Дело № 2а-996/2025 (УИД 58RS0030-01-2025-001697-66)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 июля 2025 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Сериковой А.А.

при секретаре судебного заседания Ваньковой К.Г.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело № 2а-996/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в его обоснование указав, что согласно сведениям, полученным административным истцом в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом: с 09.09.2000 по настоящее время – квартирой, расположенной по адресу: ... (кадастровый номер ...), площадью 34,8 кв.м.; с 14.02.1997 по настоящее время – квартирой, расположенной по адресу: ... (кадастровый номер ...), площадью 48,5 кв.м.; с 07.07.1998 по настоящее время – 1/2 долей в жилом доме, расположенном по адресу: ... (кадастровый номер ...), площадью 137,3 кв.м.

Ввиду наличия обязанности, предусмотренной ст. 399 НК РФ, об уплате налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от 11.07.2024 № 158750534 (налоговый период 2023 г.) на сумму 6567 руб.

Ранее в связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате суммы налога на имущество за иной период, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование от 08.07.2023 (по сроку уплаты до 28.11.2023), в котором административному ответчику предлагалось оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 29081,31 руб., пени в сумме 8995,16 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 20.09.2023.

По сроку уплаты, указанному в налоговом требовании, должником налог не уплачен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы от 28.01.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов на общую сумму 12570,01 руб., в том числе: налог на имущество за 2023 г. в размере 6567 руб., пени в размере 6003,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы от 24.02.2025 судебный приказ № 2а-98/2025 от 28.01.2025 отменен.

На основании изложенного, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области просило взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 12570,01 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6567 руб., пени на совокупную задолженность по налогу на имущество за период с 06.02.2024 по 06.12.2024 в сумме 6003,01 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, в письменном заявлении просил о рассмотрении искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал доводы возражений на исковое заявление и дополнения к ним, полагал исковое заявление не подлежащим удовлетворению ввиду наличия процессуальных нарушений, допущенных административным истцом при подаче настоящего искового заявления, таких как отсутствие у представителя ФИО2 права на подачу и подписание искового заявления, несоответствие приложенных к исковому заявлению документов требованиям закона (не известен источник происхождения документов, отсутствие подписей на них), а также необоснованность представленного УФНС России по Пензенской области расчета задолженности ФИО1 (отсутствие размера кадастровой стоимости объектов недвижимости). Кроме того, полагал пропущенным срок исковой давности по заявленным в настоящем административном исковом заявлении требованиям, поскольку с даты исполнения требования от 08.07.2023 (по сроку уплаты до 28.11.2023) до обращения 28.01.2025 к мировому судье судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы прошло более шести месяцев.

Выслушав административного ответчика ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Из смысла ст. 400 НК РФ следует, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 НК РФ.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

Исходя из положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В судебном заседании установлено и выписками из ЕГРН подтверждается, что административный ответчик ФИО1 владеет на праве собственности следующим недвижимым имуществом: с 09.09.2000 по настоящее время – квартирой, расположенной по адресу: ... (кадастровый номер ...), площадью 34,8 кв.м.; с 14.02.1997 по настоящее время – квартирой, расположенной по адресу: ... ... (кадастровый номер ...), площадью 48,5 кв.м.; с 07.07.1998 по настоящее время – 1/2 доли в жилом доме, расположенном по адресу: ... (кадастровый номер ...), площадью 137,3 кв.м.

Ввиду наличия обязанности, предусмотренной ст. 399 НК РФ, об уплате налога на имущество физических лиц, в адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление от 11.07.2024 № 158750534 (налоговый период 2023 г.), в котором ФИО1 предлагалось уплатить налог на имущество в общем размере 6567 руб., из которых 3073 руб. – за 1/2 доли жилого дома, расположенного по адресу: ..., исходя из расчета в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ (2048427 руб. (налоговая база) * 0,30 % (налоговая ставка) * 1/2 (доля в праве)); 1651 руб. – за квартиру, расположенную по адресу: ..., исходя из расчета в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ (550458 (налоговая база) * 0,30 % (налоговая ставка)); 1843 руб. – за квартиру, расположенную по адресу: ..., ..., исходя из расчета в соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ (1675 руб. (сумма налога за 2020 г.) *1,1).

В соответствии с положениями, закрепленными в ст. 69 НК РФ, с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование от 08.07.2023 № 16148, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу на имущество физических лиц в общем размере 2908,31 руб., пени в размере 8995,16 руб. со сроком уплаты до 28.11.2023.

Факт направления ФИО1 налогового уведомления от 11.07.2024 № 158750534 подтверждается списком заказных писем № 603961, принятых отделением АО «Почта России» для отправки, в том числе административному истцу с присвоением идентификатора 80524699365340, 27.09.2024; требования от 08.07.2023 № 16148 – списком заказных писем № 41262, принятых отделением АО «Почта России» для отправки, в том числе административному истцу с присвоением идентификатора 80530087753262, 20.09.2023.

Вместе с тем, по сроку уплаты, указанному в налоговом требовании, административным ответчиком налог не уплачен, в связи с чем на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 31.01.2024 № 7516.

28.01.2025 УФНС России по Пензенской области обратилось к мировому судье судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы с заявлением от 07.12.2024 № 5667 о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности в размере 12570,01 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы от 28.01.2025 с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налогов за 2023 г. на общую сумму 12570,01 руб., в том числе: налог на имущество в размере 6567 руб., пени в размере 6003,01 руб.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы от 24.02.2025 судебный приказ № 2а-98/2025 от 28.01.2025 отменен, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с настоящим исковым заявлением, в котором он просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 12570,01 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 г. в сумме 6567 руб., пени на совокупную задолженность по налогу на имущество за период с 06.02.2024 по 06.12.2024 в сумме 6003,01 руб.

Разрешая заявленные требования, суд, учитывая вышеизложенные установленные в ходе судебного разбирательства обстоятельства, проверив представленный административным истцом расчет задолженности, в том числе в части исчисления суммы налога на имущество, признавая его арифметически верным, соответствующим требованиям законодательства, полагая требования административного истца в части взыскания суммы налога на имущество за 2023 г. обоснованными, приходит к выводу о частичном удовлетворении иска УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 пени ввиду следующего.

Как следует из материалов дела в производстве Первомайского районного суда г. Пензы находились административные дела №№ 2а-991/2025 и 2а-993/2025 по исковым заявлениям Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за период с 2017 – 2020 гг.

Решением Первомайского районного суда г. Пензы от 19.06.2025, принятого в рамках рассмотрения административного дела № 2а-993/2025, административный иск УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2017 – 2018 гг. оставлен без удовлетворения ввиду пропуска истцом срока исковой давности.

Решением Первомайского районного суда г. Пензы от 19.06.2025, принятого в рамках рассмотрения административного дела № 2а-991/2025, административный иск УФНС России по Пензенской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 2018 – 2020 гг. оставлен без удовлетворения ввиду пропуска истцом срока исковой давности.

Таким образом, учитывая, что в число требований по настоящему исковому заявлению административным истцом включены пени, в том числе начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц, во взыскании которых вышеуказанными решениями суда отказано, имеются основания для взыскания пени лишь на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1094,67 руб., за 2022 г. в сумме 1132,41 руб., за 2023 г. в сумме 22,98 руб., то есть в общем размере 2250,06 руб.

Принимая во внимание вышеизложенное, административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, подлежит частичному удовлетворению с взысканием с административного ответчика задолженности по налогам и пеням в общем размере 8817,06 руб.

Одновременно с этим судом принимается во внимание, что доводы административного ответчика о подписании административного искового заявления неуполномоченным лицом и недопустимости использования в качестве доказательств копий документов, приложенных к исковому заявлению, несостоятельны, поскольку по существу сведения об имуществе, расчет недоимки по налогу и пени, содержащиеся в представленных с административным иском документах, ФИО1 не оспариваются, доказательств несоответствия документов, представленных УФНС России по Пензенской области, в том числе уведомлений, требования, сведений об имуществе налогоплательщика, требованиям налогового законодательства, административным ответчиком не представлено, при этом полномочия ФИО2 на подписание административного искового заявления подтверждаются имеющейся в материалах дела доверенностью от 09.01.2025 № 32-08/0007, выданной руководителем УФНС России по Пензенской области ФИО3

Кроме того, вопреки доводам ФИО1 информация о кадастровой стоимости спорных объектов налогообложения, принадлежащих административному ответчику, содержится в налоговом уведомлении от 11.07.2024 № 158750534 в качестве налоговой базы, при этом доказательств недостоверности указанных сведений, как и необоснованности расчета взыскиваемой суммы налога на имущество, ФИО1 не представлено.

Возражения административного ответчика ФИО1 относительно пропуска истцом срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении по спорным требованиям судебного приказа во внимание суда быть приняты также не могут в силу следующего.

Так, согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч руб., либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч руб.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ), при этом ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, поскольку в данном случае по требованию об уплате задолженности от 08.07.2023 № 16148 УФНС России по Пензенской области ранее обращалось к мировому судье судебного участка № 5 с заявлением от 05.02.2024 № 6964 о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности (дело № 2а-805/2024), а задолженность, заявленная в настоящем исковом заявлении, образовалась после подачи предыдущего заявления и по состоянию на 01.01.2025 превысила 10 тысяч руб., налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о ее взыскании не позднее 01.07.2025.

Учитывая изложенное, обращение 28.01.2025, то есть до 01.07.2025, к мировому судье судебного участка № 5 Первомайского района г. Пензы с заявлением от 07.12.2024 № 5667 о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании ранее нереализованной, образовавшейся по состоянию на 01.01.2025 задолженности в размере 12570,01 руб., осуществлено УФНС России по Пензенской области с соблюдением срока, установленного абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

При этом судом учитывается, что настоящее исковое заявление подано УФНС России по Пензенской области 11.04.2025, то есть в течение шести месяцев после отмены судебного приказа № 2а-98/2025 (24.02.2025).

Оснований для разрешения по существу ходатайства ФИО1 о компенсации за потерю рабочего времени не имеется, поскольку заявление по вопросу о судебных расходах, понесенных в связи с рассмотрением административного дела, может быть подано лицами, участвующими в деле, в течение трех месяцев со дня вступления в законную силу последнего судебного акта, принятием которого закончилось рассмотрение дела (ч. 1 ст. 114.1 КАС РФ).

Иных доводов, подлежащих оценке судом, письменные возражения ФИО1, дополнения к ним и его устные объяснения, заслушанные в ходе судебного заседания, не содержат.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Ввиду того, что административный истец в силу ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного иска в суд, данная госпошлина подлежит взысканию с административного ответчика в федеральный бюджет в соответствии с положениями пп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 177 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (... ...) задолженность по налогам и пеням в общем размере 8817 (восемь тысяч восемьсот семнадцать) руб. 06 коп, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 6567 руб., пени на совокупную задолженность по налогу на имущество за период с 06.02.2024 по 06.12.2024 в сумме 2250 руб. 06 коп.

Реквизиты для оплаты: Банк получателя средств: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя 017003983, счет получателя: 40102810445370000059, получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, номер казначейского счета 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510.

В остальной части административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 (... ...) в бюджет г. Пензы государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 23.07.2025.

Судья А.А. Серикова