Решение по делу № 2А-7628/2023 от 21.12.2023

Дело № 2а-7628/2023

78RS0005-01-2023-009140-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 21 декабря 2023 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Коваленко Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пеней,

УСТАНОВИЛ:

Первоначально Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 417 837 руб. 54 коп., пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 49 189 руб. 16 коп., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 45 306 руб. 00 коп, штрафа по ст. 122 НК РФ в размере 49 189 руб. 16 коп.

В обоснование своих требований указала, что в адрес ответчика было направлено налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была.

Уточнив исковые требования в судебном заседании 21.12.2023, в связи с

исправлением недостатка, допущенного при формировании заявления о вынесении судебного приказа, а также с учетом частичного погашения налогоплательщиком взыскиваемой задолженности произведенного 30.12.2022 г. в размере 34250.00 рублей, 25.02.2023 г. в размере 134.00 рублей, 119.05 рублей, 102.61 рублей, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность, формирующую отрицательное сальдо по единому налоговому счету налогоплательщика, а именно:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее - НДФЛ) за 2020 год, в размере 418456.34 рублей;

- пени, исчисленным на недоимку по НДФЛ за 2020 г. в размере 36335.57 рублей;

- штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренного положениями статьи 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 г. в установленный законом срок, в размере 67959.00 рублей;

- штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренного положениями статьи 122 НК РФ, за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 г., в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), а именно, непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 г., содержащий сведения о полученном налогоплательщиком доходе (налоговой базе), расчет суммы налога, подлежащего уплате за указанный налоговый период, в размере 45306.00 рублей.

Всего административный истец просит взыскать с административного ответчика 568 056 руб. 91 коп.

В судебное заседание явился представитель административного истца – ФИО2, действующий на основании доверенности, исковые требования поддержал.

В судебное заседание явился представитель административного ответчика – адвокат Буин М.А., действующий на основании ордера и доверенности, возражал против удовлетворения иска.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Возникновение обязанности по уплате налога связывается с наличием объекта налогообложения, одним из которых является доход (пункт 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" названного кодекса.

В таком случае гражданин обязан самостоятельно исчислить и уплатить налог в бюджет (подпункт 7 пункта 1, пункт 2 статьи 228 Налогового кодекса).

Согласно положениям пунктов 1, 3, 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Из пунктов 1, 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 данного кодекса (в размере 13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 названного кодекса, с учетом особенностей, установленных его главой 23.

В соответствии со ст.ст. 228, 229 НК РФ, налогоплательщик обязан предоставить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 г. не позднее 30.04.2021 г. и уплатить налог на доходы физических лиц до 16.07.2021 г.

В нарушение п. 1 ч. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ ФИО1 не предоставила декларацию и не произвела уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в срок, установленный НК РФ.

На основании ч. 4 ст. 85 НК РФ, МИФНС № 4 по Ростовской области начата камеральная проверка, которой было установлено, что в 2020 году налогоплательщиком был получен доход от получения в дар недвижимого имущества (квартира) с кадастровой стоимостью 3 485 094 руб. 00 коп.

По результатам камеральной налоговой проверки декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. налоговым органом произведен расчет и доначислен налог (13%) в размере 453 062 руб. 00 коп. исходя из расчета 3 485 094 руб. х 13%.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц налоговым органом вынесено решение о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании указанного решения ФИО1 начислен штраф в размере 135 918 руб. (30%) за несвоевременное предоставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ.

На основании ст. 112, 114 НК РФ штраф был снижен налоговым органом в два раза и составил 67959 руб.

ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 122 НК РФ за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 г., в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), а именно, непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 г., содержащий сведения о полученном налогоплательщиком доходе (налоговой базе).

На основании решения налогового органа административному ответчику начислен штраф в размере 90 612 руб..

На основании ст. 112, 114 НК РФ штраф был снижен налоговым органом на основании ч. 1 ст. 122 Н КРФ в два раза и составил 45 306 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику вручено налоговое требование № об уплате налога на доходы физических лиц за спорный период со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №).

ДД.ММ.ГГГГ ответчику вручено налоговое требование № об уплате налога на доходы физических лиц за спорный период со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (ШПИ №

В требования, направленные в адрес ответчика, сумма исчисленной пени была включена.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч.4 ст.69 НК РФ - требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ответчиком обязанность по уплате налога за период, указанный в иске, не исполнена. Указанное обстоятельство стороной ответчика не оспорено.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумму, указанную в абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

11.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 1 Зимовниковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ, который 09.01.2023 года отменен.

01.08.2023 года административный иск поступил в суд.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62, истечение сроков па судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск.

Определение об отмене судебного приказа поступило в инспекцию 01.06.2023г., в связи с миграцией налогоплательщика.

01.08.2023 года административный иск поступил в суд.

В связи с тем, что срок для представления административного искового заявления в адрес суда общей юрисдикции истек 09.07.2023 г., при формировании административного искового заявления, в его текст административным истцом включено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока.

Рассматриваемое административное исковое заявление представлено в адрес суда 01.08.2023 г. – незамедлительно после получения налоговым органом документа, подтверждающего надлежащее исполнение установленного законом досудебного порядка - почтового реестра, подтверждающего направление копии искового заявления в адрес налогоплательщика.

Пропуск установленного законом срока составил менее одного месяца.

Суд принимает во внимание, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом пропущен незначительно.

Причины пропуска срока для обращения с административным исковым заявлением признаются судом уважительными.

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, незначительность пропущенного срока, а также обязанность оплачивать налоги, закрепленную ст. 57 Конституции РФ, суд полагает возможным пропущенный срок на обращение административного истца с административным исковым заявлением.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу за период, указанный в иске.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по налогу и пеней ответчиком не представлено.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц и пеней за период, указанный в иске.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на доходы физических лиц, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ (далее - НДФЛ) за 2020 год, в размере 418 456 руб. 34 коп.;

Взыскать с ФИО1 пени, исчисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 г. в размере 36 335 руб. 57 коп.;

Взыскать с ФИО1 штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренный ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 г. в установленный законом срок, в размере 67 959 руб. 00 коп.;

Взыскать с ФИО1 штраф за нарушение налогового законодательства, предусмотренный ст. 122 НК РФ, за неуплату суммы налога на доходы физических лиц за 2020 г., в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), а именно, непредставления налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за налоговый период 2020 г., содержащий сведения о полученном налогоплательщиком доходе (налоговой базе), расчет суммы налога, подлежащего уплате за указанный налоговый период, в размере 45 306 руб. 00 коп. 00

- а всего взыскать: 568 056 руб. 91 коп.

Взыскать в доход государства с ФИО1 государственную пошлину в размере 8 880 руб. 57 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение в окончательной форме изготовлено 28 декабря 2023 года.

<данные изъяты>