Административное дело № 2а-1308/2023

УИД № 62RS0004-01-2022-004490-95

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Рязань 05 апреля 2023 года

Советский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Марковой А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Рязанской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском. В обоснование иска указано, что ФИО1 как собственник недвижимости является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 и 2020 годы. Ссылаясь на то, что соответствующие налоговое уведомление и требование об уплате налога остались с его стороны без ответа и исполнения, а судебный приказ об их взыскании по его заявлению отменен, просил суд взыскать с ФИО3, действующей в интересах несовершеннолетней ФИО1, в доход бюджета г.Рязани задолженность по налогу на имущество за 2017 год в размере 1 734 руб. 00 коп., за 2020 год в размере 2 308 руб. 00 коп., пени по налогу на имущество за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 8 руб. 08 коп.

Определением суда от дд.мм.гггг. административное исковое заявление принято к производству суда в порядке упрощенного (письменного) рассмотрения дела, и сторонам установлен срок для представления в суд и направления друг другу доказательств и возражений.

Изучив без проведения судебного заседания доводы административного иска, исследовав доказательства в письменной форме, оценив их по правилам ст. 84 КАС РФ, то есть по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого из них в отдельности, а также их достаточность и взаимосвязь в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст. 3).

Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком и прекращается со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства (ст.ст. 44, 45 НК РФ).

Согласно ст. 401 НК РФ, жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), иное строение (помещение) облагаются налогом на имущество физических лиц.

Такой налог подлежит уплате налогоплательщиком по месту нахождения объекта налогообложения и не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

В силу положений ст. 403 НК РФ налоговая база для налога на имущество физических лиц подлежит определению в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с ч. 3 ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

На территории Рязанской области налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены решением Рязанской городской думы от 27.11.2014 года № 401-II.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно сведений, предоставленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области, ФИО1 в 2017 - 2020 годах являлась собственником следующего имущества:

- Вид объекта: квартира, размер доли: 1/3, адрес: <адрес>, кадастровый №, налоговая база за 2017 год – 3 337 890 руб., за 2020 год – 4 142 301 руб.

Таким образом, ФИО1 признается налогоплательщиком за соответствующие периоды налога на имущество физических лиц из расчета:

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости:

3 337 890 рублей (налоговая база) * 1/3 (доля) * 0,30 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II) * 12/12 (количество месяцев владения) = 3 338 рублей.

Расчет налога на имущество физических лиц по п. 8.1. ст. 408 НК РФ:

1 586 рублей (сумма налога за 2016 год) * 1.1 (коэффициент) = 1 734 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Расчет налога исходя из кадастровой стоимости:

4 142 301 рублей (налоговая база) * 1/3 (доля) * 0,30 % (ставка по решению Рязанской городской Думы от 27.11.2014 № 401-II) * 12/12 (количество месяцев владения) = 41 423 рубля.

Расчет налога на имущество физических лиц по п. 8.1. ст. 408 НК РФ:

2 098 рублей (сумма налога за 2017 год) * 1.1 (коэффициент) = 2 308 рублей.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 1 734 рубля, а за 2020 год – 2 308 рублей.

Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела, в том числе сведениями, предоставленными ФГБУ «ФКП Росреестра» по Рязанской области.

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налога (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов) административным ответчиком в суд представлено не было.

По общему правилу, установленному ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога.

Однако обязанность по исчислению налога для физических лиц возлагается на налоговый орган.

Во исполнение своей обязанности налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику - физическому лицу налоговое уведомление, а в случае его неисполнения либо ненадлежащего исполнения направляет налогоплательщику в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки требование об уплате налога и пеней, подлежащего исполнению в течение 8-ми дней с даты его получения (ст. ст. 45, 52, 69, 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных отношений).

Согласно ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также направлено по почте заказным письмом и в таком случае считается полученным по истечении 6-ти дней с даты направления заказного письма.

Аналогичный подход применяется и к требованию об уплате налога (ст. 69 НК РФ).

Соответствующие положения налогового законодательства, будучи направленными на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, то есть на установление надлежащего механизма ее реализации, сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права граждан (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2015 года № 845-О).

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По общему правилу, установленному ст. 48 НК РФ, в редакции закона от 23 ноября 2020 года, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб. (в ранее действующей редакции 3 000 руб.).

Вместе с тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога при расчете общей суммы налога, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов не превысила 10 000 руб. (ранее 3 000 руб.), налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В суд в порядке искового производства требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенных норм при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания налога, в том числе срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке искового производства.

При этом, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время, как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Соответственно, правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялись налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., сроком исполнения до дд.мм.гггг.; налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., сроком исполнения до дд.мм.гггг.; налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., налоговое уведомление № от дд.мм.гггг., сроком исполнения до дд.мм.гггг..

Поскольку уведомления не были исполнены, налоговым органом в адрес ФИО1: требование об уплате налога № от дд.мм.гггг., сроком исполнения до дд.мм.гггг., требование об уплате налога № от дд.мм.гггг. сроком исполнения до дд.мм.гггг., которые также остались со стороны налогоплательщика без ответа и исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц, вынесенный мировым судьей дд.мм.гггг., определением от дд.мм.гггг. по заявлению налогоплательщика отменен.

В суд с настоящим административным иском налоговый орган обратился дд.мм.гггг., то есть в пределах установленного шестимесячного срока, исчисляемого с даты отмены судебного приказа.

В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).

Арифметическая правильность представленного административным истцом расчета пени, проверена судом и административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорена.

На основании изложенного, учитывая, что налоговым органом были соблюдены порядок и сроки взыскания налога, суд приходит к выводу о том, что заявленный административный иск Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу того, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 400 рублей в соответствии со ст. 114 КАС РФ, с учетом положений ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административных судопроизводств Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 2 по Рязанской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, действующей в интересах ФИО1, в доход бюджета г.Рязани налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1 734 (одна тысяча семьсот тридцать четыре) рубля, за 2020 год в размере 2 308 (две тысячи триста восемь) рублей, а также пени по налогу на имущество физических лиц за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. в размере 8 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО3, действующей в интересах ФИО1, государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета города.

Реквизиты для перечисления:

Р/С (15 поле пл. док.) 40102810345370000051

Р/С (17 поле пл. док.) 03100643000000015900

Банк получателя Отделение Рязань Банка России // УФК по Рязанской области г. Рязань

БИК 016126031

Получатель: ИНН <***> КПП 623401001

УФК по Рязанской области

(Межрайонная ИФНС России № 2 по Рязанской области)

ОКТМО 61701000

КБК 182 106 01020 042 100 110 – пени по налогу на имущество,

КБК 182 106 01020 041 000 110 – налог на имущество физических лиц

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья А.С. Маркова