Решение по делу № 2А-138/2023 от 12.05.2023

Дело № 2а-138/2023

УИД 55RS0039-01-2023-000100-58

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 года р.п.Шербакуль Омской области

Шербакульский районный суд Омской области в составе председательствующего судьи Головань Е.П., при секретаре судебного заседания Хариной В.Н., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей (санкций),

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в размере 369,51 рублей, в том числе:

пени по налогу на имущество с физических лиц на задолженности за 2015 год на сумму 69,00 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6,05 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженности за 2016 год на сумму 48,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,21 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженности за 2017 год на сумму 106,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5,61 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженности за 2018 год на сумму 117,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15,70 руб.,

пени по налогу на имущество физических лиц на задолженности за 2019 год на сумму 128,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4,11 руб..

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 являясь собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, не уплатила налог на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы. В соответствии со ст. 75 НК РФ на недоимку начислены пени. В связи с неуплатой ФИО2 налогов и пени в адрес плательщика направлены требования об уплате задолженности по обязательным платежам и пени, которые до настоящего времени налогоплательщиком исполнены не в полном объеме.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка №36 в Шербакульском судебном районе Омской области 18.07.2022 вынесен судебный приказ №2а-1933/2022. Судебный приказ отменен определением мирового судьи 16.08.2022 по возражениям должника.

На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в размере 369,51 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 68,88 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 48,00 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2016 год в сумме 4,21 руб.;

- пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 5,61 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 106,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15,70 руб.;

- налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 117,00 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4,11 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №7 по Омской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, дело просил рассматривать в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.

Явка извещенных надлежащим образом сторон не признана судом обязательной, в связи с чем их отсутствие в силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ не является препятствием к рассмотрению дела по существу.

Исследовав документы, представленные административным истцом в материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

В силу ст.ст. 397, 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии с ч. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями части 4 статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

По сведениям налогового органа ФИО2 являлась в спорный период с 2016 года по 2021 год правообладателем следующего объекта:

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, площадью Х кв.м..

На основании статей 52, 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В адрес ФИО3 (после вступления ДД.ММ.ГГГГ в брак фамилия изменена по ФИО4) направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2015-2917 годы в сумме 116,88 руб., однако сведений о направлении данного уведомления не представлено, что лишает возможности установить срок его направления.

- от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2017 год в сумме 106,00 руб., - от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2018 года в сумме 117,00 руб.,

- от ДД.ММ.ГГГГ № – за 2019 год в сумме 128,00 руб.,

по которым ей необходимо было уплатить налог на имущество физических лиц в порядке, установленном п.1 ст.409 НК РФ.

В установленные сроки ФИО2 обязанность по уплате налога за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы не исполнена.

Налоговым органом выставлены требования

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 116,88 руб., пени в размере 10,26 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.10); Почтовый реестр о направлении требования отсутствует, административным истцом предоставлен акт о его уничтожении;

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 106,00 руб., пени в размере 5,61 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.24);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 128,00 руб., пени в размере 4,11 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29);

- № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогу на имущество физических лиц в размере 117,00 руб., пени в размере 15,70 руб., со сроком оплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.34).

Указанные требования налогоплательщиком также не исполнены.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом.

Проверка факта пропуска срока на принудительное взыскание налога осуществляется судом вне зависимости от наличия или отсутствия заявления должника. Срок может быть восстановлен только по мотивированному ходатайству уполномоченного органа (абзац 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Положения части 1 статьи 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 29.11.2010 № 324-ФЗ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что самое раннее требование № было выставлено со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно с заявлением о взыскании задолженности по налогам налоговый орган должен обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (воскресенье).

С заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС № 7 по Омской области обратилось 11.07.2022, что подтверждается штампом входящей корреспонденции судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области, то есть в установленный законом срок.

18.07.2022 мировым судьей судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 339,88 руб., пени - 29,63 руб., всего 369,51 руб., а так же расходы по оплате государственной пошлины в размере 200 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 36 в Шербакульском судебном районе Омской области от 16.08.2022 отменен судебный приказ от 18.07.2022 по делу № 2а-1933/2022.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 15.02.2023, то есть до истечения срока его предъявления.

Как указано выше, согласно ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.11.2014 № 347-ФЗ) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В нарушение указанной нормы административный истец не представил суду документы, подтверждающие направление налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в адрес ФИО2.

Поскольку в требовании об уплате налога устанавливается срок исполнения требования в добровольном порядке, по истечении которого у налогового органа возникает право на принудительное взыскание задолженности в судебном порядке, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки является необходимым условием для последующего принудительного взыскания задолженности и, соответственно, необходимым условием для удовлетворения административного иска о взыскании обязательных налоговых платежей (санкций).

Вместе с тем в материалы дела МИФНС №7 по Омской области представлена копия акта № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению (л.д.11,23).

Согласно п. «т» ст. 75 Перечня документов, образующихся в деятельности Федеральной Налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения, утвержденного приказом ФНС России от 15.02.2012 №ММ-1-10/88@ и согласованного в ЦЭПК Росархива реестры почтовых отправлений хранятся 2 года.

Таким образом, административным истцом не представлено суду документального подтверждения направления в адрес налогоплательщика указанного налогового требования, на основании которого истребуется спорная задолженность по налогу на имущество в сумме 116,88 руб., пени в сумме 10,26 руб.. Задолженность, как указано в административном исковом заявлении, частично погашена в отношении пени, остаток задолженности по требованию в части налога – 116,88 руб., в части пени – 4,21 руб..

Поскольку ненаправление в адрес налогоплательщика налогового уведомления об уплате налога является существенным нарушением процедуры принудительного взыскания налога, суд не усматривает оснований для удовлетворения требований административного истца в данной части.

На основании изложенного, административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции федеральной налоговой службы России № 7 по Омской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГр., место рождения: <адрес>, зарегистрированной по месту проживания адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области задолженность уплате пени по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 5,61 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2017 год в сумме 106,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 15,70 руб.; налог на имущество с физических лиц за 2018 год в сумме 117,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4,11 руб., всего 248,42 рублей.

В остальной части в удовлетворении исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд через Шербакульский районный суд Омской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись Е.П. Головань

Решение в окончательной форме изготовлено 12.05.2023.