Решение по делу № 2А-1752/2025 от 28.08.2025 | Братский городской суд (Иркутская область)

УИД № 38RS0003-01-2025-001794-57

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 14 августа 2025 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре судебного заседания Барыкине А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1752/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО5 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО6 о взыскании задолженности в сумме 8433,87 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 338,00 руб. за 2022 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 1266,00 руб. за 2020 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 1084,06 руб. за 2019 год;

-налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 1420,00,00 руб. за 2021 год:

- земельный налог физических лиц в границах городских округов: налог в сумме 222,00 руб. за 2022 год;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов: налог в сумме 222,00 руб. за 2021 год;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов: налог в сумме 573,00 руб. за 2020 год;

- земельный налог физических лиц в границах городских округов: налог в сумме 445,60 руб. за 2019 год;

-суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации: пени в сумме 2863,21 руб., в том числе:

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 944,11 руб.

Налог на имущество:

За период с 07.12.2017 по 07.12.2021 в сумме 569,99 руб. (за 2016 год),

За период с 31.01.2019 о 08.12.2021 в сумме 270,66 руб. (за 2017 год),

За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 270,17 руб. (за 2018 год),

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 188,38 руб. (за 2019 год),

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 87,12 руб. (за 2020 год),

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,65 руб. (за 2021 год),

Земельный налог:

За период с 07.12.2017 по 07.12.2021 в сумме 171,16 руб. (за 2016 год),

За период с 31.01.2019 по 08.12.2021 в сумме 118,50 руб. (за 2017 год),

За период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 113,82 руб. (за 2018 год),

За период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 77,73 руб. (за 2019 год),

За период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 39,47 руб. (за 2020 год),

За период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,66 руб. (за 2021 год).

ФИО7 является собственником недвижимости, расположенной по адресу:

- <адрес> (дата регистрации владения – 06.04.2015);

- <адрес> (дата регистрации владения – 20.04.2015, дата прекращения владения – 28.12.2021).

Сумма налога на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 г. рассчитана следующим образом: за 2019 год сумма налога к уплате составила 1394,00 руб.; за 2020 год – 1266,00 руб., за 2021 год – 1420,00 руб., за 2022 – 338,00 руб.

Итого сумма задолженности по налогу на имущество составляет 4108,06 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2019, 2020, 2021, 2022 налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлениями об уплате налога № *** от 01.09.2020, № *** от 01.09.2022, № *** от 27.07.2023, № *** от 01.09.2021.

По сведениям налогового органа, административный ответчик являлся собственником следующего земельного участка:

- <адрес> (дата регистрации владения – 17.05.2013).

Расчет земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 произведен следующим образом: за 2019 года сумма налога к уплате составила – 573,00 руб., за 2020 год – 573,00 руб., за 2021 год – 222,00 руб.

Итого сумма задолженности по земельному налогу составляет 1462,60 руб., в том числе: за 2019 год – 445,60 руб., за 2020 год – 573,00 руб., за 2021 год – 222,00 руб., за 2022 год – 222,00 руб.

Налогоплательщику ФИО8 начислены пени: за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 в сумме 944,11 руб. на совокупную обязанность.

По налогу на имущество: за период с 07.12.2017 по 07.12.2021 в сумме 570,82 руб. (за 2016 год), остаток 569,99 руб.; за период с 31.01.2019 по 08.12.2021 в сумме 270,66 руб. (за 2017 год); за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 188,38 руб. (за 2019 год); за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 87,21 руб. (за 2020 год); за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,65 руб. (за 2021 год).

По земельному налогу: за период с 07.12.2017 по 07.12.2021 в сумме 171,16 руб. (за 2016 год); за период с 31.01.2019 по 08.12.2021 в сумме 118,50 руб. (за 2017 год); за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 113,82 руб. (за 2018 год); за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в сумме 77,43 руб. (за 2019 год); за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 39,43 руб. (за 2020 год); за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,66 руб. (за 2021 год).

Задолженность по налогу на имущество за 2016-2017 год, по земельному налогу за 2016-2017 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 27.09.2019. Судебный приказ был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, 19.02.2020 возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство прекращено.

Задолженность списана 09.12.2021, в связи с невозможностью взыскания.

Задолженность по налогу на имущество за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год ранее взыскивалась по судебному приказу № *** от 20.03.2024. Судебный приказ был направлен в Братский МОСП по ОПИ УФССП России по Иркутской области, 10.06.2024 возбуждено исполнительное производство.

05.03.2025 исполнительное производство прекращено в связи с отменой судебного приказа. Задолженность по приказу частично погашена по налогу на имущество за 2018 год в сумме 1360,00 руб., по земельному налогу за 2018 год в сумме 573,00 руб.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени № *** от 08.07.2023.

Мировым судьей судебного участка № 46 ЦР г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 № *** от 20.03.2024.

27.02.2025 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

В связи с частичным погашением, сумма задолженности по отмененному судебному приказу в настоящее время составляет 8433,87 руб.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО9 не явился, будучи надлежаще извещен.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой (в редакции, действовавшей в спорный налоговый период) было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (п. 2).

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ сведения о недвижимом имуществе (правах и сделках), а также о владельцах недвижимого имущества представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Частью 1 статьи 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу статьи 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности);

не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела судом установлено, что ФИО10 является собственником недвижимого имущества – жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер *** (дата государственной регистрации права – 06.04.2015), а также являлся собственником недвижимого имущества – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер *** (дата государственной регистрации права – 20.04.2015, дата прекращения права – 28.12.2021). Кроме того, ФИО11 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации права – 17.05.2013).

ФИО12 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1084,06 руб., за 2020 год в размере 1266,00 руб., за 2021 год в размере 1420,00 руб., за 2022 год в размере 338,00 руб. Итого – 4108,06 руб.

Кроме того, ФИО13 был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 445,60 руб., за 2020 год в размере 573,00 руб., за 2021 год в размере 222,00 руб., за 2022 год в размере 222,00 руб. Итого – 1462,60 руб.

О необходимости уплаты налога на имущество физических лиц, земельного налога, налогоплательщик был своевременно оповещен налоговыми уведомлениями № *** от 04.07.2019 сроком уплаты не позднее 02.12.2019; № *** от 01.09.2020 сроком уплаты не позднее 01.12.2020; № *** от 01.09.2022 сроком уплаты не позднее 01.12.2022; № *** от 27.07.2023 сроком уплаты не позднее 01.12.2023.

Вышеуказанные налоговые уведомления были направлены ФИО14 посредством почтовой связи.

Поскольку ответчиком ФИО15 исчисленные суммы земельного налога за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, суммы налога на имущество физических лиц за периоды с 2019 по 2022 год налогоплательщиком в установленный срок не оплачены, либо оплачены частично, ему в порядке пп. 1, 3 ст. 75 НК РФ начислены пени.

Начислены пени за неуплату земельного налога за периоды 2019, 2020, 2021, 2022 годы, в том числе: за период с 07.12.2017 по 07.12.2021 в сумме 171,16 руб. (за 2016 год); за период с 31.01.2019 по 08.12.2021 в сумме 118,50 руб. (за 2017 год); за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 113,82 руб. (за 2018 год); за период с 02.12.2020 по 31.12.2020 в сумме 77,43 руб. (за 2019 год); за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 39,43 руб. (за 2020 год); за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 1,66 руб. (за 2021 год).

Начислены пени за неуплату налога на имущество физических лиц за периоды с 2019 года по 2022 год в том числе: с 07.12.2017 по 07.12.2021 в сумме 570,82 руб. (за 2016 год), остаток 569,99 руб.; за период с 31.01.2019 по 08.12.2021 в сумме 270,66 руб. (за 2017 год); за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 188,38 руб. (за 2019 год); за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 87.21 руб. (за 2020 год); за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,65 руб. (за 2021 год).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

Согласно пункту 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

На 10.01.2024 состояние отрицательного сальдо ЕНС – 10832,20 руб., в том числе пени – 2891,20 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания – 27,99 руб.

За период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на совокупную обязанность, сложившуюся из задолженности начислены пени в сумме – 944,11 руб.

В порядке ст. 75 НК РФ, в связи с неуплатой обязательных платежей начислены пени в размере 2863,21 руб.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки, пеней административным истцом, в соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога и пени № *** по состоянию на 08.07.2023 по сроку исполнения требования до 28.11.2023.

Согласно представленному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2023 следует: пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов рассчитаны за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 1419,97 руб.; пени по земельному налогу за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в размере 531,35 руб.

Размер платежей, указанных в уведомлениях и требованиях, судом проверен, признан правильным и налогоплательщиком не оспорен.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Так, мировым судьей судебного участка № 46 ЦР г. Братска Иркутской области был вынесен судебный приказ № *** от 20.03.2024 о взыскании с ФИО16 задолженности в размере 10804,21 руб.

Вместе с тем, судом установлено, что по информации ОСП по г. Братску и Братскому району ГУФССП по Иркутской области на основании вышеуказанного судебного приказа было возбуждено исполнительное производство № ***-ИП от 19.02.2020 на сумму 10804,21 руб. (ИП прекращено 05.03.2025, сумма, взысканная по ИП составляет 2370,34 руб.).

Задолженность в размере 2370,34 руб. в рамках судебного приказа № *** была взыскана и перечислена судебными приставами платежными поручениями от должника.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку судебный приказ отменен 27.02.2025, а в Братский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило 06.05.2025, то предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для предъявления административного иска, налоговым органом соблюден.

При этом, суд исходит из того, что судебные приказы на основании заявления налогового органа вынесены мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа по основаниям, изложенным в статье 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Определения об отмене судебных приказов не содержат выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налогов, пени, в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО17 задолженности в общей сумме – 8433,87 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО18, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общей сумме 8433,87 руб., в том числе:

-налог на имущество физических лиц по ставке, применимой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в сумме 1420,00,00 руб. за 2021 год;