202140061110160), пени в размере 82,43 руб. (код 18210202140062110160);

- по страховым взносам в фиксированном размере на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в Федеральный фонд ОМС за 2021 год в размере 2 129,91 руб. (код 18210202103081013160), пени в размере 21,41 руб. (код 18210202103082013160).

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 ФИО9–отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО8 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 417,44 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья А.Ю. Кузнецова

Мотивированное решение суда составлено 30.06.2022г.