Решение по делу № 2А-232/2024 от 20.05.2025

Административное дело № 2а-232/2024

УИД 09RS0007-01-2025-000130-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 апреля 2025 года ст. Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе: председательствующего судьи Урусова Э.Д.,

при секретаре судебного заседания Болатчиевой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1, о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по КЧР обратилось в Зеленчукский районный суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика штраф в размере 45398 рублей.

В обоснование своих требований представитель административного истца указала, что на налоговом учёте в Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Основанием обращения налогового органа в суд послужило Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенное мировым судьей судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР ФИО3

Согласно Определению отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ФИО1, в пользу Управления ФНС по КЧР задолженности по уплате налогам и пени в сумме 45 398 рублей по причине несогласия налогоплательщика с заявленными требованиями налогового органа.

Упрощенная система налогообложения. УСН - это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в соответствии со ст. 227 НК РФ, в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ уплачивающий налог по упрощенной системе налогообложения (далее: налог по УСН).

На основании п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 94-ФЗ) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию по УСН в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя в срок - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 346.19 НК РФ налоговый периодом по налог по УСН признается календарный год.

ИП ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по УСН за налоговый период 2019 год per. №, в которой исчислил к уплате налог в сумме 74 775 руб.

Вследствие несвоевременного представления Налогоплательщиком налоговой декларации по налогу по УСН, были нарушены п.п.4 п. 1 ст. 23, п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В связи с нарушением сроков представления налоговой декларации в отношении ФИО1, Налоговым органом вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ.

Исходя из суммы налога по УСН за 2019 год исчисленной к уплате в размере 74 775 рублей и количества просроченных (полных не полых месяцев со дня установленного для ее представления), но не более 30%, размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 22 433 рубля (74 775 х 30%). Вследствие несвоевременного представления Налогоплательщиком налоговой декларации по налогу по УСН, были нарушены п.п.4 п. 1 ст. 23, п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации.

ИП ФИО1 представила в Налоговый орган налоговую декларацию по УСН за налоговый период 2020 год peг. № в которой исчислил к уплате налог в сумме 114825 рублей.

Вследствие несвоевременного представления Налогоплательщиком налоговой декларации по налогу по УСН, были нарушены п.п.4 п. 1 ст. 23, п.п. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ.

Исходя из суммы налога по УСН за 2020 год исчисленной к уплате в размере 114 825 рублей и количества просроченных (полных не полых месяцев со дня установленного для ее представления), но не более 30%, размер штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ составил 22 965 рублей (114825 х 20%).

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно п.п. 1,2,3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налогов признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок не уплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличий у него недоимки.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательствах о налогах и сборах.

Налоговым органом штраф по УСН в сумме 22 433 рубля за налоговый период 2019 год был включен в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога.

Налоговым органом штраф по УСН в сумме 22 965 рублей за налоговый период 2020 год был включен в требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога.

В результате штрафы Налогоплательщика по УСН составила в сумме 45 398 рублей (22433+22965) в том числе: 22 433 рубля штраф по УСН за налоговый период 2019 год; 22 965 рублей штраф по УСН за налоговый период 2020 год.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ указанные в требованиях соответствующие суммы налогов, пени, штрафов.

До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили.

Требования от ДД.ММ.ГГГГ № и № об уплате налога, пени, штрафа были направлены по адресу регистрации налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается почтовыми идентификаторами №.

В связи с тем, что судебный № от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен по заявлению о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, расчет сумм пени был сформирован на дату составления данного заявления (о выдачи судебного приказа) и прилагается к административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ.

На момент направления искового заявления в суд отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составляет - 371 399.87 рублей.

Согласно п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Так п. 2 ст. 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

На момент подачи административного искового заявления обязанность налогоплательщика по плате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными.

Статья 57 Конституции Российской Федерации, статья 3 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность административным ответчиком не исполнена.

В представленных ФИО1 возражениях относительно исполнения судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № указано, что она не согласна с требованиями, предъявленными УФНС России по КЧР.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено залоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, задолженность Налогоплательщика по административному исковому заявлению № от ДД.ММ.ГГГГ составляет в сумме 45 398 рублей (22 433.00 рублей + 22 965.00 рублей) в том числе: 45 398 рублей недоимка по штрафу УСН.

В соответствии с данными, поступившими в налоговый орган в соответствии со ст. 85 НК РФ, место жительства административного ответчика: <адрес> На основании данных сведений административное исковое заявление о взыскании недоимки с ФИО1 Было направлено в Карачаевский районный суд Карачаево-Черкесской Республики. Согласно сведений, поступивших в адрес Карачаевского районного суда место жительства административного ответчика: <адрес>.

Налоговый орган сообщает в качестве справочной информации, что на дату формирования искового заявления ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме - 371 399,87 руб. в том числе: 42639,02 руб. недоимка по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 180 300.00 руб. недоимка по УСН; 45 398 руб. недоимка по штрафу; 103 062,85 руб. недоимка по пене.

На дату направления заявления в Зеленчукский районный суд ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность (недоимка, пеня) Налогоплательщика по всем видам налогов составляет в сумме - 380 295,13 руб. в том числе: 42 639,02 руб. недоимка по страховым взносам за периоды до ДД.ММ.ГГГГ; 180 300 руб. недоимка по УСН;45 398 руб. недоимка по штрафу; 111 958.11 руб. недоимка по пене.

Данные обстоятельства подтверждаются скриншотом Единого налогового счета Налогоплательщика по состоянию ДД.ММ.ГГГГ.

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС России по КЧР не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

В соответствии со ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть административное дело в отсутствии не явившихся участников.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пп. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, па которых в соответствии с законодательством зарегистрированы транспортные средства, признаваемые в соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения.

Из представленных материалов дела следует, что ФИО1, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, глава КФХ уплачивающий налог по упрощенной системе налогообложения.

Налоговым органом вынесены решения № № от 17.11.2021г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым налогоплательщик привлечен к ответственности в виде штрафа в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в связи с нарушением сроков представления налоговой декларации в отношении ФИО1

В адрес ФИО1 было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится общая задолженность в сумме 262930,20 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 201855,33 руб., которая подлежит уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ о том, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ней числится общая задолженность в сумме 262930,20 рублей, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 201855,33 рублей, которая подлежит уплате также в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требования об уплате налога в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией подтверждается идентификаторами №.

Однако ФИО1 не исполнила требование об уплате налогов, в связи с чем, представитель административного истца обратился с заявлением о взыскании с должника недоимок по налогам о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Карачаевского судебного района КЧР вынесен судебный приказ по делу № о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам в размере 45398 рублей и государственной пошлины. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № отменен.

В соответствии со ст. 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ в пределах установленного срока.

Изучив представленные материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении требований представителя административного истца, факт не исполнения обязанности по уплате налогов административным ответчиком не оспаривается, в связи с чем, административное исковое заявление УФНС России по КЧР подлежит удовлетворению.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: уведомлений об исчисленных суммах налогов, сборов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов, представленных в налоговый орган, налоговых уведомлений; судебного акта или решения вышестоящего налогового органа, отменяющего (изменяющего) судебный акт или решение налогового органа, на основании которых на едином налоговом счете ранее была учтена обязанность лица по уплате сумм налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов; исполнительных документов о взыскании с лица государственной пошлины.

Из указанного следует, что взысканная задолженность по налогам будет отражена на едином налогом счете административного ответчика в виде единого платежа.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины законом, суд полагает необходимым взыскать в федеральный бюджет с административного ответчика сумму госпошлины в размере 4000 рублей.

Согласно ч.2 ст.290 КАС РФ при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО1, о взыскании недоимки - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты> штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 45398 (сорок пять тысяч триста девяносто восемь) рублей по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по Тульской области Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгов, ИНН <***>, КПП 770801001, Банк получателя: Отделение Тула Банка России, БИК 017003983, р/с <***>.

Сумма задолженности подлежит уплате в виде единого налогового платежа на единый налоговый счет налогоплательщика КБК 18№, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1,, <данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию Верховного суда Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 20 мая 2025 года.

Судья Зеленчукского районного суда Э.Д. Урусов