Решение по делу № 2А-2820/2024 от 07.02.2025

№ № 2а-65/2025

64RS0047-01-2024-004428-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 февраля 2025 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Яковлевой А.П.,

при секретаре судебного заседания Курбанове Р.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области (далее по тексту – МИФНС России № 19 по Саратовской области) обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2015-2021 г.г., которые уплачены не своевременно, налогоплательщику в 2021 г. начислен транспортный налог: в сумме 30 147 руб., который оплачен частично, непогашенный остаток составляет 2 041 руб. 86 коп. За нарушение сроков уплаты транспортного налога за указанные периоды административному ответчику начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

Кроме того, за период с 2016-2021 г.г. ФИО1 начислялись налоги на имущество и земельный налог, которые также своевременно не оплачены. Земельный налог за 2021 г. оплачен не в полном объеме, размер задолженности составляет 1 116 руб. 56 коп. За нарушение сроков уплаты налога на имущество и земельного налога за указанные периоды, административному ответчику начислены пени в порядке ст. 75 НК РФ.

В соответствии с положениями Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, по которому у административного ответчика имеется задолженность за январь 2023 г. – 800 руб., за март 2023 г. – 1 800 руб., по сроку уплаты <дата> – 2 400 руб.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на <дата> сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата>

Отрицательное сальдо ЕНС сформировано у Ответчика на <дата> Требование об уплате задолженности по состоянию на <дата> № сформировано и направлено в срок установленный ст. 70 НК РФ, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо ЕНС. В нарушение данного требования задолженность ФИО1 не оплачена.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, налоговым органом в адрес Мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова направлено заявление № от <дата> о вынесении судебного приказа в отношении ФИО3 Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова <дата> вынесен судебный приказ №, который отменен определением мирового судьи от <дата>, на основании заявления должника.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 в его пользу задолженность в общей сумме 22 161 руб. 60 коп., из них: транспортный налог за 2021 г. в размере 2 041 руб. 86 коп.; земельный налог за 2021 г. в размере 1 116 руб. 56 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2023 г. (срок уплаты <дата>) - 800 руб., за март 2023 г. (срок уплаты <дата>) – 1800 руб., по сроку уплаты <дата> – 2 400 руб.; пени в размере 14 003 руб. 18 коп.

Административный истец явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте его проведения по адресу своей регистрации, о причинах неявки суду не сообщил, письменных возражений на заявленные требования не предоставил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 20 по Саратовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не представил.

Суд с учетом положений ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия административного истца, ответчика, заинтересованного лица.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля

за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании

с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность

по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке

или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы

и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 2 НК РФ, порядок взимания налогов

и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки

в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из смысла ст. 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или нраве пожизненно наследуемого владения (ч. 1 ст. 388 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

ФИО1 по состоянию на 2021 г. являлся собственником транспортных средств: мотовездеход, Outlender Max-XT 800-HO, 2007 года выпуска, государственный регистрационный знак №; мотоцикл Харлей Девидсон VRSX, 2009 года выпуска, государственный регистрационный знак №; мотоцикл Harley-Davidson VRS, 2005 года выпуска, государственный регистрационный знак №; автомобиль BMW X1 XDrive, государственный регистрационный знак №; автомобиль Daewoo Nexia, государственный регистрационный знак №; автомобиль Фольксваген Террамонт, 2019 года выпуска, государственный регистрационный знак №.

Расчет транспортного налога за вышеуказанные транспортные средства произведен на основании сведений предоставленных МРЭО ГИБДД г. Саратова.

В соответствии с Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых мощностью до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 30 рублей, автомобилей легковых мощностью свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 рублей.

За период с 2015 г. по 2021 г. на принадлежавшие ФИО1 транспортные средства производилось начисление транспортного налога, который оплачивался несвоевременно. Кроме того, согласно материалам дела у ФИО1 имеется задолженность по оплате транспортного налога за 2021 г. в размере 2 041 руб. 86 коп.

Статьей 65 ЗК РФ закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Порядок взимания земельного налога регламентируется главой 31 НК РФ.

В силу ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.В соответствии с положениями ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 391 НК РФ (в редакции, действующей в период возникновения спорных отношений) налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно п. 1 ст. 362 и п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц и земельного налогов, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговым органом.

Из материалов дела следует, что согласно сведениям из регистрирующих органов ФИО1 является собственником земельных участков: по <адрес>, кадастровый №; по <адрес> кадастровый №.

В период с 2016г. по 2021 г. налоговым органом произведено начисление земельного налога в отношении указанных объектов, которые административным ответчиком погашались несвоевременно. Также у ФИО1 имеется задолженность по оплате земельного налога за 2021 г. в размере 1 116 руб. 56 коп.

Кроме того, ФИО1 в период времени с 2016 г. по 2021 г. ненадлежащим образом исполнялась обязанность по оплате налога на имущество в отношении принадлежащих ему объектов недвижимости: квартира по <адрес>, кадастровый №; беседка по адресу: <адрес>, кадастровый №; ограждение протяженностью 39 м, кадастровый №.

В соответствии с ч. 1 ст. 4 Федерального закона от <дата> № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно с п. 1 ст. 6 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В соответствии со ст. 9 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение «Мой налог» требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В установленный законом срок Должник сумму налога на профессиональный доход оплатил не полностью.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст. 8 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налоговой базой по налогу на профессиональный доход признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 4 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам; 2) 6 % в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам (ст. 10 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»).

Согласно сведениям программного обеспечения АИС Налог-3 ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве плательщика налога на профессиональный доход без регистрации в качестве индивидуального предпринимателя. Административным ответчиком не в полном объеме оплачен налог на профессиональный доход, а именно имеется задолженность: за январь 2023 г. (срок уплаты <дата>) - 800 руб., за март 2023 г. (срок уплаты <дата>) – 1800 руб., по сроку уплаты <дата> – 2 400 руб.

В рамках перехода с <дата> к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (ЕНП), оплаченные суммы налога и пени учитываются на единый налоговый счет (ЕНС).

Платежи распределяются начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п.8. ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В соответствии с ч. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налогоплательщику налоговым органом направлено требование об уплате налога от <дата> № и было предложено добровольно уплатить задолженность. Однако задолженность по требованию не оплачена.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налоговый орган, в порядке статьи 48 НК РФ, обратился в мировой судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Саратова вынесен судебный приказ № от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени.

В соответствии с ч.1 ст. 123.7 КАС РФ судебный приказ подлежит отмене судьей, если от должника в установленный частью 3 статьи 123.5 настоящего Кодекса срок поступят возражения относительно его исполнения.

От должника поступило заявление об отмене судебного приказа. Определением суда от <дата> судебный приказ отменен.

Отмена судебного приказа не препятствует возможности предъявления заявителем иска по тому же требованию в порядке искового производства.

Согласно ч.2 ст. 123.7 КАС РФ в случае отмены судебного приказа взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса.

Таким образом, сроки обращения в суд истцом соблюдены, расчет неуплаченных пени произведен верно, ответчиком не оспорен.

Требования об уплате налога ответчиком не исполнены.

Доказательств уплаты налогов ответчиком в полном объеме и в установленные сроки на основании уведомления об уплате налога, а также по требованию об уплате налога ответчиком в суд не представлено.

При таких обстоятельствах заявленные истцом требования подлежат удовлетворению в части взыскания транспортного налога, земельного налога и налога на налога на профессиональный доход за указанный в иске период.

В соответствии с п.3,4 ст.75 НК РФ за несвоевременное перечисление транспортного и имущественного налога начисляется пеня за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством для уплаты налога или сбора.

Пеней признается установленная ст. 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня рассчитывается по формуле:

Сумма налога * кол-во дней просрочки уплаты налога * ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога, налога на имущество, земельного налога, налога на профессиональный доход, а также на задолженности по Единому налоговому счету административному ответчику начислены пени, размер которых с учетом погашения составляет 14 003 руб. 18 коп.

Правильность расчета задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на профессиональный доход, пени, представленного административным истцом, сомнений у суда не вызывает, проверен в полном объеме, произведен налоговым органом в фиксированном размере, в связи с чем, исходя из изложенных выше норм права и обстоятельств дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи административного искового заявления) в размере 864 руб. 84 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 19 по Саратовской области (ИНН №) задолженность в общей сумме 22 161 руб. 60 коп., из которых транспортный налог за 2021 г. в размере 2 041 руб. 86 коп.; земельный налог за 2021 г. в размере 1 116 руб. 56 коп.; налог на профессиональный доход за январь 2023 г. (срок уплаты <дата>) - 800 руб., за март 2023 г. (срок уплаты <дата>) – 1800 руб., по сроку уплаты <дата> – 2 400 руб.; пени в размере 14 003 руб. 18 коп.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> (№) в доход местного бюджета расходы по уплате государственной пошлины в размере 864 руб. 84 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Саратовского областного суда через Октябрьский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня составления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 г.

Судья А.П. Яковлева