Решение по делу № 2А-5013/2025 от 25.07.2025 | Промышленный районный суд г. Самары (Самарская область)

Копия

2а-5013/2025

63RS0045-01-2024-003555-55

Решение

Именем Российской Федерации

14.07.2025г. Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Щелкуновой Е.В.,

при секретаре Кореньковой В.В.,

рассмотрев открытом в судебном заседании административное дело 2а-5013/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО5 ФИО1 взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику ФИО5

В иске просит суд взыскать с административного ответчика недоимку на общую сумму 17454,15 руб., в том числе: штраф по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО №): за ДД.ММ.ГГГГ. штраф в сумме 5016,50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. штраф в размере 7525,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. пени в сумме 4912, 65 руб.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом. Просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 22 по Самарской области ФИО6 Ю.Э.О. (на основании доверенности) в судебном заседании просил суд административные исковые требования удовлетворить, поскольку они являются законными и обоснованными.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России №20 по Самарской области в судебное заседание не явился, судом извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц, надлежащим образом извещенных о дате судебного разбирательства.

Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 1 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

В силу статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5).

Таким образом, наличие оснований для взыскания сумм задолженности и наложения санкций суд устанавливает в ходе проверки и оценки доказательств, представленных налоговым органом, административным ответчиком и при необходимости истребованных судом по своей инициативе.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 87 НК РФ, налоговые проверки проводятся в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

При наличии обстоятельств, указанных в абзаце 1 настоящего пункта, камеральная налоговая проверка проводится в течение трех месяцев со дня, следующего за днем истечения установленного срока уплаты налога по соответствующим доходам.

Судом установлено, что что ФИО5 ДД.ММ.ГГГГ. был реализован земельный участок, площадью 1500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>

Данный земельный участок зарегистрирован на имя налогоплательщика на основании Договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ.

Установлено, что налогоплательщиком в установленный срок не представлена налоговая декларация, расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных с доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, произведён налоговым органом автоматизированным методом за ДД.ММ.ГГГГ год.

Согласно расчету, доход налогоплательщика от продажи земельного участка с кадастровым номером № исходя из кадастровой стоимости - 1385 884,50руб. Цена сделки по договору купли-продажи составил - 950 000руб.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

При проведении расчёта учтено право налогоплательщика на налоговый вычет, предусмотренный п.п.1 п.2 ст. 220 Кодекса и не превышающий в целом 1 000 000руб.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчёта установлен размер налогооблагаемой базы в сумме - 385 884.5руб. (1 385 884.5руб. - 1 000 000руб.) и суммы налога к уплате - 50 165руб. (385 884.5руб. х 13%).

Актом налоговой проверки №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. в отношении ФИО5 установлено, что налогоплательщик не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за ДД.ММ.ГГГГ г. составляет 50165 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 80 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Установлено, что налогоплательщик нарушил срок представления декларации за ДД.ММ.ГГГГ г., т.е. совершил налоговое правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 119 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены смягчающие обстоятельства, предусмотренные п. 1 ст. 112 НК РФ.

Расчет штрафа в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ с учетом смягчающих обстоятельства определен в следующем размере: (50165 руб. х 5% х 6 месяцев): 2= 7252 руб.В соответствии с п. 6 ст. 277 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Следовательно, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 50165 руб. необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ г.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет штрафа в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, с учетом смягчающих обстоятельств определен в следующем размере: (50165 руб. х 20%) : 2 = 5016,50 руб.

Исчисленная сумма налога отражена в акте налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ г. №№, который вместе с извещением о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ на ДД.ММ.ГГГГ г. в 10:00 были направлены в адрес налогоплательщика.

Налогоплательщик не воспользовался своим право, предусмотренным п. 6 ст. 100 НК РФ, возражения по акту от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ не представил.

Согласно п. 1 ст. 100 НК РФ акта налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ, принимается одно из решений, предусмотренных п. 7 ст. 100 НК РФ, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Срок рассмотрения материалов налоговой проверки и вынесения соответствующего решения может быть продлен, но не более чем на один месяц.

В связи с неявкой налогоплательщика на указанную дату ДД.ММ.ГГГГ. на основании пп.5 п. 3 ст. 101 НК вынесено решения от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ г.

В связи с неявкой налогоплательщика на указанную дату ДД.ММ.ГГГГ г. на основании пп.5 п. 3 ст. 101 НК вынесено решения от ДД.ММ.ГГГГ г. №№ об отложении рассмотрения материалов налоговой проверки на ДД.ММ.ГГГГ г.

ДД.ММ.ГГГГ г. МИФНС России №22 по Самарской области вынесено решение №№ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое направлено налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ г. (ШПИ №).

Названным решением ФИО5 привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 7525 руб., п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 5016,50 руб., налогоплательщику начислен НДФЛ в размере 50165 руб., а также начислены пени в сумме 5182,05 руб.

В связи с наличием недоимки в адрес налогоплательщика выставлялось требование об уплате задолженности по НДФЛ и штрафам №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 67888,55 руб., со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ г.

Требование не исполнено.

Установлено, что в установленный ст. 48 НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ г. мировым судьей судебного участка №43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области вынесен судебный приказ №№ о взыскании с административного ответчика в пользу налоговой инспекции недоимки на общую сумму 67888,55 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №43 Промышленного судебного района г. Самары Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ г. судебный приказ №№ отменен.

В установленный законом срок после отмены судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ г. налоговая инспекция обратилась в суд с административным иском о взыскании с административного ответчика недоимки по обязательным платежам и санкциям.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика недоимка: по налогу на доходы физических лиц (ОКТМО №): за ДД.ММ.ГГГГ. штраф в сумме 5016, 50 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. штраф в размере 7525,00 руб.

Расчет заявленной к взысканию недоимки суд считает верным.

Доказательств оплаты недоимки в материалы дела не представлено. При указанных обстоятельствах требования о взыскании с ФИО5 суммы штрафов подлежат удовлетворению.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Статей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в определении № 422-О от 17 февраля 2015 года, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

По смыслу вышеприведенных нормативных положений уплата пени является дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налогов, взносов), является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей.

При этом разграничение процедуры взыскания налогов (взносов) и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного.

В связи с этим пени за несвоевременную уплату налога могут быть взысканы лишь в том случае, если налоговым органом были приняты установленные законом меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Административным истцом заявлены требования о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 4912,65 руб., расчет которых суд считает арифметически верным. Поскольку доказательств уплаты недоимки в материалы дела не представлено, пени подлежат взысканию с административного ответчика.

Поскольку административные исковые требования удовлетворены, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 698,17 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО5 ФИО2 удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: г<адрес>, ИНН №, в пользу МИФНС России № 23 по Самарской области недоимку на общую сумму 17 454 (семнадцать тысяч четыреста пятьдесят четыре) руб. 15 коп., в том числе: штраф в соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 5016, 50 руб., штраф в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 7525,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 4912, 65 руб.

Взыскать с ФИО5 ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца г. <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 698 (шестьсот девяносто восемь) руб. 17 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 25.07.2025г.

Председательствующий: Е.В.Щелкунова

Копия верна.

Судья:

Секретарь:

Подлинный документ подшит в материалах административного дела 2а-5013/2025

63RS0045-01-2024-003555-55