№ 2а-649/2026 (2а-3990/2025)
УИД: 23RS0003-01-2025-007194-43
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 января 2026 года город-курорт Анапа
Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
судьи Топорцовой Е.Н.
при секретаре судебного заседания Лиходий Д.Ю.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю к ФИО3, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогам,
установил:
Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю (далее по тексту – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогам.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит несовершеннолетний ФИО1 (ИНН №, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ). Согласно п. 2 ст. 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества. Законным представителем ФИО1 является ФИО3
В соответствии со ст.ст. 387-397, 400-409 Налогового кодекса РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, так как согласно сведениям, предоставляемым согласно ст. 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими государственную регистрацию, имеет (имел в соответствующем налоговом периоде) объекты налогообложения. Руководствуясь положениями пп. 2-4 ст. 52 НК РФ, налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму налогов и направил налоговое уведомление № от 03.08.2020 за 2019 год, № от 01.09.2022 с расчетом налогов за 2021 год, № от 01.08.2023 за 2022 год, № от 08.08.2024 за 2023 год. Налоговое уведомление в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. В связи с тем, что в установленные сроки обязанность по уплате налогов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 3 563,13 руб.
Налоговым органом путем направления в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ требования № от 24.07.2023 об уплате задолженности предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности до 17.11.2023, однако до настоящего времени налогоплательщик свою обязанность не исполнил. В связи с тем, что должник не оплатил задолженность, 05.05.2025 Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Новосибирского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 14 091,13 руб. в отношении ФИО1 Определением и.о. мирового судьи 4-го судебного участка от 05.05.2025 отказано налоговому органу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в виду наличия спора о праве.
Учитывая, что на день обращения с настоящим административным исковым заявлением за налогоплательщиком числится недоимка в сумме – 14 091,13 руб., ссылаясь на ст.ст. 23,31,45,46,48,70,75 Налогового кодекса РФ, налоговый орган просит взыскать с ФИО3, действующего в интересах ФИО1, в пользу Межрайонной ИФНС России №20 по Краснодарскому краю задолженность по налогам и пени в общей сумме 14 091,13 рублей, в том числе: земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год – 206,00 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год – 227,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3117,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 3429,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 3549,00 руб., сумма пеней, установленных законодательством о налогах и сборах в размере 3563,13 руб.
Представитель административного истца Межрайоной ИНФС России №20 по Краснодарскому краю – ФИО5, действующий на основании доверенности от 24.04.2023 №, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении административного искового заявления в его отсутствие, просил удовлетворить заявленные требования в полном объеме.
Административный ответчик ФИО3, уведомленный о времени и месте судебного разбирательства по месту жительства, в судебное заседание не явился, причин неявки суду не сообщил, направленная в его адрес судебная повестка им не получена, возвращена в адрес отправителя, в связи с истечением срока хранения почтовой корреспонденции.
Кроме того, о времени и месте рассмотрения дела лица, участвующие в деле, извещались публично путем заблаговременного размещения в соответствии со ст. 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» информации на интернет-сайте Анапского городского суда в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 96 КАС РФ.
В связи с надлежащим извещением участвующих в деле лиц суд в соответствии с ч. 6 ст. 226 КАС РФ находит возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на недвижимое имущество.
В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
Таким образом, физические лица, обладающие вещным правом на имущество, признаваемым объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу независимо от возраста указанных лиц.
На основании ст. 26 Налогового кодекса РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя.
Согласно пункту 2 статьи 27 Налогового кодекса РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (пункты 1 и 2 статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе и исполняют обязанности по уплате налогов в отношении этого имущества.
Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО3 является отцом ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, что подтверждается свидетельством о рождении серия II-ЕТ №.
В период с 19.12.2016 по 24.04.2024 на ФИО1 были зарегистрированы объекты: объект индивидуального жилищного строительства по адресу: <адрес>, кадастровый №; земельный участок по адресу: <адрес>, <адрес>», <адрес>. <адрес> 20, кадастровый №.
Таким образом, в соответствии со ст.ст. 387-397, 400-409 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.
Руководствуясь положениями пп. 2 - 4 статьи 52 НК РФ налоговый орган исчислил в отношении налогоплательщика сумму земельного налога, налога на имущество физических лиц и направил налоговое уведомление №29272112 от 03.08.2020 с расчетом налогов за 2019 год, № 43131388 от 01.09.2022 с расчетом налогов за 2021 год, №92136167 от 01.08.2023 с расчетом налогов за 2022 год, №189912484 от 08.08.2024 с расчетом налогов за 2023 год, которые в соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма либо может быть передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно представленным расчетам размер налогов составил: земельный налог в границах сельских поселений за 2019 год – 170,00 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год – 206,00 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год – 227,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3117,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 3429,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 3549,00 руб.
Однако обязанность по уплате была исполнена частично: погашена только недоимка по земельному налогу за 2019 год в размере 170,00 руб. (налог уплачен 02.11.2021).
В силу п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных указанным Кодексом.
В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно расчета сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год с 02.12.2022 по 31.12.2022 составляет 23,38 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.11.2021 составляет 617,25 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, составляет 2933,5 руб., пени по земельному налогу за период 2019 год в период с 02.12.2020 по 02.11.2021 составляет 45,21 руб.
В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
В адрес административного ответчика в порядке ст. 69 НК РФ направлено требование об уплате задолженности №133655 от 24.07.2023, содержащее информацию о наименовании налога, размер недоимки и размер пени, а также срок для погашения задолженности (17.11.2023). Однако требование об оплате задолженности надлежащим образом не исполнено. Сведений об обратном, административным ответчиком не представлено.
В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В связи с тем, что ФИО1, законным представителем которого является ФИО3 не оплатил задолженность, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Новосибирской области обратилась к мировому судье судебного участка №4 Новосибирского судебного района Новосибирской области с заявлением о вынесении судебного приказа на сумму 14 091,13 руб. в отношении ФИО1 Определением и.о. мирового судьи 4-го судебного участка от 05.05.2025 отказано налоговому органу в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности в виду наличия спора о праве.
С настоящим исковыми требованиями налоговый орган обратился в Анапский городской суд 30.10.2025, то есть до истечения шести месяцев со дня отказа в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Данное обстоятельство свидетельствует о том, что Межрайонная ИФНС России №20 по Краснодарскому краю на дату обращения в суд не утратила право на принудительное взыскание с административного ответчика указанной задолженности.
В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются получение в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.
Согласно ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
При рассмотрении заявленных требований судом принимается во внимание то обстоятельство, что административным ответчиком ФИО3, являющимся законным представителем ФИО1 в период начисления налогов (с 2021 по 2023 год), не были представлены доказательства того, что в настоящее время им была погашена задолженность по налогам в сумме 14 091,13 рублей либо налоговый орган произвел неверный расчет взыскиваемой суммы.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования являются законными и обоснованными, в связи с чем административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №20 по Краснодарскому краю подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В соответствии с п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Краснодарскому краю к ФИО3, действующему в интересах несовершеннолетнего ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, – удовлетворить.
Взыскать с ФИО3 (ИНН № место жительства: <адрес>), действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №, место жительства: <адрес>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №20 по Краснодарскому краю (ИНН <***>) задолженность по налогам в общей сумме 14 091,13 рублей, в том числе: земельный налог в границах сельских поселений за 2022 год – 206,00 руб., земельный налог в границах сельских поселений за 2023 год – 227,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год – 3117,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год – 3429,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год – 3549,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 23,38 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.11.2021 – 617,25 руб., пени, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, – 2933,5 руб., пени по земельному налогу за период 2019 год в период с 02.12.2020 по 02.11.2021 – 45,21 руб.
Взыскать с ФИО3 (ИНН №, место жительства: <адрес>), действующего в интересах несовершеннолетнего ФИО1 (ИНН №, место жительства: <адрес>) в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда через Анапский городской суд Краснодарского края.
Председательствующий
Мотивированное решение изготовлено. 2026 года
«КОПИЯ ВЕРНА»Судья Топорцова Е.Н. (подпись) ___________Секретарь (подпись)______________ «____» __________________ 2026 г.
Определение \ решение \ постановление \ приговор не вступило в законную силу«______» _______________ 2026 годаСекретарь ______________
Подлинник определения \ решения \ постановления \ приговора находится в материалах дела № 2а-649/2026 (2а-3990/2025) УИД 23RS0003-01-2025-007194-43Анапского городского суда Краснодарского края