Решение по делу № 2А-1-770/2025 от 22.01.2025

Дело № 2а-1-770/2025

УИД 64RS0042-01-2024-013127-88

Решение

Именем Российской Федерации

22 января 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Новожилова С.С.,

при помощнике Атманове А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу профессиональный доход в сумме 10916 руб. 02 коп., в том числе за март 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4556 руб. 11 коп., за апрель 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3075 руб. 40 коп., за май 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 502 руб. 80 коп., за июнь 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 956 руб., за июль 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1100 руб., за август 2023 г. про сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 725 руб. 71 коп. земельному налогу ФЛ в границах городских поседений в сумме 110 руб., в том числе: за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб., за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в сумме 9 руб. 78 коп., в том числе: за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 48 коп., за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 30 коп., пени на несвоевременное перечисление земельного налога в сумме 116 руб. 45 коп., в том числе за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб. 96 коп., за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 18 коп., за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб. 75 коп., за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 78 коп., за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 78 коп., пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в сумме 105 руб. 80 коп., в том числе: за август 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 48 коп., за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 21 коп., за октябрь 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 63 коп., за ноябрь 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 48 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4394 руб. 63 коп., а всего в размере 15652 руб. 68 коп. за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на профессиональный доход.

Задолженность по судебному приказу от 06.02.2024 №2а-582/2024 в отношении ФИО1 составляет 15652,68 руб., в том числе по налогу – 11026,02руб., пени – 4626,66 руб.

Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, ФЗ от 29 ноября 2004 года №141-ФЗ налогоплательщику был начислен земельный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 55,00 руб.; за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 55,00 руб. за земельные участки, принадлежащие налогоплательщику в указанном налоговом периоде, согласно приложению.

Кроме того, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

Сумма задолженности по налогу на профессиональный доход составляет 10916,02 руб., в том числе: за март 2023 по сроку уплаты 28.04.2023 в сумме 4556,11 руб., за апрель 2023 по сроку уплаты 28.05.2023 в сумме 3075,40 руб., за май 2023 по сроку уплаты 28.06.2023 в сумме 502,80 руб.; за июнь 2023 по сроку уплаты 28.07.2023 в сумме 956,00 руб., за июль 2023 по сроку уплаты 28.08.2023 в сумме 1100,00 руб., за август 2023 по сроку уплаты 28.09.2023 в сумме 725,71 руб..

Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно сведениям МРИ ФНС № 7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС:

Таким образом, налогоплательщику начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на отрицательное сальдо в размере 4394, 63руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023г. № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес налогоплательщика было направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка №11 г. Энгельса, Саратовской области.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №А-582/2024.

Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №11 г. Энгельса, Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ сформировано требование № об уплате вышеуказанной задолженности, со сроком исполнения ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 15652,68 руб. направлено ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ (отменен ДД.ММ.ГГГГ).

До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен в установленном ст. 96 КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц определяется как кадастровая стоимость объектов налогообложения (ст. 390, 402 НК РФ). Сведения о кадастровой стоимости в целях исчисления указанных налогов представляются налоговому органу из государственного кадастра недвижимости органами, осуществляющими государственный кадастровый учет (п. 4 ст. 391, 403 НК РФ) («Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 2 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 06.07.2016).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии со ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а не основании ИНН налогоплательщика.

Как установлено судом, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога, налога на профессиональный доход.

Задолженность по налогу в размере 11026,02руб. состоит из следующей недоимки:

На профессиональный доход в сумме 10916,02 руб., в том числе:

За март 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4556,11 руб.,

За апрель 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3075,40 руб.,

За май 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 502,80 руб.;

За июнь 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 956,00 руб.,

За июль 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1100,00 руб.,

За август 2023 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 725,71 руб.;

Земельный налог ФЛ в границах городских поселений в сумме 110,00руб., в том числе:

за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,00 руб.;

за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55,00 руб.

Расчет налога произведен по формуле:

«налоговая база*налоговая ставка/доля в праве(если имеется)/12*1мес.(если не полный год владения)».

Объектом налогообложения в 2021 году является:

Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (254386*0,30*1/14/12*12=55,00 руб.)

Объектом налогообложения в 2022 году является:

Земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес> (254386*0,30*1/14/12*12=55,00 руб.)

ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в Межрайонной ИФНС России №7 по Саратовской области в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход.

В соответствии с п. 1 ст.18 НК РФ специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов. Согласно п.п.6 п.2 ст.18 НК РФ к специальным налоговым режимам относятся налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента) (введен Федеральным законом от 27.11.2018 N 425-ФЗ).

Статьей 2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что применять специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус", либо территория города Байконура в период действия Договора аренды комплекса "Байконур". Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, либо федеральную территорию "Сириус", либо город Байконур в период действия Договора аренды комплекса "Байконур" на территории которого (которой) им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим.

Согласно п.1 ст.9 указанного Федерального закона налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статьей 10 Федерального Закона №422-ФЗ определено, что налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

1) 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам;

2) 6 процентов в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) индивидуальным предпринимателям для использования при ведении предпринимательской деятельности и юридическим лицам.

В соответствии со ст.11 Федерального закона №422-ФЗ сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона.

Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода.

Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В установленный срок налоги не были уплачены, либо были уплачены позже, установленного законом, срока.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Задолженность по виду платежа «пени», начисленная за периоды до ДД.ММ.ГГГГ, в общей сумме 232,03руб., состоит из следующего:

За несвоевременное перечисление земельного налога начислены пени в сумме – 116,45 руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 106,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 1318, в сумме – 30,96руб. Задолженность по налогу не взыскана, мерами принудительного взыскания не обеспечена.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 211,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12..2022, кол-во дней просрочки 1088, в сумме – 49,18 руб. Задолженность по налогу не взыскана, мерами принудительного взыскания не обеспечена.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 211,00руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 584, в сумме – 28,75руб. Задолженность по налогу не взыскана, мерами принудительного взыскания не обеспечена.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 55,00руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 211, в сумме – 3,78руб. Сумма налога оплачена.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 55,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 211, в сумме – 3,78 руб. Сумма налога оплачена.

За несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме – 9,78руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 12,00 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 1318, в сумме – 3,48руб. Задолженность по налогу не взыскана, мерами принудительного взыскания не обеспечена.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 27,00руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 1088, в сумме – 6,30 руб. Задолженность по налогу не взыскана, мерами принудительного взыскания не обеспечена.

За несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход начислены пени в сумме – 105,80 руб., в том числе:

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за август 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 1103,40руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 96, в сумме – 26,48руб. Сумма налога оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за сентябрь 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 2228,25руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 65, в сумме – 36,21руб. Сумма налога оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за октябрь 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 4069,74руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 36, в сумме – 36,63руб. Сумма налога оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

- пени начислены в связи с неуплатой/несвоевременной уплатой налога за ноябрь 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере – 5183,22руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, кол-во дней просрочки 5, в сумме – 6,48руб. Сумма налога оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022г.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно сведениям МРИ ФНС № 7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

Дата записи

Операция

Наименование налога

Срок уплаты

Сумма

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

-12

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на имущество физических лиц

03.12.2018

-27

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на профессиональный доход

26.09.2022

-1103.4

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на профессиональный доход

27.10.2022

-2228.25

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на профессиональный доход

26.12.2022

-5183.22

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Налог на профессиональный доход

25.11.2022

-4069.74

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц

01.12.2017

-106

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц

03.12.2018

-211

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц

02.12.2019

-211

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц

01.12.2021

-55

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог с физических лиц

01.12.2021

-55

Итого по налогу

-13261.61

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на имущество физических лиц

01.12.2017

-4.54

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на имущество физических лиц

03.12.2018

-7.81

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на профессиональный доход

26.09.2022

-26.48

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на профессиональный доход

27.10.2022

-36.21

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на профессиональный доход

26.12.2022

-6.48

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Налог на профессиональный доход

25.11.2022

-36.63

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Земельный налог с физических лиц

01.12.2017

-40.27

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Земельный налог с физических лиц

03.12.2018

-60.95

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Земельный налог с физических лиц

02.12.2019

-41.92

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Земельный налог с физических лиц

01.12.2021

-3.78

01.01.2023

Стартовая задолженность ОКНО по пене

Земельный налог с физических лиц

01.12.2021

-3.78

Итого по пени

-268.85

Итого

-13530.46

Таким образом, налогоплательщику начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.01.2024 на отрицательное сальдо в размере 4394, 63 руб.:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

204

-677

300

7.5

-34.53

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-677

300

8.5

-4.22

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-677

300

-9.21

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-677

300

-12.32

30.10.2023

01.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-677

300

-11.17

02.12.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-787

300

-6.3

18.12.2023

10.01.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

-787

300

-10.07

Итого

-87.82

Пени начислены в связи с неуплатой налога: Налог на профессиональный доход

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол. дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка расчета пени/ %

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

30.01.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-12584.61

300

7.5

-94.38

31.01.2023

28.02.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-16355.8

300

7.5

-118.16

01.03.2023

28.03.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-20624.03

300

7.5

-144.37

29.03.2023

28.04.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-25966.79

300

7.5

-201.24

29.04.2023

29.05.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-33849.71

300

7.5

-262.34

30.05.2023

28.06.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-36925.11

300

7.5

-276.94

29.06.2023

23.07.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-37427.91

300

7.5

-233.92

24.07.2023

28.07.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-37427.91

300

8.5

-53.02

29.07.2023

14.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-38383.91

300

8.5

-184.88

15.08.2023

28.08.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-38383.91

300

-214.95

29.08.2023

17.09.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-39483.91

300

-315.87

18.09.2023

28.09.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-39483.91

300

-188.21

29.09.2023

29.10.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-40209.62

300

-540.15

30.10.2023

17.12.2023

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-40209.62

300

-985.14

18.12.2023

09.01.2024

Налог на профессиональный доход

Пени вне ЕНС

-40209.62

300

-493.24

Итого

-4306.81

ИТОГО по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 10.01.2024

-4394.63

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

После 01.01.2023 в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Мировым судьей был вынесен судебный приказ от 15.11.2023 по делу № 2А-582/2024.

Мировым судьей судебного участка №11 г. Энгельса, Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от 28.06.2024.

Формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, возникшее в результате неисполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности, согласно ст. 69, 70 НК РФ.

В случае неисполнения обязанности по уплате налога, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 48.

Разрешая спор, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком не исполнена.

Проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что с ФИО1 подлежит задолженность по налогу за счет имущества налогоплательщика в указанных административным истцом размерах.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000,00 руб. в доход федерального бюджета.

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по налогу профессиональный доход в сумме 10916 руб. 02 коп., в том числе за март 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4556 руб. 11 коп., за апрель 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3075 руб. 40 коп., за май 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 502 руб. 80 коп., за июнь 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 956 руб., за июль 2023 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1100 руб., за август 2023 г. про сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 725 руб. 71 коп. земельному налогу ФЛ в границах городских поседений в сумме 110 руб., в том числе: за 2021 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб., за 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 55 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц в сумме 9 руб. 78 коп., в том числе: за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 48 коп., за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 30 коп., пени на несвоевременное перечисление земельного налога в сумме 116 руб. 45 коп., в том числе за 2016 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб. 96 коп., за 2017 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 49 руб. 18 коп., за 2018 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб. 75 коп., за 2019 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 78 коп., за 2020 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 78 коп., пени за несвоевременное перечисление налога на профессиональный доход в сумме 105 руб. 80 коп., в том числе: за август 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 руб. 48 коп., за сентябрь 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 21 коп., за октябрь 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 36 руб. 63 коп., за ноябрь 2022 г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 руб. 48 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4394 руб. 63 коп., а всего в размере 15652 руб. 68 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда составлено 31 января 2025 года.

Председательствующий (подпись)

Верно

Судья С.С. Новожилов

Помощник судьи А.Р. Атманов