К делу № 2А-2253/2023

УИД 23RS0001-01-2023-002864-12

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 декабря 2023 года г. Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего – Дубинкина Э.В.,

при секретаре – Рощиной Л.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, ссылаясь на то, что в ином порядке сделать этого не имеют возможности.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства, в отсутствие представителя.

Так, из содержания заявления следует, что на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <адрес>, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 2016 года является собственником транспортных средств «Mercedes» г/н №, «Ford Transit 280TDE» г/н №. Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ исчислила в отношении имущества, принадлежащего ответчику на праве собственности, транспортный налог с физических лиц за 2016г. и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физического лица, в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) суммы исчисленного транспортного налога за 2016г. в установленные законодательством сроки уплачены не были. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик исчисленный транспортный налог с физических лиц за 2016г. своевременно не уплатил, в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимок за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общем размере 877 рублей 20 копеек, включенные в требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями). Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (графа «недоимки» в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №). Вышеуказанные требования об уплате налогов, пеней направлены по адресу места регистрации ответчика по средствам почтовой связи и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечению шести дней с даты их направления. Ответчиком требования налогового органа об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. На момент обращения с исковым заявлением в суд остаток задолженности по требованиям составил 112,27 рублей, в том числе по виду платежа «пени». Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется. Ранее, до 2018 года, налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в виду того, что общая сумма задолженности ответчика, отраженная в требованиях от 29.11.2017г. №, не превышала 3 000 рублей. Основанием обращения инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика послужило выставление требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пеней и, соответственно, превышение суммы задолженности 3 000 рублей (общая сумма задолженности по двум требованиям составила 5 437 рублей 20 копеек). В установленные НК РФ сроки, инспекция обратилась к Мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика задолженности отраженной в вышеуказанных требованиях от 29.11.2017№, от ДД.ММ.ГГГГ №. Мировым судей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по требованиям отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности Ответчика по заявленным требованиям инспекции в добровольном порядке не оплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет -71 242,43 руб., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ. Учитывая, что административный ответчик не принял меры по оплате задолженности в добровольном порядке, они были вынуждены обратиться в суд с данным административным иском.

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований по следующим основаниям.

На налоговом учёте в Межрайонной России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, <адрес>, который в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В силу абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно в своих Определениях (определения от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №) указывал на то, что федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактомрегистрации транспортного средства на налогоплательщика (ст. 357, 358 и 362 НК РФ). Признание физического лица налогоплательщиком транспортного налога с физических лиц поставлено в прямую зависимость от факта регистрации на него транспортного средства, а не от фактического использования транспортного средства.

Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п. 4, п. 11 ст. 85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст. ст. 356, 387 и 399 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 с 2016 года является собственником транспортных средств «Mercedes» г/н №, «Ford Transit 280TDE» г/н №.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, - в этих случаях налоги исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила в отношении имущества, принадлежащего ответчику на праве собственности, транспортный налог с физических лиц за 2016г. и направила в адрес налогоплательщика по средствам почтовой связи налоговое уведомление на уплату транспортного налога с физических лиц, которое в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Ответчиком (иными лицами) суммы исчисленного транспортного налога за 2016г. в установленные законодательством сроки уплачены не были.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ).

В связи с тем, что в установленные законодательством сроки ответчик исчисленный транспортный налог с физических лиц за 2016г. своевременно не уплатил, в соответствии со ст.75 НК РФ на суммы недоимок за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в общем размере 877 рублей 20 копеек, включенные в требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями).

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При формировании требования только об уплате соответствующих пеней графа «недоимка» заполняется справочно с указанием суммы недоимки (в том числе уплаченной (взысканной), на которую начислены указанные пени).

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (графа «недоимки» в требовании от ДД.ММ.ГГГГ №).

Вышеупомянутые требования направлены по адресу места регистрации ответчика по средствам почтовой связи и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты их направления.

Ответчиком требования налогового органа об уплате взыскиваемых денежных сумм в установленные сроки в добровольном порядке не исполнены. На момент обращения с исковым заявлением в суд остаток задолженности по требованиям составил 112,27 рублей, в том числе по виду платежа «пени».

Оснований к списанию задолженности в порядке, предусмотренном Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» и ст. 59 НК РФ не имеется.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно положениям п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о его взыскании. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Ранее, до 2018 года, налоговый орган не обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в виду того, что общая сумма задолженности ответчика, отраженная в требованиях от 29.11.2017г. №, не превышала 3 000 рублей.

Основанием обращения инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика послужило выставление требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налогов, пеней и, соответственно, превышение суммы задолженности 3 000 рублей (общая сумма задолженности по двум требованиям составила 5 437 рублей 20 копеек).

В установленные НК РФ сроки (до ДД.ММ.ГГГГ) Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №114 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании с ответчика задолженности, отраженной в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности, отраженной в требованиях от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Определения мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по требованиям отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Как указывалось ранее, до настоящего времени сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции в добровольном порядке не оплачена. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 составляет -71 242,43 руб., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог- 3 ПРОМ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции НК РФ, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленным требованиям инспекции не погашена.

В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 рублей 00 копеек.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физического лица, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, задолженность по пене на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 112,27 рублей.

Реквизиты для зачисления задолженности на единый налоговый счет:

-получатель платежа: Казначейство России (ФНС России) ИНН <***>/ КПП 770801001; счёт № 40102810445370000059, счёт № 03100643000000018500; Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983; ОКАТМО 0; КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 400 рублей 00 копейки, от которой административный истец был освобожден при подаче иска.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий

Судья: Дубинкин Э.В.