Решение по делу № 2А-2192/2025 от 02.07.2025 | Ленинский районный суд г. Перми (Пермский край)

УИД 59RS0004-01-2025-002413-47

Дело № 2а-2192/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 июня 2025 года г. Пермь

Ленинский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Подгайной Н.В.,

при секретаре судебного заседания Минеевой А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании:

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 228 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 117 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 546 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 251 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 129 руб.;

- недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 2 684 руб.;

- недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2022 в размере 114 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 в размере 0,15 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 6,59 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 13,03 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 38,78 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 575,79 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 261,56 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 в размере 25,23 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 7,01 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 311,95 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 35,25 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 в размере 13,65 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 в размере 0,88 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 в размере 19,10 руб.;

- пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2021 в размере 1,71 руб.;

- пени в размере 2 705,34 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01.01.2023 по 27.04.2024.

В обоснование своих требований административный истец указывает, что ФИО1 принадлежат на праве собственности жилые помещения, а также иные строения, помещения и сооружения, в связи с чем налогоплательщику начислен налог на имущество. В установленный срок налог на имущество физических лиц уплачен не был. Кроме того, ФИО1 являлся собственником земельного участка, в связи с чем начислен земельный налог, который в установленный срок не уплачен. Ввиду образовавшейся недоимки по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, налоговым органом плательщику направлено требование об уплате задолженности № от 23.07.2023. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена. Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020 взыскивается на основании решения Орджоникидзевского районного суда г. Перми по делу № На основании ст. 75 НК РФ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 начислены пени в сумме 0,15 руб., за 2019 пени в сумме 920,98 руб., за 2020 пени в сумме 367,86 руб., за 2021 пени в сумме 21,69 руб. С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим НК РФ. На 01.01.2023 у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 15 396 руб. Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 27.04.2024 составляет 2 705,34 руб. Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от 23.07.2023 превысила 10 000 руб. Срок уплаты по требованию до 11.09.2023, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 11.03.2024. Судебный приказ № о взыскании налогов и пени вынесен мировым судьей 17.05.2024. В связи с поступлением возражений 29.11.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа №. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком в полном объеме не погашена.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направил, представили письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, указывают, что задолженность, указанная в административном исковом заявлении, не уплачена (л.д. 84-85).

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялся судом надлежащим образом, по адресу регистрации: <Адрес> однако почтовое отправление не получил, возвращено суду (л.д. 75), об отложении дела, о рассмотрении дела в свое отсутствие административный ответчик суд не просил, о причинах неявки суд не известил, письменные возражения суду не представил.

Исследовав материалы настоящего дела, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 397 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) являются пени.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 на праве собственности с 22.12.2016 по 02.05.2017 принадлежала квартира по адресу: <Адрес>; с 27.06.2017 по 21.07.2017 помещение по адресу: <Адрес> с 27.04.2017 по 03.11.2017 квартира по адресу: <Адрес>;с 25.01.2018 по 29.05.2018 квартира по адресу: <Адрес>; с 29.04.2013 по 02.08.2019 квартира по адресу: <Адрес>; с 14.12.2018 по 13.08.2019 комната по адресу: <Адрес>с 13.12.2018 по 17.03.2020 квартира по адресу: <Адрес>; с 02.11.2018 по 19.01.2021 квартира по адресу: <Адрес>; с 21.09.2018 по 03.10.2023 комната по адресу: <Адрес>; с 27.11.2023 по 17.12.2024 помещение по адресу: <Адрес>;с 15.06.2009 по настоящее время квартира по адресу: <Адрес>; с 20.12.2021 по настоящее время квартира по адресу: <Адрес>; с 02.11.2018 по настоящее время помещение по адресу: <Адрес>; с 11.07.2023 по настоящее время помещение по адресу: <Адрес>, а также с 02.09.2022 по 11.03.2024 земельный участок по адресу: <Адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Инспекцией административному ответчику направлены налоговые уведомления:

- № от 09.04.2020 о необходимости уплаты за 2017 налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 07.07.2020 (л.д. 17-18);

- № от 01.09.2020 о необходимости уплаты за 2019 налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2020 (л.д. 19-20);

- № от 01.09.2021 о необходимости уплаты за 2020 налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2021 (л.д. 21-22);

- № от 01.09.2022 о необходимости уплаты за 2021 налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2022 (л.д. 23-24);

- № от 05.08.2023 о необходимости уплаты за 2022 налога на имущество физических лиц в размере <данные изъяты>, земельного налога в размере <данные изъяты>, со сроком оплаты до 01.12.2023 (л.д. 25-26).

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2019, 2020 взыскана с ФИО1 на основании вступившего в законную силу решения Орджоникидзевского районного суда г. Перми от 07.02.2023 (л.д. 62-65).

В связи с несвоевременным исполнением налоговых обязательств по уплате налога налоговым органом в порядке ст. ст. 72, 75 НК РФ начислены на сумму задолженности пени.

Инспекцией административному ответчику направлено налоговое требование № об уплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 (л.д. 27) о необходимости уплаты недоимки в общей сумме <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, со сроком исполнения до 11.09.2023, которое оставлено без исполнения.

15.11.2023 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № в сумме <данные изъяты> (л.д. 15).

17.05.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Ленинского судебного района г. Перми вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности за 2021-2022 (требование № от 23.07.2023), за счет имущества физического лица в размере <данные изъяты>, в том числе: налоги в размере <данные изъяты>, пени в сумме <данные изъяты> (л.д. 78).

29.11.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа на основании заявления должника (л.д. 83).

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом установлено, что по требованию № общая сумма задолженности превысила 10 000 руб., срок уплаты установлен до 11.09.2023, следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до 11.03.2024.

Согласно сальдо Единого налогового счета, сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ превысила 10 000 руб. – 14.04.2024. Таким образом, срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа 01.07.2025.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 08.05.2024, судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 17.05.2024, судебный приказ отменен 29.11.2024. С настоящим иском Инспекция обратилась в суд 16.04.2025, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 57), таким образом, с административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением шестимесячного срока со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, установленного п. 3 ст. 48 НК РФ.

До настоящего времени ФИО1 задолженность по уплате налогов, пени не погашена. Таким образом, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 вышеуказанных сумм недоимки и пени.

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее – ЕНП) при введении с 01.01.2023 института единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с абзацем 28 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик.

Как следует из материалов дела, в связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

Сумма пени, начисленная на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 27.04.2024, согласно расчету (л.д. 29-31), составляет <данные изъяты>, и подлежит взысканию с административного ответчика.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом пени, административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 1 ст. 111 КАС РФ).

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, паспорт серия № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю задолженность в размере 10 085,02 руб., в том числе:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 228 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 117 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2 546 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 251 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 129 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 2 684 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2022 в размере 114 руб.;

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <Адрес>, паспорт серия № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение суда в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Ленинский районный суд г. Перми.

Председательствующий подпись Н.В. Подгайная

Мотивированное решение изготовлено 02.07.2025 года.

Копия верна, судья Н.В. Подгайная

Подлинник судебного акта находится в материалах административного дела № 2а-2192/2025 Ленинского районного суда г. Перми.