УИД №71RS0017-01-2025-000895-23
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 сентября 2025 г. рп. Арсеньево Тульской области
ФИО1 межрайонный суд Тульской области в составе:
председательствующего Жулдыбина Т.В.,
при секретаре Миляевой Е.Н.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-696/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о взыскании пеней,
установил:
УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании пеней, начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 в размере 16011, 66 руб., ссылаясь в обоснование заявленных требований на неуплату административным ответчиком страховых взносов в установленный законом срок. ФИО2 состояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2022 по 26.04.2023. Через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование №701 от 18.04.2023 на сумму 74 315,24 руб. со сроком исполнения до 30.06.2023, которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме. По состоянию на 29.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16011,66 руб., в т. ч. пени 16011,66 руб. УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №5 Одоевского судебного приказа с заявлением о выдаче судебного приказа, определение от 17.07.2024 в выдаче судебного приказа было отказано, так как требование не является бесспорным. Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 16 252,62 руб., из которых пени начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 в размере 16011 рублей 66 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в ходатайстве, предоставленном в суд, просил рассмотреть дело в его отсутствии, на удовлетворении требований настаивал.
Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещалась судом надлежащим образом по месту регистрации, возражений по заявленным требованиям не представила.
Согласно информации об отправлении почтовой корреспонденции с почтовым идентификатором извещение возвращено отправителю в связи с истечением срока хранения.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.
Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
Изложенные правила подлежат применению, в том числе, к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.
Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).
В связи с изложенным, суд признает надлежащим извещение административного ответчика о времени и месте судебного заседания.
На основании ч.6 ст. 45 КАС РФ, ч.2 ст. 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся в судебное заседание лиц.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты являются плательщиками страховых взносов.
Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии с частью 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Судом установлено, что ФИО2 состояла на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области в качестве индивидуального предпринимателя с 02.02.2022 по 26.04.2023. ФИО2 административным истцом были начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты до 09.01.2024 в размере 45 842 руб.
Через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 направлено требование №701 от 18.04.2023 на сумму 74 315,24 руб. со сроком исполнения до 30.06.2023, которое до настоящего времени не исполнено в полном объеме.
По состоянию на 29.07.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16011,66 руб., в том числе пени – 16011,66 руб. за период с 18.05.2024 по 19.05.2025.
Указанные пени были начислены налоговым органом в соответствии с Законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядка и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов в связи с неуплатой следующих налогов:
- налога на добавленную стоимость в размере 13250 руб., за 202 год;
- страховые взносы ОМС в размере 8009 руб. 41 коп. за 2022 год;
- страховые взносы ОПС в размере 31472 руб. 07 коп. за 2022 год;
-страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 14771 руб. 31 коп. за 2023 год.
Задолженность по данным начислениям взыскивалась по исполнительным документа: судебному приказу №2а-2315/5/2023 от 20.12.2023 на сумму 98075,69 (в том числе пени 3822,90 руб.) и исполнительному листу ФС №050595546 от 21.01.2025 в сумме 16252,62 руб.
( в том числе пени 90002,62 руб.).
Федеральным законом от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета.
В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).
Период задолженности по уплате пени налоговым органом определены верно, с учетом периода регистрации ФИО2 в качестве индивидуального предпринимателя, расчет задолженности является правильным, проверен судом.
Задолженность по начисленной налоговой задолженности, взыскивалась с ФИО2 на основании судебного приказа, вынесенного и.о. мирового судьи судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области, №2-2а-2315/5/2023 от 20.12.2023 на сумму 98 075,69 руб.
Судебный приказ о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности на сумму 98 075,69 руб. предъявлен для принудительного исполнения в ОСП Одоевского, Дубенского и Арсеньевского районов УФССП России по Тульской области, в связи с чем 19.09.2024возбуждено исполнительное производство.
В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).
В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).
Ч.4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области 02.11.2023 с требованием о выдаче судебного приказа по данной задолженности, однако, определением и.о. мирового судьи от 10.10.2023 заявление о выдаче судебного приказа было возвращено для устранения недостатков.
УФНС по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка №5 Одоевского судебного района Тульской области 10.07.2024 с требованием о выдаче судебного приказа по данной задолженности, определением мирового судьи от 17.07.2024 в выдаче судебного приказа было отказано, в связи с наличием спора о праве.
В суд с настоящими требованиями административный истец обратился, направив административное исковое заявление, 27.11.2024.
Из материалов дела о возврате заявления о выдаче судебного приказа следует, что заявление о выдаче судебного приказа поступило в судебный участок №5 Одоевского судебного района Тульской области почтой 02.11.2023.
Решением Одоевского межрайонного суда Тульской области от 18.12.2024 УФНС РФ Тульской области восстановлен срок для подачи административного искового заявления о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности (штраф и пени) за 2023 -2024 гг.) и взыскана, задолженность по отрицательному сальдо а всего 16 252,00 руб.:
штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за прочие налоговые периоды в размере 1000 руб. за 2023-2024 гг.;
штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) за прочие налоговые периоды в размере 6250 руб. за 2023-2024 гг.;
пени в размере 9002,62 руб. по НДС за 2022 год за период с 25.05.2022 по 17.05.2024, по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 16.05.2023 по 17.05.2024, по страховым взносам ОПС и ОМС за 2022 год за период с 10.01.2023 по 17.05.2024
По смыслу положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.
В силу пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Согласно взаимосвязанному толкованию указанных норм исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания.
В данном случае налоговым органом предпринимались последовательные действия для взыскания задолженности с административного ответчика, направлялись требования, налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Из изложенного следует, что налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки реализовано при отсутствии признаков злоупотребления правом.
Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, суд, разрешая административные исковые требования о взыскании задолженности приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика, таким образом, данные требования подлежат удовлетворению.
Разрешая вопрос о судебных расходах, суд исходит из следующего.
В силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Учитывая, что требования судом удовлетворяются, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход Арсеньевского муниципального района Тульской области в размере 4000 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Тульской области к ФИО2 о восстановлении срока для подачи настоящего административного искового заявления, о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> ИНН <***>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области по адресу: 300041 <...> пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за период с 18.05.2024 по 19.05.2025 в размере 16011 (шестнадцать тысяч одиннадцать) рублей 66 коп., перечислив по следующим реквизитам:
Банк получателя – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г.Тула, БИК: 017003983, банк получателя: 40102810445370000059, казначейский счет: 03100643000000018500, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18201061201010000510, УИН 18207100230179930477.
Взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета Арсеньевского муниципального района Тульской области.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через ФИО1 межрайонный суд Тульской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.
Мотивированное решение изготовлено 19.09.2025
Председательствующий Т.В.Жулдыбина