Уникальный идентификатор дела № 52RS0027-01-2022-000377-19

Административное дело № 2а-324/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Вознесенское 08 декабря 2022 года

Вознесенский районный суд Нижегородской области в составе председательствующего судьи Зимина С.С., единолично,

при секретаре судебного заседания Даньшиной Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам и пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением, в обоснование которого указано, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 1 по Нижегородской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО2 ФИО1 (ИНН №) и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений из ЕГРИП ФИО2 в период с 26.06.2003 по 29.10.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, о чем сделана соответствующая запись в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

На основании расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ, ФФ ОМС было выявлено, что ответчик в установленный законодательством срок не уплатил, в том числе страховые взносы, за 2107, 2018, 2019 годы:

- за 2017 год в размере 27 990 рублей 00 копеек, срок уплаты 09.01.2018, в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 23 400 рублей 00 копеек и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 4 590 рублей 00 копеек;

- за 2018 год в размере 32 385 рублей 00 копеек, срок уплаты 31.12.2018, в том числе страховые вносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 26 545 рублей 00 копеек и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 5 840 рублей 00 копеек;

- за 2019 год в размере 36 238 рублей, срок уплаты 31.12.2019, в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 29 354 рубля 00 копеек и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 6 884 рубля 00 копеек;

- за 2020 год в размере 32 841 рубль 92 копейки, срок уплаты 13.11.2020, в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 – 26 865 рублей 55 копеек и страховые взносы на ОМС в фиксированном размере в ФФ ОМС с 01.01.2017 – 6 976 рублей 37 копеек.

По итогам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ 2015, 2016, 2017 годов налоговым органом было вынесено решение №169, 170, 171 от 29.03.2019 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, согласно которых ФИО2, в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ, был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей, за каждый налоговый период соответственно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В связи с отсутствием уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2019, 2020 годы задолженности по налогу на доходы физических налоговым органом в адрес налогоплательщика в соответствии со ст.69 НК РФ было направлены требования №634 от 01.02.2018, №1109 от 13.02.2018, №3754 от 25.04.2018, №7037 от 19.09.2018, №7677 от 15.11.2018, №8946 от 19.12.2018, №406 от 22.01.2019, №11802, 11803, 11804 от 16.05.2019, №187 от 13.01.2020, №27326 от 06.11.2020, № 29632 от 20.11.2020 об уплате налога и других обязательных платежей, указанные требования отправлены в адрес налогоплательщика.

В связи с частичным исполнением требований, ИФНС обратилась в судебный участок мирового судьи Вознесенского судебного района с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен 30.04.2021. Определением от 15.03.2022 данный судебный приказ был отменен, на основании поступивших от должника возражений.

На момент составления данного административного искового заявления суммы недоимки, взыскиваемые в приказном производстве, уменьшены, в связи с частичным списанием задолженности в соответствии со ст.12 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ.

Административным исковым заявлением по требованию №634 от 01.02.2018 заявлены к взысканию страховые взносы на ОПС за 2017 год в сумме 23 333 рубля 46 копеек, страховые взносы на ОМС в сумме 4 574 рубля 38 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1 рубль 08 копеек; по требованию №1109 от 13.02.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 60 рублей 45 копеек; по требованию №3754 от 25.04.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 422 рубля 18 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 92 рубля 29 копеек; по требованию №7073 от 19.09.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 964 руля 29 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 189 рублей 16 копеек; по требованию №7677 от 15.11.2018 заявлены к взысканию налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 260 рулей 00 копеек и пени в сумме 44 рубля 26 копеек; по требованию № 8946 от 19.12.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 526 рублей 69 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 103 рубля 31 копейка; по требованию №406 от 22.01.2019 заявлены к взысканию страховые взносы на ОПС за 2018 год в сумме 26 545 рублей 00 копеек и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 90 рублей 68 копеек, страховые взносы на ОМС в сумме 5 840 рублей 00 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 17 рублей 79 копеек; по требованию №11802, 11803, 11804 от 16.05.2019 к взысканию заявлен штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 рулей по каждому требованию; по требованию №187 от 13.01.2020 заявлены к взысканию страховые взносы на ОПС за 2019 год в сумме 29 354 рубля 00 копеек и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 73 рубля 38 копеек, страховые взносы на ОМС в сумме 6884 рубля 00 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 17 рублей 21 копейка; по требованию №27326 от 06.11.2020 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8 577 рублей 12 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1829 рублей 09 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 38 рублей 28 копеек; по требованию №29632 от 20.11.2020 заявлены к взысканию страховые взносы на ОПС за 2020 год в сумме 26865 рулей 55 копеек и пени по страховым взносам на ОПС в сумме 22 рубля 84 копейки, страховые взносы на ОМС в сумме 6976 рублей 37 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5 рублей 93 копейки, иные суммы отраженные в требованиях к взысканию налоговым органом не заявлены.

07.11.2022 истец уточнил исковые требования указав, что в связи с некорректным отражением в просительной части административного искового заявления, а также с учетом частичной оплаты задолженности произведенной 21.09.2022 налоговый орган уточняет исковые требования и просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 143 472 рубля 97 копеек, в том числе по налогу на доходы физических лиц, налог в сумме 208 рублей 00 копеек, пени в сумме 82 рубля 64 копейки и штраф в сумме 3000 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 в сумме 103 530 рублей 68 копеек и пени в сумме 10 724 рубля 23 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 в сумме 23 672 рубля 66 копеек и пени в сумме 2 254 рубля 36 копеек, при этом требования по взысканию налога на имущество не заявляются (т.2 л.д.187-188).

Также, в заявлении об уточнении исковых заявлений налоговый орган пояснил, что в отношении ФИО2, с учетом уточнений и оплаты, по требованию №634 от 01.02.2018 заявлены к взысканию задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2017, вид платежа налог в сумме 20 766 рублей 13 копеек (неоплаченный остаток) за налоговый период 2017 год (срок уплаты 09.01.2018) и задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды с 01.01.2017, вид платежа налог в сумме 3 972 рубля 29 копеек (неоплаченный остаток) за налоговый период 2017 год (срок уплаты 09.01.2018); по требованию №1109 от 13.02.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 47 рублей 45 копеек за период с 01.02.2018 по 12.02.2018, начисленные, в связи с отсутствием уплаты налога за налоговый период 2017 год; по требованию №3754 от 25.04.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 422 рубля 18 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 91 рубль 27 копеек за период с 13.02.2018 по 24.04.2018, исчисленные на недоимку за налоговый период 2017 год, в связи с отсутствием уплаты налога в установленный законодательством срок; по требованию №7037 от 19.09.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 964 рубля 29 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 189 рублей 16 копеек, за период с 25.04.2018 по 18.09.2018, исчисленные на недоимку за налоговый период 2017 год, в связи с отсутствием уплаты налога в установленный законодательством срок; по требованию №7677 от 15.11.2018 заявлены к взысканию налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 208 рублей 00 копеек, исчисленный ФИО2 на основании декларации и уменьшенный в ходе КНП и пени в сумме 44 рубля 26 копеек за период с 16.07.2016 по 11.11.2018, исчисленные на недоимку по данному виду налога, исчисленный согласно представленных налогоплательщиком деклараций за налоговый период 2015, 2016 годы и в связи с отсутствием уплаты налога в установленный законодательством срок; по требованию №8946 от 19.12.2018 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 526 рублей 69 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 103 рубля 31 копейка за период с 18.09.2018 по 18.12.2018, исчисленный на недоимку за налоговый период 2017 года, в связи с отсутствием уплаты налога в установленный законодательством срок; по требованию №406 от 22.01.2019 заявлены к взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС, вид платежа налог в сумме 26 545 рублей 00 копеек и задолженность по страховым взносам на ОМС, вид платежа налог в сумме 5 840 рублей 00 копеек за налоговый период 2018 год (срок уплаты 09.01.2019), а также пени по страховым взносам на ОПС в сумме 90 рублей 68 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 17 рублей 79 копеек за период с 10.01.2019 по 21.01.2019, исчисленные на недоимку за налоговый период 2018 год, в связи с отсутствием уплаты налога в установленный законодательством срок; по требования №11802, №11803, №11804 от 16.05.2019 к взысканию заявлен штраф по налогу на доходы физических лиц в сумме 1000 рулей по каждому требованию соответственно, начисленный по итогам камеральной налоговой проверки; по требованию №187 от 13.01.2020 заявлены к взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС, вид платежа налог в сумме 29 354 рубля 00 копеек и задолженность по страховым взносам на ОМС, вид платежа налог в сумме 6884 рубля 00 копеек за налоговый период 2019 год (срок уплаты 31.12.2019), а также пени по страховым взносам на ОПС в сумме 73 рубля 38 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 17 рублей 21 копейка за период с 01.01.2020 по 12.01.2020, исчисленные на недоимку за налоговый период 2019 год, в связи с отсутствием уплаты налога в установленный законодательством срок; по требованию №27326 от 06.11.2020 заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОПС в сумме 8 577 рублей 12 копеек, в том числе за период с 29.01.2019 по 05.11.2020, в сумме 2 174 рубля 02 копейки, исчисленные на недоимку за налоговый период 2017 год, в сумме 3600 рублей 61 копейка, исчисленные на недоимку за налоговый период 2018 год, в сумме 1502 рубля 94 копейки, исчисленные на недоимку за налоговый период 2019 год и в сумме 299 рублей 55 копеек за период с 21.01.2019 по 28.01.2019, исчисленные на недоимку за налоговый период 2017, 2018 годы, также указанным требованием заявлены к взысканию пени по страховым взносам на ОМС в сумме 1829 рублей 09 копеек за период с 29.01.2019 по 05.11.2020, в том числе: в сумме 622 рубля 61 копейка, исчисленные на недоимку за налоговый период 2017 год, в сумме 792 рубля 15 копеек исчисленные на недоимку за налоговый период 2018 год, в сумме 352 рубля 46 копеек, исчисленные на недоимку за налоговый период 2019 год и в сумме 61 рубль 87 копеек за период с 21.01.2019 по 28.01.2019, исчисленные на недоимку за налоговый период 2017, 2018 годы и пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 38 рублей 28 копеек, исчисленные за период с 17.07.2018 по 05.11.2020, на сумму недоимки за 2017 год, не оплаченную в установленный законодательством срок; по требованию №29632 от 20.11.2020 заявлены к взысканию задолженность по страховым взносам на ОПС, вид платежа налог в сумме 26 865 рублей 55 копеек и задолженность по страховым взносам на ОМС, вид платежа налог в сумме 6976 рублей 37 копеек за налоговый период 2020 год (срок уплаты 13.11.2020), а также пени по страховым взносам на ОПС в сумме 22 рубля 84 копейки и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 5 рублей 93 копейки за период с 14.11.2020 по 19.11.2020, исчисленные на недоимку за налоговый период 2020 год, в связи с отсутствием уплаты налога в установленный законодательством срок.

08.12.2022 истец вновь уточнил исковые требования, указав, что в связи с некорректным отражением в заявлении об уточнении исковых требований от 21.10.2022, допущением описки в периоде начисления пени по требованию №7677 от 15.11.2018 и по требованию №27326 от 06.11.2020 просит считать: по требованию №7677 от 15.11.2018 период начисления пени в размере 44 рубля 26 копеек, которые начислены на недоимку по НДФЛ по представленным налогоплательщиком декларациям за 2015, 2016 год с 16.07.2016 по 11.11.2018; по требованию №27326 от 06.11.2020 период исчисления пени по страховым взносам на ОПС в размере 299 рублей 55 копеек и страховым взносам на ОМС в сумме 61 рубль 87 копеек, которые исчислены за период с 22.01.2019 по 28.01.2019 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018 год соответственно; по требованию №8946 от 19.12.2018 период исчисления пени по страховым взносам на ОПС в размере 526 рублей 69 копеек и страховым взносам на ОМС в сумме 103 рубля 31 копейка, которые исчислены за период с 19.09.2018 по 18.12.2018 на недоимку по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 208 рублей 00 копеек и пени в сумме 82 рубля 64 копейки, а также штраф в размере 3000 рублей 00 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, с 01.01.2017 в сумме 103 530 рублей 68 копеек и пени в размере 10 724 рубля 63 копейки; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере с 01.01.2017 в сумме 23 672 рубля 66 копеек и пени в сумме 2 254 рубля 36 копеек.

24.10.2022 административный ответчик представил письменные возражения указав, что с требованиями истца он не согласен. Считает их неподлежащими удовлетворению по причине пропуска административным истцом без уважительных причин срока исковой давности. Поскольку судебный приказ №2а-418/2021, вынесенный 30.04.2021 в отношении него был отменен мировым судьей судебного участка Вознесенского судебного района Нижегородской области 15.03.2022. Административное исковое заявление было подано посредством почтового отправления – 15.09.2022. В Вознесенский районный суд оно поступило 20.09.2022. Полагает, что на момент отправки административного искового заявления все сроки исковой давности, установленные законом, по настоящему спору истекли, и административный истец без уважительных на то причин пропустил их. Просит в удовлетворении требований административного истца МРИ ФНС №18 по Нижегородской области к нему отказать полностью, в связи с пропуском срока исковой давности.

07.11.2022 административный ответчик дополнил возражения от 24.10.2022 указав, что при уточнении исковых требований административный истец ссылается на требование №187 от 13.01.2020 по которому к взысканию им заявлена задолженность по страховым взносам на ОПС, вид платежа налог в сумме 29 354 рубля 00 копеек и задолженность по страховым взносам на ОМС, вид платежа налог в сумме 6 884 рубля 00 копеек, за налоговый период 2019 год, а также пени по страховым взносам на ОПС в сумме 73 рубля 38 копеек и пени по страховым взносам на ОМС в сумме 17 рублей 21 копейка за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 исчисленные на недоимку за налоговый период 2019 год, в связи с отсутствием уплаты налога в установленный законом срок, на общую сумму 36 328 рублей 59 копеек. 21.01.2020 судебным приставом-исполнителем Вознесенского районного отделения судебных приставов ГУ УФССП РФ по Нижегородской области ФИО3 был рассмотрен исполнительный документ – Акт органа осуществляющего контрольные функции №525400469 от 20.02.2020, выданный МРИ ФНС №15 по Нижегородской области по делу №631, вступивший в законную силу 20.02.2020, и было возбуждено исполнительное производство №2540/20/52022-ИП от 21.02.2020, предметом которого стало принудительное исполнение суммы непогашенной задолженности по налогам и сборам, включая пени и штрафы в размере 36 328 рублей 59 копеек. Исполнительное производство №2540/20/52022-ИП в настоящее время судебным приставом не окончено. В материалах этого исполнительного производства содержится постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика №525400469 от 20.02.2020, из которого следует, что оно вынесено по требованию налогового органа от 13.01.2020 №187 на сумму 36 328 рублей 59 копеек. По состоянию на 01.11.2022 в рамках исполнительного производства№2540/20/52022-ИП от 21.02.2020 с него принудительно удержано и перечислено взыскателю 3 259 рублей 69 копеек, что подтверждается представленной ему судебным приставом-исполнителем справкой «о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №2540/20/52022-ИП. По информации из банка данных исполнительных производств ФССП, размещенных в сети Интернет на официальном сайте ФССП России, по указанному исполнительному производству в настоящее время у него имеется задолженность в размере 33 068 рублей 90 копеек. Таким образом, уточняя свои исковые требования административный истец фактически просит суд еще раз взыскать с него задолженность в размере 36 328 рублей 59 копеек, которая в настоящее время по инициативе административного истца уже находится на исполнении у судебного пристава-исполнителя, исполняется им и уменьшена до 33 068 рублей 90 копеек, так как в принудительном порядке с него уже удержано 3 259 рублей 69 копеек. Административный ответчик просит отказать административному истцу в удовлетворении требований в полном объеме.

Представитель административного истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Каких-либо ходатайств или заявлений суду не представил.

Поскольку судом не признано обязательное участие административного истца в судебном заседании, на основании ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее – КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив представленные материалы, суд пришел к следующему:

Согласно Выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 12.04.2022 ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 26.06.2003 по 29.10.2020 (т.1 л.д.103).

Статьей 57 Конституции РФ и п.1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, в том числе обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п.5 приведенной статьи, за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

По смыслу статьи 57 Конституции РФ налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ - Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.4 ч.1 ст.228 НК РФ - Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно ч.2 ст.228 НК РФ - Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

30.04.2021 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ №2а-418/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по: недоимки налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 годы в размере 3929 рублей 15 копеек, штрафа в размере 3000 рублей; пени на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемого в федеральный бюджет в размере 4 235 рублей 88 копеек; пени на недоимку по единому социальному налогу, зачисляемого в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 582 рубля 85 копеек; пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц в размере 9 рублей 11 копеек; пени недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 0 рублей 28 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы в размере 106 164 рубля 55 копеек и пени в размере 10 731 рубля 20 копеек; пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2017 года в размере 9 132 рубля 28 копеек; недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017-2020 годы в размере 24 290 рублей 37 копеек и пени в размере 2 255 рублей 90 копеек (т.2 л.д.148-149). В связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения, определением от 15.03.2022 судебный приказ был отменен (т.2 л.д.156).

В силу установленных законом требований мировой судья проверил соблюдение сроков обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, и в связи с отсутствием их нарушения вынес судебный приказ №2а-418/2021 от 30.04.2021.

ФИО2 по представленным в налоговый орган декларациям о получении дохода в 2017 году, в силу положений ст.207 НК РФ, являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, начисленного налоговым органом за расчетный период 2017 год. Из сведений требования №7677 от 15.11.2018 следует, что начисленный ФИО2 налог на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 208 рублей 00 копеек, на дату 15.08.2018 оставлен административным ответчиком без оплаты (т.1 л.д.80).

Сумма начисленного налоговым органом налога на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 208 рублей 00 копеек, подлежащего уплате ФИО2, судом проверена и признана верной, рассчитанной в соответствии с требованиями закона.

Размер начисленной недоимки по налогу на доходы физических лиц административным ответчиком не оспаривается.

Согласно ст.119 НК РФ - Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В соответствии со ст.346.19 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) - налоговым периодом по налогу на доходы признается календарный год.

Согласно ст.346.23 НК РФ (в редакции, действующей на момент начисления налога) – По итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие сроки: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Из решений налогового органа №169, 170, 171 от 29.03.2019 следует, что ФИО2 представил декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 год – 06.11.2018 (т.2 л.д. 77-80, 81-84, 85-88)

В связи с тем, что налоговые декларация по налогу доходы физических лиц за указанные налоговые периоды представлены ФИО2 в налоговый орган позже установленного ст. 346.23 НК РФ срока, с ФИО2 подлежит взысканию штраф в размере 1000 рублей по каждому налоговому периоду, то есть в общем размере 3000 рублей.

Таким образом, требование административного ответчика о взыскании с ФИО2 недоимки по налогу на доходы физического лица за налоговый период 2017 год в размере 208 рублей 00 копеек, штрафа в размере 3000 рублей 00 копеек, суд находит обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ - Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии п.1 п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от 28.12.2016) – Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

В соответствии пп.1, 2 п.1 ст.430 НК РФ (в редакции ФЗ от 28.12.2017) – 1. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Поскольку ФИО2 с 26.06.2003 по 29.10.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, то он, в силу положений ст.419 НК РФ, являлся налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, начисленных налоговым органом за расчетные периоды – 2017-2020 годы.

Требования истца о взыскании с ФИО2 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 103 530 рублей 68 копеек и недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в размере 23 672 рубля 66 копеек за налоговые периоды 2017, 2018, 2019, 2020 годы, суд находит подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

Из представленных административным ответчиком дополнений к возражению от 07.11.2022, которые подтверждены информацией, поступившей из службы судебных приставов и от истца следует, что в производстве Вознесенского РОСП УФССП России по Нижегородской области находится исполнительное производство №2540/20/52022-ИП, возбужденное 21.02.2020 на основании постановления налогового органа №525400469 от 20.02.2020, по требованию №187 от 13.01.2020, о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам в размере 36 238 рублей и пени в размере 90 рублей 59 копеек (т.2 л.д. 175, 176, 178-180, 181-185, 238-239).

При указанных обстоятельствах у суда отсутствуют правовые основания для повторного решения вопроса о взыскании с административного ответчика задолженности, выставленной по требованию №187 от 13.01.2020, а именно: по страховым взносам за 2019 год на ОПС в сумме 29 354 рубля 00 копеек и пени на нее за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 в сумме 73 рубля; по страховым взносам за 2019 год на ОМС в сумме 6884 рубля 00 копеек и пени на нее за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 в сумме 17 рублей 21 копейка. В связи с чем, в удовлетворении требований налогового органа в данной части, суд считает необходимым отказать.

Сведений об оплате страховых взносов за налоговые периоды 2017, 2018, 2020 годов административным ответчиком не представлено. Также они отсутствуют и в представленных материалах от службы судебных приставов.

Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию недоимки за налоговые периоды 2017, 2018 годов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 74 176 рублей 68 копеек, и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 16 788 рублей 66 копеек.

Одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов, перечисленных в гл. 11 НК РФ, являются пени. Поэтому к сумме не внесенного в срок налога Инспекция вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Как следует из разъяснений, данных в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" - Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора. При применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Статьей 75 НК РФ определено, что - Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Приведенный административным истцом расчет пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в сумме 82 рубля 54 копейки, из которых 44 рубля 26 копеек за период с 16.07.2016 по 11.11.2018 на недоимку за налоговые периоды 2015, 2016 годов и 38 рублей 28 копеек за период с 17.07.2018 по 05.11.2020 на недоимку за налоговый период 2017 год, соответствует представленным административным истцом сведениям и судом признается арифметически верным.

Как следует из представленного административным истцом расчета пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2019 год по требованию №187 от 13.01.2020, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 73 рубля 38 копеек и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 17 рублей 21 копейка начислены за период с 01.01.2020 по 12.01.2020 (т.1 л.д. 74).

Согласно расчета пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2019 год по требованию №27326 от 06.11.2020, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1502 рубля 94 копейки и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 352 рубля 46 копеек начислены за период с 29.01.2019 по 05.11.2020 (т.1 л.д.91-92).

Поскольку период начисления пени за налоговый период 2019 по требованию №187 от 13.01.2020, поглощается периодом, за который ФИО2 начислены пени за налоговый период 2019 год по требованию №27326 от 06.11.2020, суд считает, что суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 1502 рубля 94 копейки и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 352 рубля 46 копеек, начисленные на недоимку за налоговый период 2019 год, должны быть уменьшены на суммы пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за налоговый период 2019 год, начисленные ФИО2 по требованию №187 от 13.01.2020 за период с 01.01.2020 по 12.01.2020.

В остальной части расчет пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и страховым взносам на обязательное медицинское страхование на недоимку за налоговые периоды 2017-2020 годы соответствует представленным административным истцом сведениям и судом признается арифметически верным.

При указанных обстоятельствах, с ФИО2 подлежит взысканию пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 10 577 рублей 87 копеек, из них: на недоимку за 2017 год за периоды с 01.02.2018 по 18.12.2018, с 21.01.2019 по 05.11.2020 в сумме 5 134 рубля 63 копейки; на недоимку за 2018 год за периоды с 10.01.2019 по 21.01.2019, с 29.01.2019 по 05.11.2020 в сумме 3 691 рубль 29 копеек; на недоимку за 2019 год за период с 29.01.2019 по 05.11.2020 в сумме 1 429 рублей 56 копеек: на недоимку за 2020 год за период с 14.11.2020 по 19.11.2020 в сумме 22 рубля 84 копейки, а также доначисленные пени на недоимку 2017, 2018 годов за период с 22.01.2019 по 28.01.2019 в сумме 299 рублей 55 копеек и пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 219 рублей 34 копейки, из них: на недоимку за 2017 год за периоды с 13.02.2018 по 18.12.2019, с 29.01.2019 по 05.11.2020 в сумме 1006 рублей 35 рублей; на недоимку 2018 год за периоды с 10.01.2019 по 21.01.2019, с 29.01.2019 по 05.11.2020 в сумме 809 рублей 94 копейки; на недоимку за 2019 год за период с 29.01.2019 по 05.11.2020 в сумме 335 рублей 25 копеек; на недоимку за 2020 год за период с 14.11.2020 по 19.11.2020 в сумме 5 рублей 93 копейки, а также доначисленные пени на недоимку за 2017, 2018 год за период с 22.01.2019 по 28.01.2019 в сумме 61 руль 87 копеек.

Административным ответчиком обстоятельства начисления пени и их расчет не оспаривалось, какой-либо свой расчет не представлялся.

В соответствии с п.п.1, 2, 3 ст.48 НК РФ - В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей… Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; со смертью физического лица - налогоплательщика; с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 настоящего Кодекса; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (пункты 1, 4, 5 части 3).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционного Суда Российской Федерации, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В этой обязанности налогоплательщиков (в том числе, граждан, занятых предпринимательской деятельностью с образованием юридического лица) воплощен публичный интерес всех членов общества. Поэтому государство вправе и обязано принимать меры по регулированию налоговых правоотношений в целях защиты прав и законных интересов не только налогоплательщиков, но и других членов общества.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08 февраля 2007 года N 381-О-П).

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из заявления налогового органа и приложенных документов, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и взносов, а также пени за несвоевременную их уплату, в связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился к мировому судьи за взысканием задолженности с ФИО2 в установленные законом сроки.

Согласно ч.3 ст.48 НК РФ - Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После вынесения 15.03.2022 мировым судьей определения об отмене судебного приказа от 30.04.2021, с данным административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Вознесенский районный суд Нижегородской области согласно штампа на конверте 15.09.2022, то есть в предусмотренный ч.3 ст.48 НК РФ шестимесячный срок.

При указанных обстоятельствах, довод административного ответчика о том, что пропущен срок для обращения в суд за взысканием налогов и пени, является не состоятельным.

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности по своевременной уплате налога на доходы физических лиц за налоговый период 2017 год, штрафов, страховых вносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговые периоды 2017-2020 годы административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, требования административного истца о взыскании с ФИО2 задолженности указанных выше размеров пени, по основаниям изложенным выше, подлежат частичному удовлетворению, с учетом имеющего место исполнительного производства по взысканию задолженности выставленной по требованию №187 от 13.01.2020.

В соответствии с п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ истец Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области освобождена от уплаты государственной пошлины при обращении с указанным иском.

Исковые требования административного истца к ФИО2 суд нашел подлежащими частичному удовлетворению, на общую сумму 107 053 рубля 09 копеек. Сведений о том, что ответчик освобожден от уплаты госпошлины, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, с учетом положений пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ, а также ст.61.1 Бюджетного Кодекса РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета Вознесенского муниципального района Нижегородской области подлежит взысканию госпошлина в размере 3 341 рублей 06 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам, пени, штрафам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 ФИО1, ИНН №, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области, ИНН <***>, задолженность по страховым взносам, налогам, пени в общей сумме 107 053 рубля (сто семь тысяч пятьдесят три) рубля 09 копеек, из которых:

- налог на доходы физических лиц за 2017 год в размере 208 (двести восемь) рублей 00 копеек, а также пени по указанному виду налога за периоды с 16.07.2016 по 11.11.2018 на недоимку за 2015, 2016 года и с 17.07.2018 по 05.11.2020 на недоимку за 2017 год в сумме 82 (восемьдесят два) рубля 54 копейки;

- штраф, за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016, 2017 год в размере 3000 (три тысячи) рублей;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2020 года в сумме 74 176 (семьдесят четыре тысячи сто семьдесят шесть) рублей 68 копеек и пени в сумме 10 577 (десять тысяч пятьсот семьдесят семь) рублей 87 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2020 года в сумме 16 788 (шестнадцать тысяч семьсот восемьдесят восемь) рублей 66 копеек и пени в сумме 2 219 (две тысячи двести девятнадцать) рублей 34 копейки.

Взыскать с ФИО2 ФИО1 в доход бюджета Вознесенского муниципального района Нижегородской области государственную пошлину в размере 3 341 (три тысячи триста сорок один) рубль 06 копеек.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме, в апелляционном порядке через Вознесенский районный суд Нижегородской области.

Судья С.С. Зимин