Дело № 2а-325/2025

УИД:32RS0020-01-2025-000373-77

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 октября 2025 г. рп. Навля Брянской области

Навлинский районный суд Брянской области в составе:

председательствующего судьи Цыганок О.С.,

при секретаре Савельевой Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области (далее – УФНС по Брянской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, ссылаясь на то, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию, составляет 10081,36 руб., в том числе: налог – 7013,85 руб., пени – 3067,51 руб.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог физических лиц в границах гор.поселений за 2019 год в размере 790,00 руб.; земельный налог физических лиц в границах гор.поселений за 2022 год в размере 628,00 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 4442,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год в размере 1153,56 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ в размере 3067,51 руб.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога, так как имеет в собственности земельный участок (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Должнику были направлены налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная сумма налога 790,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчисленная сумма налога 628,00 руб.

Вместе с тем, земельный налог за 2019, 2022 года в установленный законодательством срок ответчиком не уплачен.

Также, в соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов, так как в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ имела статус индивидуального предпринимателя.

Сумма начисленных страховых взносов ОПС и ОМС за 2021 на основании ст. 430 НК РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила: на ОПС 4442,29 руб., на ОМС 1153,56 руб., при этом, с учетом проплат на ОПС в размере 738,27 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и 550,64 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 3153,38 руб.; с учетом проплат на ОМС в размере 191,71 руб. и 280,02 руб. от ДД.ММ.ГГГГ и 101,36 руб. от ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности составляет 580,47 руб.

Должнику было направлено требование об уплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо по ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо по ЕНС административным ответчиком не погашено.

Административный истец обращался в судебный участок № Навлинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Мировым судьей судебного участка № Навлинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи судебного участка № Навлинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими возражениями должника.

На дату направления настоящего административного иска погашен земельный налог за 2019 год по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ, кроме того частично погашена задолженность по страховым взносам платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ (738,27 руб. + 191,71 руб. + 280,02 руб.), от ДД.ММ.ГГГГ (550,64 руб. + 101,36 руб.).

На основании изложенного, административный истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 7429,36 руб., в том числе: налог – 4361,85 руб., пени – 3067,51 руб.

В судебное заседание представитель УФНС по Брянской области извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явился, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца, заявленные требования поддерживают, задолженность, указанная в административном иске, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не погашена.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте слушания дела, в судебное заседание не явилась, заявлений и ходатайств не поступило.

В соответствии с п. 2 ст. 150 КАС РФ, в связи с неявкой лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его рассмотрения, без уважительных причин, административное дело рассмотрено в соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу подп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога и(или) сбора прекращается с уплатой налога и(или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу положений ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

Согласно ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание производится в судебном порядке.

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1ст. 391 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 16 ст. 396 НК РФ, в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенные жилой дом или на любое помещение в указанном жилом доме.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ, в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период сучетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пункта 7, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками –физическими лицами в срокне позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается год.

Пунктом 1 ст. 394 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

В пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ указано, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных данным Кодексом.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1-3 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе как плательщик земельного налога, поскольку согласно сведениям, предоставленным Управлением Росреестра по Брянской области, ей принадлежит на праве собственности объект недвижимости с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>, а также являлась плательщиком страховых взносов, поскольку по сведениям информационных ресурсов налогового органа ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО2 были направлены налоговые уведомления по расчету земельного налога: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год, исчисленная сумма налога 790,00 руб.; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год, исчисленная сумма налога 628,00 руб.

Установлено, что ФИО1 не исполнила обязанность по уплате земельного налога за 2019, 2022 годы, в связи с чем у нее образовалась задолженность в размере 1418,00 руб.

Также установлено, что ФИО1, являясь индивидуальным предпринимателем в 2021 году, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2021 года (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем у нее образовалась задолженность по начисленным страховым взносам на ОПС в размере 4442,29 руб. <данные изъяты>), а всего в размере 5595,85 руб.

До настоящего времени должником не погашена задолженность по земельному налогу и страховым взносам за указанные периоды.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В связи с введением ЕНС с ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение, либо станет равно нулю.

Установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности в сумме 7837,52 руб., с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления требования административному ответчику подтверждается реестром почтового отправления.

В сроки, указанные для исполнения требований, оплаты задолженности не последовало.

Заявление о взыскании задолженности формируется на сумму актуального отрицательного сальдо на дату формирования такого заявления (ст. 48 Налогового кодекса РФ). При этом сумма задолженности для взыскания может отличаться от суммы задолженности, указанной в требовании. Это связано с тем, что за период от даты формирования требования на уплату задолженности до даты формирования заявления о взыскании могут быть отражены операции начисления, уменьшения, уплаты налога, пеней, штрафов.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, в размере 9667,41 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за 2019, 2022 годы в размере 1418,00 руб., страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2021 год в размере 5595,85 руб.; суммы пеней, установленных НК РФ в размере 3113,67 руб.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа отрицательное сальдо по ЕНС составляло 10127,52 руб., в том числе пени 3113,67 руб. Таким образом, 3113,67 руб. (сальдо по пени на момент формировании заявления) – 46,16 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3067,51 руб. – задолженность по пени, взыскиваемая в рамках административного иска, которая состоит из:

- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1960,73 руб.,

- пени, образовавшиеся до введения института ЕНС (до ДД.ММ.ГГГГ) в размере 1106,78 руб. (земельный налог за 2016 год – 76,17 руб., земельный налог за 2018 год – 76,42 руб., земельный налог за 2019 год – 104,56 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 258,42 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФР на выплату страховой пенсии в сумме 591,21 руб.).

Расчет задолженности, произведенный налоговым органом, судом проверен, признан верным, контррасчет административным ответчиком суду не представлен.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

УФНС России по Брянской области обратилось в мировой судебный участок № Навлинского судебного района Брянской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию с ФИО1 задолженности по налоговым платежам в размере 7429,36 руб., из которых: налог – 4361,85 руб., пени – 3067,51 руб.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Навлинского судебного района Брянской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Настоящее административное исковое заявление УФНС России по Брянской области, направленное путем электронного документооборота, поступило в Навлинский районный суд Брянской области ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, установленный законом срок для подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании задолженности, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, суд полагает обоснованным начисление налоговым органом административному ответчику задолженности по налоговым платежам, процедура принудительного взыскания указанной задолженности административным истцом соблюдена, в связи с чем, приходит к выводу о том, что требования УФНС России по Брянской области подлежат удовлетворению.

При этом, на дату направления настоящего административного иска погашен земельный налог за 2019 год по платежным документам от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ (790,00 руб.), кроме того частично погашена задолженность по страховым взносам платежными документами от ДД.ММ.ГГГГ (738,27 руб. + 191,71 руб. + 280,02 руб.), от ДД.ММ.ГГГГ (550,64 руб. + 101,36 руб.).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При этом положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В силу ч. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, из расчета до 100000 рублей – 4000 рублей.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 государственной пошлины в доход бюджета МО «Навлинский район» в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Брянской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 7429,36 руб., в том числе: налог в размере 4361,85 руб., пени в размере 3067,51 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (<данные изъяты>) в доход бюджета муниципального образования «Навлинский район» государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Брянский областной суд через Навлинский районный суд Брянской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Цыганок

Резолютивная часть решения оглашена 23.10.2025

Мотивированное решение составлено 27.10.2025