Решение по делу № 2А-1760/2023 от 11.05.2023

Дело №2а - 1760/2023

16RS0049-01-2023-001478-55

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 г. г. Казань

Ново-Савиновский районный суд г. Казани Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Р.Г. Хусаинова,

при секретаре судебного заседания Габбасовой Н.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан к Э.М. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России №5 по Республике Татарстан обратилась в суд с административным исковым заявлением к Э.М. о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование иска указано, что при проведении мероприятий налогового в отношении Э.М. обнаружена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2029.00 руб.: из них в размере 546,00 руб. за --.--.---- г.., в размере 706,00 руб. за --.--.---- г. год, в размере 777,00 руб. за --.--.---- г. год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,19 руб., начисленные за период --.--.---- г. по --.--.---- г., по земельному налогу физических лиц в размере 2256,00 руб. за --.--.---- г. год, пени по земельному налогу физических лиц в размере 87,65 руб., начисленные за период с --.--.---- г.. по --.--.---- г., на общую сумму: 4402,84 руб.

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию недвижимого имущества, за административным ответчиком -регистрированы следующие объекты недвижимости, а именно:

-квартира, расположенная по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-жилой дом, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

Плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Ставки налога, порядок" и сроки его уплаты установлены статьями 406, 409 Налогового кодекса Российской Федерации. Установленный срок уплаты не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из государственного органа, осуществляющего регистрацию земельных участков, за административным ответчиком зарегистрированы земельные объекты, а именно:

- земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

- земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Межрайонной ИФНС России №5 по РТ в соответствии с п.2 ст.52 НК РФ административному ответчику были сформированы налоговые уведомления:

-№-- от --.--.---- г. об уплате земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком не позднее --.--.---- г..

-№-- от --.--.---- г. об уплате земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

- №-- от --.--.---- г. об уплате земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В адрес налогоплательщика направлено:

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, со сроком уплаты до --.--.---- г.;

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц. со сроком уплаты до --.--.---- г.;

- требование №-- от --.--.---- г. об уплате налога на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц, земельного налога физических лиц, пени по земельному налогу физических лиц, со сроком уплаты до --.--.---- г..

Межрайонная ИНФС России № 5 по РТ в порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ и ст. 123.1 КАС РФ обратилась к мировому судье судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Э.М. задолженности на общую сумму 4 402, 84 рубля.

Срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа истекает --.--.---- г., налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №-- по Ново- - Савиновскому судебному району г. Казани --.--.---- г..

Мировым судьей судебного участка №-- по Ново-Савиновскому судебному району г. Казани вынесен судебный приказ от --.--.---- г.. о взыскании с административного ответчика вышеуказанной задолженности.

Определением мирового судьи от --.--.---- г.. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена.

На основании вышеизложенного, административный истец просит взыскать с Э.М. задолженность по:

-по налогу на имущество физических лиц в размере 2029,00 руб.: из них в размере 546,00 руб. за --.--.---- г. год, в размере 706,00 руб. за --.--.---- г. год, в размере 777,00 руб. за --.--.---- г. год;

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,19 руб., начисленные за период --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-по земельному налогу физических лиц в размере 2256,00 руб. за --.--.---- г. год;

-пени по земельному налогу физических лиц в размере 87,65 руб., начисленные за период с --.--.---- г. по --.--.---- г., ИТОГО: 4 402,84 руб.

Административный истец в суд не явился, извещен надлежащим образом, представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии, с письменным пояснением по делу.

Административный ответчик Э.М. в суд не явилась, извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) на основании каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из ст. 387 НК РФ:

1. Земельный налог (далее в настоящей главе – налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях указанных субъектов Российской Федерации.

2. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 399 НК РФ Налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового НК РФ налогоплательщиками УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

На основании части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что при проведении мероприятий налогового в отношении Э.М. обнаружена задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 2029.00 руб.: из них в размере 546,00 руб. за --.--.---- г.., в размере 706,00 руб. за --.--.---- г. год, в размере 777,00 руб. за --.--.---- г. год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,19 руб., начисленные за период --.--.---- г. по --.--.---- г., по земельному налогу физических лиц в размере 2256,00 руб. за --.--.---- г. год, пени по земельному налогу физических лиц в размере 87,65 руб., начисленные за период с --.--.---- г.. по --.--.---- г., на общую сумму: 4402,84 руб.

-квартира, расположенная по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

-жилой дом, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

- земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по --.--.---- г..

- земельный участок, расположенный по адресу: ... ..., с --.--.---- г. по настоящее время.

- №-- от --.--.---- г. об уплате земельного налога физических лиц, налога на имущество физических лиц, со сроком уплаты не позднее --.--.---- г..

В адрес налогоплательщика направлено:

Определением мирового судьи от --.--.---- г.. данный судебный приказ отменен.

Административным ответчиком задолженность по налогам на сегодняшний день не оплачена, в связи с чем, ответчику было направлено административное исковое заявление.

Обоснованность требований административного истца подтверждается представленными в материалах дела налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налогов, пени, реестром почтовых отправлений, подтверждающих направление административному ответчику всех необходимых документов.

Размер взыскиваемых налоговым органом сумма налога и пени рассчитан правильно, административным ответчиком предметно не оспорен, доказательств обратному им не представлено, административное исковое заявление подано в пределах срока обращения в суд за принудительным взысканием налогов.

Из представленного письменного пояснения административного истца следует, что административный ответчик Э.М. произвела следующие налоговые платежи в размере 7 698 руб., из них: платеж по налогу на имущество физических лиц в размере 941руб. зачелся за 2021г.; платеж по земельному налогу физических лиц в размере 4 501 рубль зачелся за периоды --.--.---- г. года; платеж по земельному налогу физических лиц в размере 2 256 руб. зачелся за 2021 год.

Очередность исполнения должником обязательств по уплате налогов и сборов определяется налоговым и гражданским законодательством (ст. 319 ГК РФ, ст. ст. 32, 46, 49, 78 НК РФ); при наличии у налогоплательщика задолженности, суммы уплаченных налогов, сборов (пеней, штрафов) подлежат зачету налоговым органом в счет погашения недоимки по иным налогам, сборам и задолженности по пеням, штрафам.

Налоговые органы при невозможности однозначно идентифицировать платеж самостоятельно относят поступившие денежные средства, руководствуясь законодательством о налогах и сборах, в частности, в погашение задолженности по истекшим налоговым периодам.

Согласно карточке расчетов налогоплательщика с бюджетом по налогам, административный ответчик Э.М. произвела следующие налоговые платежи в размере 7 698 руб., из них: платеж по налогу на имущество физических лиц в размере 941руб. зачелся за 2021г.; платеж по земельному налогу физических лиц в размере 4 501 рубль зачелся за периоды --.--.---- г. года; платеж по земельному налогу физических лиц в размере 2 256 руб. зачелся за --.--.---- г. год.

Все поступившие от налогоплательщика денежные средства учтены должным образом.

Таким образом, оснований полагать, что ответчиком была исполнена обязанность по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 2029.00 руб.: из них в размере 546,00 руб. за --.--.---- г.., в размере 706,00 руб. за --.--.---- г. год, в размере 777,00 руб. за --.--.---- г. год, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,19 руб., начисленные за период --.--.---- г. по --.--.---- г., по земельному налогу физических лиц в размере 2256,00 руб. за --.--.---- г. год, пени по земельному налогу физических лиц в размере 87,65 руб., начисленные за период с --.--.---- г.. по --.--.---- г., на общую сумму: 4402,84 руб., не имеется; в ходе судебного разбирательства установлено, что задолженность, о судебном взыскании которой просил налоговый орган, не погашена.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Татарстан к Э.М. о взыскании обязательных платежей и санкций о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с Э.М. , зарегистрированной по адресу: ... ..., ИНН №-- в доход бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Республике Татарстан задолженность по:

-пени по налогу на имущество физических лиц в размере 30,19 руб., начисленные за период --.--.---- г. по --.--.---- г.;

-по земельному налогу физических лиц в размере 2256,00 руб. за --.--.---- г. год;

Взыскать с Э.М. государственную пошлину в размере 400 рублей в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Татарстан через Ново-Савиновский районный суд города Казани в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Р.Г. Хусаинов

Мотивированное решение составлено: 24.05.2023г.