Решение по делу № 2А-1533/2023 от 02.10.2023 | Балахнинский городской суд (Нижегородская область)

КОПИЯ

Дело № 2а-1533/2023

УИД: 52RS0010-01-2023-001218-62

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Балахна 02 октября 2023 года

Балахнинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Беляева Д.В.,

при секретаре Паутовой Г.Х.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности, по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1, <данные изъяты> года рождения является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником доли в праве общей долевой собственности в отношении жилого помещения по адресу: <данные изъяты>.

В связи с возникновением недоимки по уплате налога административному ответчику было направлено требование, которое не было исполнено.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, вынесенный мировым судьей судебный приказ впоследствии был отменен в связи с поступившими от ответчика возражениями.

Административный истец просит суд взыскать со ФИО1 недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 88 руб., за 2016 г. в сумме 348 руб., за 2017 г. в сумме 382 руб., пени в размере 0,38 руб.

Также Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что административный ответчик ФИО1 имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г., страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2020 г., поскольку была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2012 по 23.11.2020.

Административный истец просит суд взыскать со ФИО1 недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 463 руб., пени в размере 5,18 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 29 113,07 руб., пени в размере 296,95 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 7559,99 руб., пени в размере 77,11 руб.

Определением суда от 29.08.2023 указанные дела объединены в одно производство для их совместного рассмотрения.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 5 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, извещен.

Суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 55 Налогового кодекса Российской Федерации, если государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществлена и утратила силу в течение календарного года, налоговым периодом для такого индивидуального предпринимателя является период времени со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя до дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Индивидуальный предприниматель исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производит самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При несвоевременной уплате налога на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начисляется пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (абзац 1 пункта 3 названной статьи).

Согласно части 5 статьи 432 названного Кодекса, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, действующей в соответствующие периоды возникновения спорных правоотношений, за расчетный период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2017 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 23 400 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 4590 рублей;

за расчетный период с 1 января 2018 года по 31 декабря 2018 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 26 545 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 5840 рублей;

за расчетный период с 1 января 2019 года по 31 декабря 2019 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 29 354 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 6884 рублей;

за расчетный период с 1 января 2020 года по 31 декабря 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составляли 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 8 426 рублей.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В силу подпункта 2 статьи 15, абзаца первого пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц относится к местным налогам, устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено и из материалов дела следует, что административный ответчик была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 01.01.2012 по 23.11.2020.

Также ФИО1, с 17.08.2005 по 25.11.2021 принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение по адресу: <данные изъяты>.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № <данные изъяты> от 21.09.2017 об уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2016 гг. в общем размере 436 руб., а также налоговое уведомление № <данные изъяты> от 22.08.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 382 руб.

В связи с неоплатой налога в добровольном порядке налоговым органом сформированы и направлены:

требование № <данные изъяты> от 27.08.2018 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 436 руб. и пеней в сумме 4,70 руб. за период с 01.07.2018 по 26.08.2018 руб. со сроком исполнения до 03.12.2018,

требование № <данные изъяты> от 05.07.2019 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 382 руб. и пеней в сумме 0,38 руб. за период с 01.07.2019 по 04.07.2019 руб. со сроком исполнения до 01.11.2019,

требование № <данные изъяты> от 19.02.2021 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 463 руб. (сроком уплаты до 01.12.2020), пеней в сумме 5,18 руб. за период с 02.12.2020 по 18.02.2021 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 29 113,07 руб., пеней в размере 296,95 руб. за период с 09.12.2020 по 18.02.2021, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 7559,99 руб., пеней в размере 77,11 руб. за период с 09.12.2020 по 18.02.2021 со сроком исполнения до 14.04.2021.

Требования налогоплательщиком не исполнены.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области 08.11.2021 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по требованию № <данные изъяты> от 19.02.2021, но определением мирового судьи от 27.12.2022 указанный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> Балахнинского судебного района Нижегородской области 11.02.2022 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по требованиям № <данные изъяты> от 27.08.2018, № <данные изъяты> от 05.07.2019, но определением мирового судьи от 27.12.2022 указанный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника.

Согласно сообщению судебного пристава-исполнителя, удержания в рамках исполнительных производств, которые были прекращены в связи с отменой судебных приказов, не производились.

Из ответа налогового органа на запрос суда, заявления о предоставлении налоговых льгот от административного ответчика не поступали, задолженность не погашена.

01.06.2023 и 05.06.2023 посредством почтовых отправлений Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административными исковыми заявлениями о взыскании указанной недоимки.

Задолженность административного ответчика на момент рассмотрения дела не погашена.

Таким образом, материалами дела доказан факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога на имущество физических лиц за спорный период и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Определяя порядок принудительного взыскания налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафов за счет имущества физического лица, Налоговый кодекс Российской Федерации установил шестимесячный срок на заявление налоговым органом соответствующего требования в суд после отмены судебного приказа в отношении данного налогоплательщика, а также порядок и основания восстановления срока, пропущенного налоговым органом.

При этом срок на обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, выносимого по бесспорным требованиям, также урегулирован Налоговым кодексом Российской Федерации.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, действующей во взаимосвязи с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, установлен шестимесячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение.

Таким образом, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела судом установлено, что при предъявлении административного иска о взыскании задолженности срок не был пропущен.

Таким образом, административные исковые требования подлежат удовлетворению.

С учетом положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 1350 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 , <данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области недоимку по уплате

налога на имущество физических лиц в размере 1281 руб., пени в размере 10,26 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. в сумме 29 113,07 руб., пени в размере 296,95 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 7559,99 руб., пени в размере 77,11 руб.,

а всего 38 338,38 руб., из которых задолженность – 37 954,06 руб., пени 384,32 руб.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1350 руб.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Балахнинский городской суд Нижегородской области.

Судья п.п. Д.В. Беляев

Решение суда в законную силу не вступило.

Подлинник решения суда находится в Балахнинском городском суде Нижегородской области и подшит в дело № 2а-1533/2023 (УИД: 52RS0010-01-2023-001218-62).

Копия верна.

Судья Д.В. Беляев

Секретарь Г.Х. Паутова