Решение по делу № 2А-854/2025 от 14.04.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, пени.

УИД 31RS0№-48 №а-854/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 апреля 2025 года город Белгород

Свердловский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Пановой Н.А.,

при секретаре Липовской Д.С.,

с участием административного ответчика ФИО1, в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений заявленных требований просит взыскать неуплаченную сумму задолженности в общем размере 73000,04 руб., в том числе:

недоимка по страховым взносам в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 45842руб., пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 27158,04 руб.

В обоснование заявленных требований указывает, что ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, осуществляет адвокатскую деятельность и в соответствии со статьей 419 НК Российской Федерации является плательщиком страховых взносов. В установленные законом сроки страховые взносы не были уплачены, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислена пеня. Налогоплательщику направлено требование об уплате налогов, страховых взносов и исчисленных пеней за их несвоевременную уплату, которое налогоплательщиком не исполнено. Вынесенный на основании заявления налогового органа судебный приказ мирового судьи судебного участка №<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, которым взысканы недоимки за указные периоды, отменен, в связи с чем налоговый орган реализовал право на предъявление административного искового заявления.

Административный истец УФНС России по <адрес> извещенный о времени и месте судебного заседания надлежащим образом и своевременно в порядке части 8 статьи 96 КАС Российской Федерации (первое извещение получено ДД.ММ.ГГГГ) участие представителя в судебном заседании не обеспечил. Ходатайствовал о проведении судебного заседания в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований, полагал, что административным истцом необоснованно рассчитана задолженность по пене на размер совокупной задолженности по налогам. По мнению административного ответчика, налоговый орган не имел права начислять пени на сумму взысканных судом налоговых платежей, по которым ведется принудительное исполнение. Относительно требования о взыскании недоимки по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год, полагался на усмотрение суда. Пояснил, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование им не уплачивались.

Руководствуясь статье 150 КАС Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Исследовав обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам с физических лиц осуществляется в порядке, предусмотренном статьей 48 НК Российской Федерации, статьей 286 КАС Российской Федерации.

ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, зарегистрирован в реестре адвокатов №, статус действующий.

В соответствии со статьей 419 НК Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 названной статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

В силу статьи 423 НК Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно подпункту 1 пункта 1.2 статьи 430 НК Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, начиная с ДД.ММ.ГГГГ года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Обязанность по уплате страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ год административным ответчиком не исполнена.

Статьей 72 НК Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Исходя из положений статьи 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено статьей 75 НК Российской Федерации и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 75 НК Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (далее - Центробанк России).

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК Российской Федерации» (далее – Федеральный закон №263-ФЗ) в НК Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 НК Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье – суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье – излишне перечисленные денежные средства).

Из материалов административного дела следует, что ФИО1, являясь в силу вышеназванных норм налогового законодательства плательщиком страховых взносов уклонился от исполнения установленной законом обязанности по их уплате.

Так как налогоплательщиком задолженность по страховым взносам, по налогам не была уплачена в установленный срок, на основании ст. 75 НК РФ на сумму задолженности были начислены пени.

В соответствии с положениями стаей 69,70 НК Российской Федерации ФИО1 выставлялось требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, где предложено уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ имеющуюся задолженность.

Дополнительно разъяснено, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информации об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности в полном объеме ФИО1 не исполнено.

Налоговым органом, суду представлен расчет пени по ЕНС начисленной на сумму недоимки 178351 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и на сумму 224193 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от ДД.ММ.ГГГГ №-П, определение ДД.ММ.ГГГГ №-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню, как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (часть 2 статьи 48 НК Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 №-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 НК Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания недоимки по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Положения части 6 статьи 289 КАС Российской Федерации предусматривают, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из материалов дела, с ФИО1 судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ взысканы страховые взносы (ОПС, ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 27990 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №/1 судебный приказ отменен;

судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность по уплате страховых взносов, пени в общем размере 36742,36 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №-1 судебный приказ отменен;

судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ взысканы страховые взносы на ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в общей сумме 35340,20 руб., определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ №/1 судебный приказ отменен;

решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № взысканы недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32448 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 82,74 руб., недоимка по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8426 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 21,49 руб., указанное решение не было обжаловано и вступило в законную силу;

решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в фиксированном размере 32448 руб., пени, по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере 8426 руб., пени; апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от ДД.ММ.ГГГГ №а-577/2023 решение суда оставлено без изменения;

решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 416 руб., страховые взносы ОПС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 34445 руб., страховые взносы ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 8776 руб., пени, пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; апелляционным определением судебной коллегии по административным делам от ДД.ММ.ГГГГ № решение суда отменено, принято новое решение – в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по <адрес> к ФИО1 отказано.

решением Свердловского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № с административного ответчика взысканы пени, недоимки указанным решением суда не взыскивались;

судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ №/1 взысканы страховые взносы в фиксированном размере 45842 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В силу положений статей 48 НК Российской Федерации, 286 КАС Российской Федерации, регулирующих порядок и сроки обращения в суд с требованиями о взыскании задолженности по налогам и сборам, учитывая, что судебные приказы, которыми взысканы с ФИО1 недоимки по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ, отменены в ДД.ММ.ГГГГ году, доказательств обращения с требованиями в порядке искового производства по взысканию данной задолженности административным истцом не представлено, в связи с чем суд не усматривает оснований для взыскания пеней начисленных на суммы данных недоимок по страховым взносам.

Кроме того, страховые взносы (ОПС, ОМС) за ДД.ММ.ГГГГ год в общем размере 27990 руб., страховые взносы, пени, взысканные судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 36742,36 руб., страховые взносы на ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в общей сумме 35340,20 руб., обладают признаками безнадежной ко взысканию задолженности, поскольку законодательством о налогах и сборах в пункте 4 статьи 48 НК Российской Федерации закреплен шестимесячный срок предъявления налоговым органом административного искового заявления взыскания задолженности со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Не подлежат взысканию пени, начисленные на недоимку по страховым взносам ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год, ввиду несоблюдения налоговым органом сроков взыскания данной задолженности, что отражено в судебном акте суда апелляционной инстанции по делу №.

К расчету задолженности взыскиваемой пени, представленного административным истцом, суд относится критически ввиду включения в расчет сумм недоимок, которые не были взысканы в принудительном порядке, и в отношении которых не представлены сведения их добровольной уплаты, а также указания периода расчета, не заявленного налоговым органом при обращении в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

В расчет пени подлежат включению суммы, в отношении которых административным ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате задолженности в отношении которой выдан исполнительный лист, и право на взыскание которых налоговым органом не утрачено, период за который взыскивается сумма пеней, является период, который указал налоговый орган при обращении с судебным приказом, то есть с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, доказательств соблюдения налоговым органом процедуры взыскания пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ суду не представлено.

В расчет пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ подлежат включению недоимки по страховым взносам ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 32 448 руб. и 8 426 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 32 448 руб. и 8 426 руб. (всего на сумму 81 748 руб.), за ДД.ММ.ГГГГ год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 45842 руб. (всего на сумму 127 590 руб.).

За период с:

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 523,19 руб. (81748*12%/300*16);

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1487,81 руб. (81748*13%/300*42);

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2002,83 руб. (81748*15%/300*49);

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1002,78 руб. (81748*16%/300*23);

ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9186,48 руб. (127590*16%/300*135).

Итого пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (страховые взносы) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 14 203,09 руб.

При проверке судом соблюдения налоговым органом срока обращения в суд с заявленными требованиями, а также проверяя довод административного ответчика о пропуске срока обращения с заявленными требованиями, суд не усматривает нарушения административным истцом сроков, установленных законодательством о налогах и сборах по обращению с заявленными требованиями.

Судебный приказ №/1 о взыскании страховых взносов в фиксированном размере 45842 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, взыскании пеней, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ вынесен мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в последующем отмененный ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступления возражений от должника.

УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении задолженности по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 45842 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая образовалась после формирования требования от ДД.ММ.ГГГГ № в срок, установленный абз. 1 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации УФНС по <адрес> – не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился в суд с данным административным иском с соблюдением предусмотренных статьей 48 НК Российской Федерации сроков.

Принимая во внимание, что у налогоплательщика имеется недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ год, а также по пени, при этом налогоплательщик был своевременно и в надлежащем порядке информирован о необходимости уплатить задолженность, неисполнение в добровольном порядке обязанности по уплате налогов и пени является основанием для их взыскания в судебном порядке. Поскольку суд пришел к выводу, что произведенный административным истцом расчет сумм пеней является неверным, административное исковое заявление подлежит удовлетворению частично, согласно расчету сумм пеней, произведенного судом.

Доводы административного ответчика, связанные с истечением срока взыскания пеней в связи с получением административным истцом исполнительных документов, основаны на неверном толковании им норм материального права.

Согласно ст. 114 КАС Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты, в доход федерального бюджета.

Исходя из изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета городского округа <адрес> в размере 4000 руб., исчисленная в порядке п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180, 290 КАС Российской Федерации суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по <адрес> (ИНН <***>) к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по страховым взносам, пене, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность в общей сумме 60 045,09 руб., в том числе:

- страховые взносы в фиксированном размере 45842 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год;

- пени по налогам с ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности по ЕНС (страховые взносы) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 203,09 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме с подачей апелляционной жалобы через Свердловский районный суд города Белгорода.

Мотивированное решение изготовлено 25 апреля 2025 года.

Судья Н.А. Панова