Дело № 2А-1431/2025

УИД 27RS0002-01-2025-003266-43

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 октября 2025 года г. Хабаровск

Судья Кировского районного суда г.Хабаровска Т.В. Брязгунова,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей,

установил:

УФНС России по <адрес> обратилось в Кировский районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей. В обоснование заявления указав, что в соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.1 ст.23, 45 НК РФ, ответчик является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки. Налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» в налоговый орган представлены сведения о том, что ФИО1 в 2020 получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 руб. Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДАТА № об уплате налога. Также, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДАТА по ДАТА. На основании имеющейся у ФИО1 задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА с установленном сроком исполнения до ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность в размере 123 394,17 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 82 555,53 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 15 360,90 руб., пени в размере 25 477,74 руб. Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено. Налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ, направлено Решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо. Отрицательное сальдо ЕНС по пени за период с ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) по ДАТА (дата заявления о вынесении судебного приказа от ДАТА №) у налогоплательщика составляло 33 011,14 руб. Пени начислены на совокупную обязанность, состоящую из недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 руб. Задолженность по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы обеспечена взысканием по решению Кировского районного суда г.Хабаровска от 26 07.2024 по делу №а-949/2024. За взысканием пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020, налоговый орган обращается в данном исковом заявлении. Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18 834,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 в размере 6 436,59 руб. списана ДАТА, пени уменьшены на 21 798,38 руб. Налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» с заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной за период с 01.01.2023(с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) по ДАТА в размере 22 899,53 руб. Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-2431/2023. На основании поступивших от налогоплательщика возражений от ДАТА, определением суда от ДАТА судебный приказ отменен. На основании решения налогового органа о списании сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное за 2018-2019 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени по отмененному судебному приказу №а-2431/2023 уменьшены на 19 505,84 руб., текущая задолженность составляет 3 393,69 руб. С предыдущим заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа Управление обращалось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска», судом по делу №а-2431/2023 вынесен судебный приказ. С новым заявлением от ДАТА № Управление обратилось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска», данным заявлением налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 113,61 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 руб., по пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА в размере 10 111,61 руб. Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-1512/2024. На основании поступивших ДАТА от налогоплательщика возражений, определением суда от ДАТА судебный приказ отменен. В связи с тем, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 руб. оплачена, текущая задолженность по отмененному судебному приказу №а-1512/2024 составляет 10 111,61 руб. На основании изложенного, просили: Взыскать с ФИО1 ИНН <***> пени, начисленные за период с ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) по ДАТА в размере 13 505,30 руб.

В административном исковом заявлении содержится просьба административного истца о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства в отсутствие административного ответчика, а также в отсутствие представителя административного истца.

От административного ответчика возражений против применения упрощенного (письменного) производства не поступило.

В соответствии с п.2 ст.291, ч.6 ст.292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в случае, если ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства заявлено административным истцом и административный ответчик не возражает против применения такого порядка рассмотрения административного дела. В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично.

Изучением материалов административного дела судьёй установлено следующее.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), ФИО1 ИНН <***>, зарегистрирована по адресу: г.Хабаровск, <адрес>, является плательщиком налогов и сборов и обязана уплачивать их в установленные законом сроки.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности налогоплательщика по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления требования об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, НК РФ не предусмотрена обязанность налогового органа направлять налогоплательщику уточнение требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

В силу п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от ДАТА № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличивается на 6 месяцев.

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ст.226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты представляют в налоговый орган расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.

В соответствии со ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно производят исчисление и уплату налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Судом установлено, что налоговым агентом АО «Тинькофф Банк» в налоговый орган представлены сведения о том, что ФИО1 в 2020 году получен доход, с которого не удержана сумма налога на доходы физических лиц. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 2 рубля.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДАТА № об уплате налога.

Также, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДАТА по ДАТА.

В соответствии с Федеральным законом от ДАТА № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» (далее - Закон № 243-ФЗ) с ДАТА налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются организации, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании имеющейся у ФИО1 задолженности в соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ, налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДАТА с установленном сроком исполнения до ДАТА. Данным требованием налогоплательщику предлагалось оплатить задолженность в размере 123 394,17 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 82 555,53 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 15 360,90 руб., пени в размере 25 477,74 руб.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ, направлено Решение от ДАТА № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также за счет его электронных денежных средств, с учетом увеличения (уменьшения) суммы отрицательного сальдо.

Отрицательное сальдо ЕНС по пени за период с ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) по ДАТА (дата заявления о вынесении судебного приказа от ДАТА №) у налогоплательщика составляло 33 011,14 рублей. Пени начислены на совокупную обязанность, состоящую из недоимки: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 годы, по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 руб.

Задолженность по пени, начисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы обеспечена взысканием по решению Кировского районного суда г. Хабаровска от 26 07.2024 по делу №а-949/2024.

За взысканием пени, начисленной на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, налоговый орган обращается в данном исковом заявлении.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 18 834,56 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 436,59 руб. списана ДАТА, пени уменьшены на 21 798,38 руб.

В соответствии с положениями ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» с заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, начисленной за период с ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) по ДАТА в размере 22 899,53 руб.

Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-2431/2023.

На основании поступивших от налогоплательщика возражений от ДАТА, определением суда от ДАТА судебный приказ отменен.

На основании решения налогового органа о списании сумм недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное за 2018-2019 годы, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, пени по отмененному судебному приказу №а-2431/2023 уменьшены на 19 505,84 руб., текущая задолженность составляет 3 393,69 руб.

В соответствии с пп.2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С предыдущим заявлением от ДАТА № о вынесении судебного приказа Управление обращалось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г. Хабаровска», судом по делу №а-2431/2023 вынесен судебный приказ.

С новым заявлением от ДАТА № Управление обратилось к мировому судье судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска», данным заявлением налоговый орган просил взыскать с ФИО1 задолженность в размере 10 113,61 руб., в том числе: по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 2 руб., по пени, начисленной за период с ДАТА по ДАТА в размере 10 111,61 руб.

Мировым судьей судебного участка № «Кировский <адрес> г.Хабаровска» ДАТА вынесен судебный приказ по делу №а-1512/2024.

На основании поступивших ДАТА от налогоплательщика возражений, определением суда от ДАТА судебный приказ отменен.

В связи с тем, что недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 2 руб. оплачена, текущая задолженность по отмененному судебному приказу №а-1512/2024 составляет 10 111,61 руб.

При таких обстоятельствах, учитывая, что порядок взыскания имеющееся задолженности с ФИО1, определенный ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, УФНС России по <адрес> соблюден, доказательств уплаты сумм задолженности в заявленной в административном иске сумме, административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона, при удовлетворении административного искового заявления подлежит взыскиванию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в размерах установленных ст.333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, что составит 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 293-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных налоговых платежей, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки г. Хабаровска, ИНН ФИО4, зарегистрированной по адресу: г. Хабаровск, <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> задолженность пени, начисленной за период с ДАТА (с учетом пени, принятой при переходе в ЕНС) по ДАТА в размере 13505 руб. 30 коп.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, уроженки г. Хабаровска, ИНН ФИО3, зарегистрированной по адресу: г. Хабаровск, <адрес> государственную пошлину в федеральный бюджет в размере 4 000 руб.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Т.В. Брязгунова