Решение по делу № 2А-572/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-572/2023

УИД 89RS0002-01-2022-002123-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года ...

Лабытнангский городской суд ... в составе: председательствующего судьи Михайловой О.В.,

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу ФИО1 о взыскании сумм недоимки по налогам и страховым взносам, пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Ямало-Ненецкому автономному округу (далее - МИФНС № по ЯНАО) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29 791 руб. 98 коп.;

- по пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 378 505 руб. 43 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ): налог в размере 1 929 руб. 52 коп., пеня в размере 116 руб. 08 коп.;

- по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 385 561 руб. 50 коп.

- по пени по Единому налогу на вмененный доход, для отдельных видов деятельности в размере 2 775 руб. 19 коп.;

- по пени по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 41 руб. 15 коп.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в МИФНС России № по ЯНАО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требования от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ №, от ДД/ММ/ГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Представитель административного истца МИФНС № по ЯНАО в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 возражал относительно заявленных требования, указывая на пропуск налоговым органом срока для обращения в суд, в соответствии с письменным отзывом приобщенным к материалам дела.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Заслушав доводы административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.46 Конституции Российской Федерации каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Правоотношения между сторонами регулируются нормами Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подп. 1 пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан в срок платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Из материалов дела следует, что на момент направления налоговым органом административного искового заявления в суд у налогоплательщика ФИО1 имеется недоимка:

- по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 385 561 руб. 50 коп. (срок уплаты налога до ДД/ММ/ГГ);

- по пени по Единому налогу на вмененный доход, для отдельных видов деятельности в размере 2 775 руб. 19 коп. (срок уплаты налога до ДД/ММ/ГГ);

- по пени по Земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 41 руб. 15 коп. (срок уплаты налога до ДД/ММ/ГГ).

Согласно ст.216 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в сроки, установленные ст.229 НК РФ.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ по общему правилу налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащего уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по форе 3-НДФЛ, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.6 ст.227 Налогового кодекса РФ).

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом РФ сроки ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

Материалами дела установлено, что в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось:

- требование № об уплате: земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 630 руб. и пени 7 руб. 81 коп. Согласно указанному требованию ФИО1 предлагалось в срок до ДД/ММ/ГГ погасить задолженность по недоимке и пени;

- требование № об уплате: пени страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ) в размере 68 коп. Страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ) в сумме 1 205 руб. 95 коп.;

- требование № об уплате: Страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ) в размере 241 руб. 19 коп. и пени в размере 1 руб. 22 коп., предлагалось в срок до ДД/ММ/ГГ погасить задолженность;

- требование № об уплате: Страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ) в размере 241 руб. 19 коп. и пени в размере 1 руб. 53 коп., предлагалось в срок до ДД/ММ/ГГ погасить задолженность;

- требование № об уплате: Страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ) в размере 241 руб. 19 коп. и пени в размере 16 коп., предлагалось в срок до ДД/ММ/ГГ погасить задолженность по недоимке и пени;

- требование № об уплате: налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 1 992 480 руб. и пени в сумме 385 561 руб. 50 коп.; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ в размере 268 034 руб. и пени в размере 29 791 руб. 98 коп.; налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 1 673 255 руб. и пени в размере 322 869 руб. 70 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 НК РФ в размере 55 635 руб. 73 коп.; Единого налога на вмененный доход, для отдельных видов деятельности в размере 4 370 руб. и пени в размере 2 775 руб. 19 коп.; Земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 630 руб. и пени в размере 22 руб. 96 коп.; Страхового взноса на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ) в размере 241 руб. 19 коп. и пени в размере 113 руб. 17 коп.; пени по страховому взносу на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД/ММ/ГГ в размере 159 руб. 91 коп., предлагалось в срок до ДД/ММ/ГГ погасить задолженность по недоимкам и пени.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД/ММ/ГГ налоговый орган с соблюдением шестимесячного срока обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога, страховых взносов и пени. По данному заявлению был вынесен судебный приказ, который определением от ДД/ММ/ГГ был отменен, в суд с настоявшим административным иском налоговый орган обратился ДД/ММ/ГГ, то есть с соблюдением шестимесячного срока.

Довод административного ответчика о пропуске МИФНС № по ЯНАО срока на предъявление требования о взыскании недоимки по налогам, был предметом судебной проверки, и признан несостоятельным, в соответствии с определением судебной коллегии по административным делам Суда ... от ДД/ММ/ГГ постановленному по данному делу.

При таких обстоятельствах, заявленные МИФНС № по ЯНАО требования к ФИО1 подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд, исчисленная в соответствии со ст.333.19 НК РФ в размере 11 187 руб. 20 коп.

На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД/ММ/ГГ года рождения (паспорт гражданина РФ серии 7407 № выданного Отделением УФМС России по ЯНАО ДД/ММ/ГГ код подразделения 890-007):

- пеню по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых начисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст.ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 29 791 руб. 98 коп.;

- пеню по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 378 505 руб. 43 коп.;

- налог по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в т.ч. по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД/ММ/ГГ) в размере 1 929 руб. 52 коп., пеню в размере 116 руб. 08 коп.;

- пеню по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 385 561 руб. 50 коп.

- пеню по Единому налогу на вмененный доход, для отдельных видов деятельности в размере 2 775 руб. 19 коп.;

- пеню по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 41 руб. 15 коп.

Взыскать с ФИО1 в соответствующий бюджет государственную пошлину в размере 11 187 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа через Лабытнангский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 05 мая 2023 года.

Председательствующий /подпись/

Копия верна:

Судья О.В. Михайлова