УИД 40RS0020-04-2023-000340-85
Дело № 2а-4-302/ 2023
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Сухиничи 27 октября 2023 года
Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Журковой Т.В., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени,
установил:
04 сентября 2023 года в Сухиничский районный суд Калужской области поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что 08 декабря 2020 года ФИО1 исключена из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей в связи с прекращением деятельности. В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ на административного ответчика возложена обязанность в течение 15 дней после прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя осуществить уплату страховых взносов, плательщиком которых ФИО1 являлась в соответствии со ст. 419-430 НК РФ.
В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов на пенсионное страхование начислены пени в сумме 2 134 руб. 30 коп и на медицинское страховании начислены взносы в сумме 417 руб. 16 коп.
В адрес административного ответчика выставлены требования от 23 января 2018 года № и от 24 января 2019 года № об уплате задолженности, которые не исполнены.
Указывая, что определением мирового судьи от 27 декабря 2022 года отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа, а срок подачи административного искового заявления пропущен по уважительной причине, поскольку налоговый орган полагался на добросовестность налогоплательщика, а также в связи со временем, необходимым для прохождения почтовой корреспонденции, загруженностью государственного органа. Кроме то, административный истец, указывает, что обязанность по уплате законно установленных налогов носит публично- правовой характер, обязанность по уплате налогов распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. С учетом изложенного, административный истец просит восстановить срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1:
задолженность по пени, начисленным на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 2 134 руб. 30 коп;
задолженность по пени, начисленным на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в сумме 417 руб. 16 коп.,
а всего в сумме 2 551 руб. 46 коп.
Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.
В соответствии с подпунктом 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.
Согласно подпункту 1 и 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательные страховые взносы на обязательное медицинское страхование.
В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу части 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.
В соответствии с п.п.1, 2 и 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние, по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах, сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Согласно п.п.1 и 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, соответствующие пени и штрафы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Из представленных материалов следует, что в период со 02 октября 2014 года по 08 декабря 2020 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с положениями статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на административного ответчика была возложена обязанность по уплате страховых взносов.
В период осуществления ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя в связи с неисполнением ею обязанности по уплате страховых взносов, налоговым органом в адрес административного ответчика были выставлены требования:
№ от 23 января 2018 года со сроком исполнения - до 12 февраля 2018 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 23400 руб. 74 коп. и пени в сумме 84 руб. 63 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 4590 руб. 00 коп. и пени в сумме 16 руб. 60 коп., а всего на сумму 28091 руб.23 коп.;
№ от 24 января 2019 года со сроком исполнения - до 13 февраля 2019 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 26545 руб. 00 коп. и пени в сумме 2284 руб. 71 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 5840 руб. 00 коп. и пени в сумме 450 руб. 45 коп., а всего на сумму 35120 руб.16 коп.
Порядок взыскания налогов, сборов с индивидуальных предпринимателей регламентирован статьями 46, 47 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно п. 7 ст. 46, п.1 ст. 47 Налогового кодекса Российской Федерации, при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (налогового агента) индивидуального предпринимателя, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса
Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
Указывая на неисполнение административным ответчиком вышеуказанных требований № от 23 января 2018 года и № от 24 января 2019 года, 27 декабря 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области с заявлением о выдаче судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по пени.
Определением мирового судьи судебного участка №18 Сухиничского судебного района Калужской области от 27 декабря 2022 года налоговому органу отказано в принятии заявления от 27 декабря 2022 года о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 62 041 руб. 64 коп. в связи с неисполнением требований № от 23 января 2018 года и № от 24 января 2019 года ввиду пропуска процессуального срока обращения с таким заявлением.
По делу установлено, что административным истцом пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по вышеуказанным требованиям.
Поскольку требование о взыскании задолженности в судебном порядке предъявлено к физическому лицу, к спорным правоотношениям следует применять ст. 48 и п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации.
Порядок взыскания задолженности с физических лиц установлен положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.
К спорным правоотношениям следует применять ст. 48 Налогового кодекса в редакции, действовавшей в соответствующие периоды.
Согласно положений статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в ред. №243-ФЗ от 03.07.2016 года, применявшейся до 22 декабря 2020 года включительно), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Исключением является случай, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока
Федеральным законом от 23 ноября 2020 года №374-ФЗ, применявшемся с 23 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года, в содержании ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации показатель «3000 руб.» был заменен на «10 000 руб.».
Согласно ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Основываясь на положениях п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, обязанность по уплате страховых взносов должна была быть исполнена ФИО1 не позднее 23 декабря 2020 года – т.е. не позднее 15 календарных дней с даты прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя.
Следовательно, согласно положений ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ч.2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, срок обращения с заявлением о принудительном взыскании с ФИО1 образовавшейся задолженности на общую сумму 62 041 руб. 64 коп. истек 24 июня 2020 года.
Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что судом может быть восстановлен срок подачи заявления о взыскании, пропущенный по уважительной причине.
Совокупность установленных обстоятельств, в том числе значительный период пропуска налоговым органом срока обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления административному истцу процессуального срока на обращение в суд по требованиям о взыскании задолженности в связи с неисполнением требований № от 23 января 2018 года и № от 24 января 2019 года. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не установлено.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 28 августа 2023 года с нарушением срока, установленного ч.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации – шесть месяцев с даты вынесения мировым судом определения об отказе в выдаче судебного приказа. Данный срок истек 27 июня 2023 года. Объективных уважительных причин, обосновывающих значительность периода пропущенного срока по делу не также установлено.
Несоблюдение налоговым органом установленных законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Кроме того, обращаясь с настоящим административным иском в суд, ставя вопрос о взыскании пени, требование о взыскании недоимки налоговый орган не заявлял.
Решением налогового органа № от 14 апреля 2023 года налоговым органом признана безнадежной ко взысканию и произведено списание задолженности административного ответчика по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в сумме 41 112 руб 00 коп и на обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01 января 2023 года, в сумме 8 716 руб. 86 коп., этим же решением частично списаны пени. Оставшаяся сумма задолженности, согласно представленного расчета, составляет 2 551 руб. 46 коп., о взыскании которой предъявлены административные исковые требования.
Между тем, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).
В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, страховых взносов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.
По настоящему административному делу административным истцом не представлено доказательств, что налогоплательщиком погашена задолженность по соответствующему налогу, либо возможность ее взыскания не утрачена.
В условиях утраты налоговым органом права на взыскание недоимки по налогу, на которую начислялись пени, их взыскание с налогоплательщика является незаконным.
В связи с изложенным, оснований для взыскания указанной в иске задолженности не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180,290,291-294, 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Сухиничский районный суд Калужской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Судья Т.В. Журкова