Решение по делу № 2А-427/2023 от 24.08.2023

УИД 58RS0009-01-2023-000613-34

Дело № 2а-427/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Заречный

Пензенской области 24 августа 2023 года

Зареченский городской суд Пензенской области

в составе председательствующего судьи Кузнецовой И.С.,

при секретаре Зорькиной А.Ф.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Заречном в помещении городского суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Заречному Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Заречному Пензенской области обратилась в суд с данным административным иском, указав, что ФИО2 является налогоплательщиком земельного налога в отношении следующих земельных участков:

- земельный участок, расположенный по адресу: (Адрес), кадастровый (Номер), площадью 2300 кв.м., дата регистрации права 20.02.2012, дата утраты права 27.08.2014;

- земельный участок, расположенный по адресу: (Адрес), р.(Адрес), кадастровый (Номер), площадью 1500 кв.м., дата регистрации права 03.07.2017 по настоящее время;

- земельный участок, расположенный по адресу: (Адрес), кадастровый (Номер), площадью 10000 кв.м., дата регистрации права 03.07.2017 по настоящее время.

Вышеуказанные земельные участки являются объектами налогообложения.

ИФНС в соответствии с действующим законодательством были направлены налогоплательщику почтой налоговые уведомления:

- налоговое уведомление № 55241893 от 23.09.2017 на сумму 16,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2014 год об обязанности уплатить налог в срок не позднее 01.2.2017;

- налоговое уведомление № 44608157 от 29.08.2018 на сумму 114,00 руб. (39,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2017 год; 75,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2017 год) об обязанности уплатить налог в срок не позднее 03.12.2018;

- налоговое уведомление № 43382353 от 25.07.2019 на сумму 207,00 руб. (47,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2018 год; 160,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2018 год) об обязанности уплатить налог в срок не позднее 02.12.2019;

- налоговое уведомление № 74795371 от 01.09.2020 на сумму 697,00 руб. (47,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2018 год; 477,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2019 год; 8,00 руб. – сумма к доплате, 160,00 руб. – сумма исчисленного налога за 2019 год) об обязанности уплатить налог в срок не позднее 02.12.2020.

Однако, административным ответчиком обязанность по уплате земельного налога в установленные сроки не исполнена.

В связи с этим в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате земельного налога и пени № 5774 от 28.06.2019, № 18192 от 08.07.2019, № 47946 от 29.06.2020, 32349 от 29.06.2020, № 66320 от 30.06.2020, № 104700 от 01.07.2020, № 5877 от 17.06.2021, № 10457 от 02.11.2021.

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности за 2014, 2017, 2018, 2019 годы.

Административный истец обращался за взысканием задолженности в судебном порядке. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области был вынесен судебный приказ № 2а-2310/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени, который был отменен определением от 25.11.2022.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 1090,69 руб., в том числе, по земельному налогу в сумме 1034 руб. (за 2014 год в размере 16,00 руб., за 2017 год в размере 127,00 руб., за 2018 год в размере 254,00 руб., за 2019 год в размере 637,00 руб.); пени по земельному налогу за период с 04.12.2015 по 01.11.2021 в размере 56,69 руб.

Представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, с высшим юридическим образованием, в судебном заседании административный иск поддержала. Суду пояснила, что регистрирующим органом были предоставлены ИФНС неверные сведения в части даты рождения ФИО2 и адресов земельных участков, принадлежащих ей. Но кадастровые номера этих участков указаны в налоговых уведомлениях верные. Данные ошибки не влияют на расчет сумм налога, ставка земельного налога установлена 0,3. Добросовестный налогоплательщик должна была обратиться в налоговый орган за корректировкой сведений, чего ФИО2 не сделала.

Административный ответчик ФИО2 о времени и месте судебного заседания извещена судом заблаговременно путем направления письменного извещения с уведомлением о вручении по месту регистрации, корреспонденция возвращена в суд по истечении срока хранения.

Информация о назначении дела также заблаговременно размещена на официальном интернет-сайте Зареченского городского суда Пензенской области в соответствии со статьями 14, 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 года N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов Российской Федерации".

Как указал Верховный Суд Российской Федерации в пункте 39 Постановления Пленума от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению, в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело по существу в отсутствие не явившегося административного ответчика, явка которого не является обязательной, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного разбирательства, и приходит к следующему.

Судом на основании исследованных в судебном заседании доказательств достоверно установлено, что в настоящее время ФИО2 на праве собственности принадлежат два земельных участка, расположенных по адресу: (Адрес), ориентир блокпост 727 ж/д км., дата регистрации права 03.07.2017, один из которых с кадастровым (Номер), площадью 1500 кв.м., под постройку дома, а второй - с кадастровым (Номер), площадью 10000 кв.м., для ведения крестьянского хозяйства.

Кроме того, ФИО2 ранее принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: (Адрес), с кадастровым (Номер), площадью 2300 кв.м., для ведения личного подсобного хозяйства, дата регистрации права 20.02.2012, дата утраты права 27.08.2014.

Указанное подтверждается предоставленной по запросу суда Выпиской из ЕГРН № КУВИ-001/2023-17613657 от 02.08.2023.

При этом, суд отмечает, что административным истцом допущены описки в тексте административного искового заявления в части указания даты рождения административного ответчика и адресов земельных участков. Так, достоверная дата рождения ФИО2 – (Дата), вместо ошибочно указанного ИФНС – (Дата); действительный адрес земельного участка с кадастровым номером 58:24:0120504:170 - (Адрес), ориентир блокпост 727 ж/д км вместо ошибочно указанного - (Адрес); действительный адрес земельного участка с кадастровым номером 55:14:330201:98 - (Адрес) вместо ошибочно указанного - (Адрес).

Вместе с тем, расхождения в адресах объектов недвижимости не ставят под сомнение существование объектов налогообложения, кадастровый номер позволял однозначно идентифицировать объект налогообложения. Данные описки на существо спорных правоотношений и на расчет истребуемых сумм задолженности не влияют и не свидетельствуют о несоблюдении налоговым органом досудебного порядка урегулирования административного спора. Обязанность по уплате налога у административного ответчика возникла с момента регистрации права собственности на объект недвижимости.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. ст. 387, 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 390 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

В соответствии с частью 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

Ставки земельного налога установлены в соответствии со ст. 394 НК РФ полномочными органами местного самоуправления, в частности, Решением Комитета местного самоуправления Леонидовского сельсовета Пензенского района Пензенской области и Решением Совета Пореченского сельского поселения Муромцевского муниципального района, и составляют в отношении земельных участков занятых жилищным фондом, в том числе приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, а также в отношении земельных участков, не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, - 0,3 %. Подробный расчет сумм земельного налога содержится в налоговых уведомлениях, адресованных административному ответчику, которым данный расчет не оспорен.Согласно абзацу 3 части 1 статьи 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.Основанием для уплаты налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в пункте 4 статьи 397 НК РФ установлено направление налоговым органом налогового уведомления. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.Вместе с тем, согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по г. Заречному Пензенской области был исчислен ФИО2 земельный налог за 2014, 2017, 2018, 2019 годы, она его в установленный законом срок не уплатила.

Абзацем 2 пункта 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены по адресу регистрации налоговые уведомления об уплате транспортного налога:

Данных, опровергающих получение административным ответчиком этих уведомлений, суду не представлено.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 земельный налог в полном объеме в срок, установленный законодательством, не оплачен.

Общий остаток задолженности по земельному налогу составляет 1034 руб. (за 2014 год в размере 16,00 руб., за 2017 год в размере 127,00 руб., за 2018 год в размере 254,00 руб., за 2019 год в размере 637,00 руб.).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст.75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст.75 НК РФ в редакции, действовавшей в период просрочки). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ исчислены следующие пени по земельному налогу за период с 04.12.2015 по 01.11.2021 в размере 56,69 руб.

С представленным налоговым органом расчетом пеней суд соглашается, поскольку период просрочки определен правильно, методика расчета является верной.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 5774 от 28.06.2019 по сроку уплаты 21.08.2019, № 18192 от 08.07.2019 по сроку уплаты до 01.11.2019, № 47946 от 29.06.2020 по сроку уплаты до 25.11.2020, № 32349 от 29.06.2020 по сроку уплаты до 25.11.2020, № 66320 от 30.06.2020 по сроку уплаты до 29.11.2020, № 104700 от 01.07.2020 по сроку уплаты до 27.11.2020, № 5877 от 17.06.2021 по сроку уплаты до 23.11.2021, № 10457 от 02.11.2021 по сроку уплаты до 15.12.2021, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по налогу и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Административным ответчиком доказательств уплаты земельного налога, пени за его несвоевременную уплату, а равно своего расчета суду не представлено.

С учетом указанных выше положений законодательства, суд приходит к выводу, что административным истцом надлежащим образом исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требований об уплате земельного налога. Налоговые уведомления и требования об уплате налога соответствуют требованиям, указанным в пункте 3 статьи 52, пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Из материалов административного дела следует, что административный истец в октябре 2022 обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу и пени к мировому судье судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области и 26.10.2022 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2310/2022 о взыскании заявленных сумм в общем размере 1106 руб. 69 коп.

Таким образом, налоговым органом был соблюден срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Определением от 25.11.2022 года мирового судьи судебного участка № 2 г. Заречного Пензенской области был отменен вышеуказанный судебный приказ, следовательно, шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд в порядке искового производства истекает 26.05.2023 года. Настоящее административное исковое заявление было подано административным истцом в суд 26.05.2023 года, с соблюдением установленного законом срока.

Возражения ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, имеющиеся в материалах дела, судом исследованы; данных, способных повлиять на разрешение спора по существу, они не содержат.

Разрешая исковые требования, основываясь на вышеуказанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что административный ответчик ФИО2 в установленный законом срок требования налогового органа об уплате земельного налога, а также пени за его несвоевременную уплату не исполнила, в связи с чем, исковые требования являются законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», и ч. 2 ст. 61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 руб., от уплаты которой, административный истец при подаче административного иска был освобожден.

Руководствуясь ст. ст. 175–180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Заречному Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, (Дата) года рождения, ИНН (Номер), зарегистрированной по адресу: (Адрес):

- задолженность по земельному налогу за 2014, 2017, 2018, 2019 годы в размере 1034 (одна тысяча тридцать четыре) рубля; пени по земельному налогу за период с 04.12.2015 по 01.11.2021 в размере 56 (пятьдесят шесть) рублей 69 копеек.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия в окончательной форме в Пензенский областной суд через Зареченский городской суд Пензенской области.

Решение в окончательной форме изготовлено 28 августа 2023 года.

Судья И.С. Кузнецова