№ 2а-3-25/2025
64RS0007-03-2024-000477-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
05 февраля 2025 года р.п. Романовка
Балашовский районный суд Саратовской области в составе
председательствующего судьи Понамарева О.В.,
при секретаре судебного заседания Синельниковой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором просит: взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в размере 11508 рублей 44 копейки, в том числе: земельный налог за 2020-2022 годы в общем размере 10773 рубля 44 копейки; пени в сумме 735 рубля 44 копейки за период с 02 декабря 2023 года по 08 апреля 2024 года. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1, состоит на налоговом учете в налоговом органе -Межрайонная ИФНС России № 12 по Саратовской области. ФИО1 является плательщиком земельного налога с физических лиц, так как за ней было зарегистрировано соответствующее имущество, ей были начислены налоги за 2020–2022 годы. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: по земельному налогу с физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 3591 рубль; по земельному налогу с физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 3591 рубль; по земельному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01 декабря 2023 года в размере 3591 рубль; пени за период с 02 декабря 2023 по 08 апреля 2024 года в размере 735 рублей 44 копейки. По состоянию на 01 января 2023 года у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом административному ответчику направлялись налоговые уведомления. В связи с несвоевременной оплатой налогов, налоговым органом в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) ФИО1 начислены пени в размере 735 рублей 44 копейки. По состоянию на дату формирования настоящего административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11508 рублей 44 копейки, в том числе налог 10773 рубля пени 735 рублей 44 копейки. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком начислений вышеуказанных обязательных платежей. Должнику направлено требование об уплате задолженности от 09 декабря 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумм задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 не погашено. В связи с тем, что ФИО1 не оплатила задолженность в срок, указанный в требовании об уплате, налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, на основании которого мировым судьей был выдан судебный приказ № 2а-883/2024 от 24 мая 2024 года о взыскании с ФИО1 указанной суммы задолженности. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной недоимки был отменен 13 июня 2024 года. В связи с чем, административный истец обратился в суд с данным административным исковым заявлением.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 12 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовала.
С учетом положений ч. 2 ст. 150, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в соответствии с положениями ст. 69 НК РФ, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.
Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
По смыслу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).
Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.
На основании п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником: земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.
В соответствии со статьей 2 Федерального закона от 21.07.1997 года № 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» государственная регистрация прав на недвижимое имущество и сделок с ним - юридический акт признания и подтверждения государством возникновения, ограничения (обременения), перехода или прекращения прав на недвижимое имущество в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации. Государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.
Согласно статье 6 названного Федерального закона права на недвижимое имущество, возникшие до момента его вступления в силу, признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации, введенной данным Федеральным законом. Государственная регистрация таких прав проводится по желанию их обладателей.
Аналогичные по смыслу положения содержится в Федеральном законе от 13.07.2015 № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».
Пунктом 9 статьи 3 Федерального закона от 25.10.2001 № 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что государственные акты, свидетельства и другие документы, удостоверяющие права на землю и выданные гражданам или юридическим лицам до введения в действие Федерального закона «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
В том числе признаются действительными и имеют равную юридическую силу с записями в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним выданные после введения в действие Федерального закона от 21 июля 1997 года « 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» до начала выдачи свидетельств о государственной регистрации прав по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 18 февраля 1998 года № 219 «Об утверждении Правил ведения Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним», свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Указом Президента Российской Федерации от 27 октября 1993 года № 1767 «О регулировании земельных отношений и развитии аграрной реформы в России», а также государственные акты о праве пожизненного наследуемого владения земельными участками, праве постоянного (бессрочного) пользования земельными участками по формам, утвержденным Постановлением Совета Министров РСФСР от 17 сентября 1991 года № 493 «Об утверждении форм государственного акта на право собственности на землю, пожизненного наследуемого владения, бессрочного (постоянного) пользования землей», свидетельства о праве собственности на землю по форме, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 19 марта 1992 года № 177 «Об утверждении форм свидетельства о праве собственности на землю, договора аренды земель сельскохозяйственного назначения и договора временного пользования землей сельскохозяйственного назначения».
Земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, принадлежит ФИО1 на основании постановления администрации <данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ № «О предоставлении земельных участков организациям, учреждениям и гражданам» закреплен в собственность, пожизненно-наследуемое владение и пользование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается ответом администрации Романовского муниципального района Саратовской области от 05 февраля 2025 года.
На основании постановления администрации <данные изъяты> Саратовской области от 18 января 2000 года земельному участку, принадлежащему ФИО1 присвоен адрес: <адрес>.
В связи с чем, собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес> является ФИО2, которая от данного земельного участка в установленном законом порядке не отказывалась, и он у неё не изымался.
В связи с наличием у ФИО1 вышеуказанных объектов налогообложения налоговым органом последней было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога за 2020-2022 годы в размере 14012 рублей по сроку уплаты 01 декабря 2023 года.
В связи с неуплатой налогов в добровольном порядке и пени, административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с несвоевременной оплатой налогов, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за период со 02 декабря 2023 года по 04 апреля 2024 года в размере 735 рублей 44 копейки.
В установленный срок налог и пени административным ответчиком оплачены не были.
Согласно положениям пунктов 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании.
В пределах установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье, 24 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Романовского района Саратовской области от 13 июня 2024 года по заявлению ФИО1 вышеуказанный судебный приказ отменен.
После отмены судебного приказа, налоговый орган, в установленный положениями п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок обратился в суд с настоящим исковым заявлением.
Административным истцом при подаче административного иска был представлен подробный расчёт задолженности ФИО1 по налогам и расчёт пени, согласно которому за период с 02 декабря 2023 года по 08 апреля 2024 года налогоплательщику начислены пени в размере 735 рублей 44 копейки.
Сведений об уплате задолженности по пени административным ответчиком суду не представлено. Расчет задолженности обоснован административным истцом, проверен судом и является верным.
Согласно ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Саратовской области (ИНН <***> ОГРН <***>) недоимку в размере 11 508 рублей 44 копейки, в том числе: земельный налог за 2020-2022 годы в общем размере 10773 рубля 44 копейки; пени в сумме 735 рубля 44 копейки за период с 02 декабря 2023 года по 08 апреля 2024 года.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд через Балашовский районный суд Саратовской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Председательствующий О.В. Понамарев
Мотивированное решение изготовлено 11 февраля 2025 года.