Решение по делу № 2А-1386/2025 от 28.01.2025

Дело № 2а-1386/2025

УИД 21RS0025-01-2024-009018-35

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2025 года г. Чебоксары

Московский районный суд города Чебоксары Чувашской Республики под председательством судьи Ивановой Т.В.,

при секретаре судебного заседания Перловой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее УФНС по ЧР, Управление) обратилось в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в размере 13.652,26 руб., мотивируя тем, что ФИО1 был зарегистрирован в ИФНС по г.Чебоксары в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 46.3 «Торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями».

Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ на основании внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей (прекратил деятельность в связи с принятием судом решения о признании его несостоятельным (банкротом).

В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 Кодекса ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

По данным Управления налогоплательщику были начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27.990 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 400 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб.

Суммы страховых взносов налогоплательщиком в бюджет не перечислены.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем налоговым органом в порядке положений ст.75 НК РФ начислена сумма пени:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 249,60 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,96 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ).

Ранее ИФНС по г.Чебоксары были приняты следующие меры взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ

- требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ;

- решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств;

- постановление № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Согласно п. 4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Решением заместителя начальника ИФНС по г.Чебоксары в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по вопросу своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов.

По результатам проведенной выездной налоговой проверки Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары составлен акт выездной налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ № и вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно вышеуказанному решению ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ по единому налогу на вмененный доход в размере 14.437,00 руб., налогоплательщику предложено уплатить единый налог на вмененный доход в размере 433.062,00 руб. (в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 70.786 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 70.786 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 70.343 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 70.343 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 78.839 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 71.965 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пункту 3 статьи 75 НК РФ в размере 77.149,28 рублей, также привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 27.795,00 руб., налогоплательщику предложено уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 818.847,00 руб. (в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ размере 98.891 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 281.276 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 438 680 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пункту 3 ст.75 НК РФ в размере 119.389,39 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ в размере 3 567,00 руб.

Решением налогоплательщику предложено внести необходимые исправления в документы налогового учета и уплатить выявленные недоимки, суммы штрафных санкций и пеней.

ФИО1 обратился в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании ее банкротом.

Решением Арбитражного суда Республики Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура реализации имущества.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ о включении требований кредитора в реестр требований кредиторов по делу № ДД.ММ.ГГГГ включены следующие суммы:

- по ЕНВД, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 605.241,29 руб., в том числе: 433.062 руб. основного долга за ДД.ММ.ГГГГ, 157.742,29 руб. пени, 14.437 руб. штрафа;

- по УСН, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1.117.862,27 руб., в том числе: 818.847 руб. основного долга за ДД.ММ.ГГГГ 271.720,27 руб. пени, 27.295 руб. штрафа;

- по денежным взысканиям за нарушение законодательства о налогах и сборах, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5.000 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ в размере 25.092,23 руб., в том числе: 23.400 руб. основного долга, 1. 692,23 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 39.823,84 руб., в том числе: 31.283,64 руб. основного долга, 8.540,20 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.530,03 руб., в том числе: 3.760,23 руб. основного долга, 769,80 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за 2017 год в размере 4.921,95 руб., в том числе: 4.590 руб. основного долга, 331,95 руб. пени;

- по имущественным налогам в размере 280,81 руб., в том числе: 266 руб. основного долга, 14,81 руб. пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных по делу №, за исключением непогашенных требований ФНС России в сумме 1.869.434 руб. 85 коп., в том числе: долг – 1.315.208 руб. 87 коп., пени в размере 440.811 руб. 55 коп., штрафы – 50.299 руб., включенных в реестр требований кредиторов должника.

Инспекция ФНС по г. Чебоксары ДД.ММ.ГГГГ направила исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № в отношении ФИО1 в Московское РОСП УФССП по ЧР для возбуждения исполнительского производства.

В связи с неуплатой задолженности по налогам в соответствии со ст.75 Кодекса на сумму недоимки были начислены пени:

- пени по налогу, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8.734,37 руб. (на недоимку 818.847 руб. за ДД.ММ.ГГГГ);

- пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ размере 4.619,33 руб. (на недоимку 433.062 руб. за ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. Срок исполнения данного требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ;

решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № вынесенным мировым судьей судебного участка № 7 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

ФИО1 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ. Тем самым с ДД.ММ.ГГГГ все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

Просят суд взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 13.652,26 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 249,60 руб. (на недоимку 2017 года);

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,96 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

- пени за несвоевременную уплату налога, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8.734,37 руб. (на недоимку ДД.ММ.ГГГГ

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.619,33 руб. (на недоимку 3-ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку 1-ДД.ММ.ГГГГ).

На судебное заседание представитель административного истца УФНС по Чувашской Республике не явился, извещены надлежаще о слушании дела, представили заявление о рассмотрении дела без их участия, административный иск поддерживают и просят удовлетворить, указав, что задолженность административным ответчиком не погашена.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседание не явился, будучи извещенным надлежащим образом о времени и месте судебного заседания по адресу регистрации, своих возражений суду не представил.

В соответствии со ст.289 ч.2 КАС РФ неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту нахождения ее обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ (п.1 ст.83 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.83 Кодекса постановка на учет в налоговых органах российской организации по месту нахождения организации, месту нахождения ее филиала, представительства, а также индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

Согласно ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции ФНС по г.Чебоксары в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ с основным видом деятельности 46.3 «Торговля оптовая пищевыми продуктами, напитками и табачными изделиями».

1. В соответствии с подп.2 п.1 ст.419 Кодекса ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В силу пункта 3 ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп.1 п.1 ст.430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст.430 Кодекса.

Согласно п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (п. 2 ст.423 НК РФ).

Пунктом 1 ст.432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п.1 ст.419 НК РФ, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

По данным Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике налогоплательщику были начислены страховые взносы за ДД.ММ.ГГГГ сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 27.990 руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за ДД.ММ.ГГГГ размере 23.400 руб.;

Суммы страховых взносов налогоплательщиком в бюджет не перечислены.

В силу пунктом 2 ст.57 Кодекса при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Пеней признается установленная ст.75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1 ст.75 Кодекса).

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подп.1 п.4 ст.75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов не исполнена, в связи с чем налоговым органом в порядке положений статьи 75 НК РФ начислена сумма пени:

Ранее Инспекцией были приняты следующие меры взыскания в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ:

Кроме того, согласно пункту 4 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Решением заместителя начальника Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Чебоксары в отношении ФИО1 была проведена выездная налоговая проверка по вопросу своевременного исчисления и перечисления налогов и сборов.

Согласно вышеуказанному решению ФИО1 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ по единому налогу на вмененный доход в размере 14.437 руб., налогоплательщику предложено уплатить единый налог на вмененный доход в размере 433.062 руб. (в том числе: за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 70.786 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 70 786 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 70.343 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 70 343 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ в размере 78.839 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 71 965 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по пункту 3 статьи 75 НК РФ в размере 77.149,28 руб., также привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.122 НК РФ по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 27.795,00 руб., налогоплательщику предложено уплатить налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 818.847 руб. (в том числе: ДД.ММ.ГГГГ в размере 98.891 руб.; ДД.ММ.ГГГГ в размере 281.276 руб.; за 2015 года в размере 438.680 руб.), начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по п.3 ст.75 НК РФ в размере 119.389,39 руб., к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 126 НК РФ в размере 3.567,00 руб.

Решение о привлечении к налоговой ответственности, вступившее в силу, подлежит исполнению участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, со дня его вступления в силу.

ФИО1 обратился в Арбитражный суд Чувашской Республики с заявлением о признании ее банкротом.

Решением Арбитражного суда Республики Чувашской Республики от ДД.ММ.ГГГГ Джафаров Сеймур Эльдар оглы признан несостоятельным (банкротом), в отношении него была введена процедура реализации имущества.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ о включении требований кредитора в реестр требований кредиторов по делу № включены следующие суммы:

- по ЕНВД, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 60.241,29 руб., в том числе: 433.062 руб. основного долга за ДД.ММ.ГГГГ, 157.742,29 руб. пени, 14.437 руб. штрафа;

- по УСН, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1.117.862,27 руб., в том числе: 818.847 руб. основного долга за ДД.ММ.ГГГГ, 271.720,27 руб. пени, 27.295 руб. штрафа;

- по денежным взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, образованная на основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от ДД.ММ.ГГГГ, в размере 5.000 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за период до ДД.ММ.ГГГГ в размере 4. 530,03 руб., в том числе: 3.760,23 руб. основного долга, 769,80 руб. пени;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4.921,95 руб., в том числе: 4.590 руб. основного долга, 331,95 руб. пени;

- по имущественным налогам в размере 280,81 руб., в том числе: 266 руб. основного долга, 14,81 руб. пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № ФИО1 освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных по делу №, за исключением непогашенных требований ФНС России в сумме 1.869.434,85 руб., в том числе: долг – 1.315.208,87 руб., пени в размере 440.811,55 руб., штрафы – 50.299 руб., включенных в реестр требований кредиторов должника.

Инспекция ДД.ММ.ГГГГ направила исполнительный лист от ДД.ММ.ГГГГ по делу № в отношении ФИО1 в Московское РОСП УФССП по ЧР для возбуждения исполнительского производства.

- пени по единому налогу на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.619,33 руб. (на недоимку 433.062 руб. за 3-4 квартал 2015 года, ДД.ММ.ГГГГ

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Система Единого налога счета и Единого налогового платежа подразумевает, что налоги, сборы и страховые взносы необходимо перечислять единым платежным документом.

В соответствии с пунктом 1 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Пунктом 1 статьи 69 Кодекса предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 4 статьи 69 Кодекса требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных статьей 48 Кодекса.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Согласно пункту 3 статьи 46 Кодекса взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В соответствии с пунктом 4 статьи 46 Кодекса решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Взыскание задолженности в судебном порядке осуществляется на основании вступившего в законную силу судебного акта, информация о котором и поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности, в отношении которой вынесен судебный акт, размещаются в реестре решений о взыскании задолженности

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса).

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Кодекса рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь вышеуказанными положениями Кодекса, а также положениями статей 69,70, 75 НК РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

В связи с введением единого налогового счета требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 7 Московского района г. Чебоксары Чувашской Республики, судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Согласно пункту 1 ст.11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных НК РФ.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 КАС РФ исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

06.12.2024г. Управление в порядке положений п.3 ст.48 НК РФ обратилась в Московский районный суд г. Чебоксары с исковым заявлением взыскании задолженности с ФИО2 при сроке обращения в суд до 19.12.2024г.

При таких обстоятельствах, налоговым органом был соблюден досудебный порядок урегулирования спора, и обращение в суд о взыскании вышеуказанных налога и пени было произведено в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Административным ответчиком не представлены в суд доказательства, что на момент рассмотрения спора задолженность по налогам погашена.

Суд рассмотрел дело по представленным доказательствам.

В соответствии со ст.48 п.1 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, указанная задолженность подлежит взысканию в судебном порядке.

Возражений относительно перерасчета задолженности административным ответчиком суду не предоставлено.

При таких обстоятельствах, суд соглашается с расчетами административного истца, и приходит к выводу, что требования Управления являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в заявленном размере.

Суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств (ч.1 ст.84 КАС РФ).

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Таким образом, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4.000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в бюджет задолженность в общем размере 13.652,26 руб., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4.619,33 рублей (на недоимку 3-ДД.ММ.ГГГГ; на недоимку ДД.ММ.ГГГГ).

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4.000 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

Наименование банка получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя 017003983

Номер счета банка получателя № 40102810445370000059

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Номер счета получателя: 03100643000000018500

ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001

код ОКТМО: 0

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чувашской Республики через Московский районный суд г. Чебоксары Чувашской Республики в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий судья Т.В. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2025 г.