Судья Рукосуева Е.В. Дело № 33а-6993/2023 А-3.198

УИД 24RS0031-01-2023-000116-45

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г. Красноярск 04 июля 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Красноярского краевого суда в составе:

председательствующего Малякина А.В.

судей Штея Н.А., Ковалевой Т.В.

при ведении протокола помощником судьи Варовой С.Л.

рассматривает в открытом судебном заседании по докладу судьи Штея Н.А.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю (далее – МИФНС России № 10 по Красноярскому краю, МИФНС № 10) к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени

по апелляционной жалобе представителя МИФНС России № 10 по Красноярскому краю

на решение Курагинского районного суда Красноярского края от 22.03.2023 г., которым постановлено:

«Административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, проживающеей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) -2860,0 руб. налог, 13,35 руб. пеня; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) -377,0 руб. налог, 1,76 руб. пеня; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года - 663,0 руб. налог, 3,09 руб. пеня; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в фиксированном размере - 1555,26 руб. налог, 6,22 руб. пеня; штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент - 1040,0 руб.

Решение суда в части взыскания с ФИО1 <данные изъяты>, проживающеей по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) -2860,0 руб. налог, 13,35 руб. пеня; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумма платежа) -377,0 руб. налог, 1,76 руб. пеня; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года - 663,0 руб. налог, 3,09 руб. пеня; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 г. в фиксированном размере - 1555,26 руб. налог, 6,22 руб. пеня; штраф по НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент - 1040,0 руб. считать исполненным в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования Курагинский район в размере 400 рублей».

Заслушав докладчика, судебная коллегия

УСТАНОВИЛА:

МИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском, в котором после отказа от части требований, просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 6 519,68 рублей, в том числе

- штраф в размере 1040 руб., предусмотренный п.1 ст.123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за удержание налоговым агентом, но не перечислением налога;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 г. (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 г. по 31.12.2022 г.) на выплату страховой пенсии за 1 квартал 2022 года в размере 2 860 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов за период с 15.03.2022 г. по 21.03.2022 г. в размере 13,35 руб.,

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 1 квартал 2022 года в размере 377 руб.; пени за нарушение сроков уплаты этих страховых взносов за период с 15.03.2022 по 21.03.2022 в размере 1.76 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 1 квартал 2022 года в размере 663 руб.; пени, за нарушение сроков уплаты этих страховых взносов за период с 15.03.2022 по 21.03.2022 в размере 3.09 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2022 год в сумме 1555.26 руб.; пени за нарушение сроков уплаты за период с 22.03.2022 г. по 27.03.2022 г. в сумме 6.22 руб.

Требования мотивированы тем, что с 13.07.2004 г. до 04.03.2022 г. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, но обязательные взносы уплачивала с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, за что решением налогового органа №143 от 26.01.2022 г. была привлечена к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 123 НК РФ в виде штрафа в размере 1040 рублей. Указанный штраф не был уплачен ФИО1 в установленные сроки, в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование об уплате штрафа № 16498 от 16.03.2022 г. со сроком исполнения до 16.03.2022 г. Также в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов, пени №16531 от 22.03.2022 г. со сроком исполнения до 12.05.2022 г. Прекратив статус индивидуального предпринимателя 04.03.2022 г., уплатить страховые взносы за 2022 год ФИО1 следовало не позднее 21.03.2022 г. Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, исчислены пени. До настоящего времени, задолженность по налогам и пени не уплачены. Мировому судьей судебного участка №94 в Курагинском районе 29.06.2022 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который по заявлению должника отменен 15.07.2022 г.

Судом постановлено приведенное выше решение.

В апелляционной жалобе представитель МИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО2 просит решение суда в части признания обязанности по уплате страховых взносов, пени, штрафа в общей сумме 6 519,68 рублей исполненной, отменить. Действительно, 09.02.2023 г. ФИО1 по 12 квитанциям оплатила задолженность на общую сумму 12 655,33 рублей с назначением платежей – налоговый платеж. На дату уплаты задолженности имелось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее – ЕНС) в сумме 42 907,25 рублей, и уплаченные 09.02.2023 г. суммы пошли в счет погашения ранее возникших обязательств. После уплаты недоимка составила 30 251, 92 рубля (42 907,25 - 12 655,33). Списание с ЕНС производилось по правилам п.8 ст.45 НК РФ, согласно которому, из Единого налогового платежа (далее – ЕНП) суммы списываются с соблюдением установленной законом последовательности: сначала списывается недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; затем, налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; потом пени, проценты; штрафы. Следовательно, у суда первой инстанции отсутствовали правовые основания для признания обязанности исполненной.

Представитель МИФНС России № 10 по Красноярскому краю ФИО3 в суде апелляционной инстанции пояснила, что в представленных ранее письменных возражениях указано на необходимость взыскания 2 818,22 руб. как остатка от 6111,21 руб., то есть от суммы, по которой ранее судом был принят отказ от иска административного истца. Это связано с тем, что когда дело рассматривали в суде первой инстанции, уплаченные ответчиком суммы технически перекрыли задолженность, и поэтому инспекция отказалась от этих требований, но когда стали разбираться по ЕНС, то выяснилось, что налоговым органом данная оплата была сторнирована, и суммы распределили на другие платежи. На сегодняшний день из 6 111,21 руб. осталась задолженность 2 818,22 руб. Но истцу понятны последствия отказа от иска. Сумма, уплаченная административным ответчиком 09.02.2023 г., отнесена на оплату налога на имущество физических, земельный налог и налог на доходы физических лиц (далее – НДФЛ). Оплаченная сумма действительно должна была уйти в задолженность по страховым взносам, в самую раннюю задолженность за октябрь-ноябрь 2017 г. Но на тот момент изменений в НК РФ еще не было. С апреля 2023 года в законы внесены изменения. В рамках рассматриваемого дела нарушение п. 8 ст. 45 НК РФ не влияет на дело. Если произведенная оплата не была бы отнесена на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц, то отрицательное сальдо ЕНС уменьшилось бы в части страховых взносов, но открылось бы в налоге на имущество.

Если должник оплатит сумму задолженности по судебному взысканию, но отрицательное сальдо ЕНС превышает взысканную сумму задолженности, поступившие средства будут распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ. И так до погашения всей задолженности. Налоговый орган может попытаться внести платежи с учетом заявления плательщика. Но нет уверенности, что программа позволит это сделать.

Признав возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного разбирательства, не просивших об отложении судебного заседания, проверив материалы дела в полном объеме в соответствии со ст. 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд апелляционной инстанции считает, что решение суда необходимо оставить без изменения по следующим основаниям.

В силу статьи 123 НК РФ с налогового агента взыскивается штраф за неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный Кодексом срок сумм налога, подлежащего удержанию с налогоплательщика.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Выводы суда подробно мотивированы, правильно применив положения ст.ст. 48, 419, 420, 425, 431 НК РФ, судом установлено, что ФИО1 до 04.03.2022 г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. За нарушение сроков перечисления в бюджет НДФЛ (налога на доходы физических лиц) решением налогового органа №143 от 26.01.2022 она привлечена к ответственности за налоговое правонарушение - штрафу в размере 1040 рублей, который ответчиком оплачен не был. 16.03.2022 г. налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате штрафа №16498 по состоянию на 16.03.2022 об уплате штрафа в сумме 1040 рублей со сроком исполнения до 16.05.2022 г.

Также административным ответчиком не исполнены обязанности по своевременной оплате страховых взносов в срок до 14.03.2022 г. В связи с этим 22.03.2022 г. ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 16531 со сроком исполнения до 12.05.2022 г. по состоянию на 22.03.2022 г. об уплате недоимок по:

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее – ОПС), зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 2860,00 руб., пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОПС в размере 13.35 руб.;

- страховым взносам на обязательное социальное страхование (далее – ОСС) на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 377,00 руб.; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОСС в размере 1,76 руб.;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды в размере 663,00 руб.; пени, начисленные за нарушение сроков уплаты страховых взносов на ОМС в размере 3,09 руб.

Кроме того, административным ответчиком своевременно не оплачены страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере, в связи с чем 28.03.2022 г. налоговым органом ей через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № 16709 об уплате недоимки по страховым взносам на ОПС сумме 6111,21 руб.; пени в сумме 24,44 руб.; страховым взносам на ОМС в сумме 1555,26 руб.; пени - 6,22 руб. Срок исполнения требования установлен до 17.05.2022 г.

Судом первой инстанции верно установлено, что сроки для судебного взыскания приведенной выше задолженности административным истцом пропущены не были.

Административным ответчиком на момент обращения административного истца с административным иском в суд, обязанность по уплате штрафа, страховым взносам и пени по требованиям №16498, № 1653, № 16709 не исполнена.

Вместе с тем административным ответчиком соответствующая задолженность по уплате штрафа, страховых взносов и пени погашена в полном объеме до вынесения итогового процессуального решения по делу. Оплата задолженности произведена по реквизитам, указанным административным истцом в административном иске, о чем в деле имеются копии платежных документов от 09.02.2023 г. Следовательно, суд обоснованно пришел к выводу о том, требование о взыскании заявленной по данному делу задолженности добровольно исполнено ФИО1

При таких обстоятельствах, принимая во внимание доказательства, подтверждающие полное погашение предъявленных в рамках настоящего административного иска требований, судебная коллегия находит, что оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и фактически повторного взыскания спорной задолженности - не имелось.

Ссылка в апелляционной жалобе и в суде апелляционной инстанции на зачет произведенных согласно чекам-ордерам от 09.02.2023 г. платежей в счет погашения имеющейся недоимки за иные виды налогов и иные периоды согласно данным Единого налогового счета – не может являться основанием для отмены (изменения) решения суда и удовлетворения требований, поскольку определенный положениями п. 1, п. 2 ст. 11.3, п. 8, п. 10 ст. 45 НК РФ порядок погашения недоимки при уплате ЕНП не исключает возможность реализации административным ответчиком права на признание административного иска и добровольного исполнения требований, предъявляемых налоговой инспекцией.

Более того, квалификация произведенных административным истцом платежей как ЕНП не основана на фактических обстоятельствах, поскольку в представленных ответчиком чеках-ордерах в качестве назначения платежа указан «налоговый платеж», при этом суммы, реквизиты ОКТМО и КБК полностью соответствуют суммам и реквизитам в требованиях №16498, № 1653, № 16709.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения апелляционной жалобы отсутствуют.

Процессуальных нарушений, влекущих безусловную отмену решения суда в целом, допущено не было.

Руководствуясь статьями 309-311 КАС РФ, судебная коллегия

ОПРЕДЕЛИЛА:

Решение Курагинского районного суда Красноярского края от 22.03.2023 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России № 10 по Красноярскому краю – без удовлетворения.

Апелляционное определение может быть обжаловано в кассационном порядке в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через Курагинский районный суд Красноярского края в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Председательствующий:

Судьи:

Мотивированное апелляционное определение составлено 07.07.2023 г.