Решение по делу № 2А-3446/2025 от 12.12.2025 - о взыскании задолженности.

Дело № 2а-3446/2025

61RS0006-01-2025-002286-78

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 декабря 2025 года г. Аксай

Аксайский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Тесленко А.В.

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Ростовской области (далее также — МИФНС России № 23 по Ростовской области) обратилась в суд с указанным административным иском, ссылаясь на то, что административный ответчик ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у него существовала обязанность по уплате страховых взносов, однако такую обязанность он не исполнил. В связи с выявлением задолженности в адрес ФИО2 направлено требование от ... ..., оставленное без исполнения. Как указывает административный истец, по состоянию на ... у ФИО2 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 29 980 рублей 11 копеек, в том числе по налогам -29 798 рублей, по пене - 181 рубля 38 копеек. При этом задолженность по налогам в размере 29798 рублей формируется недоимками по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 253 рублей 73 копеек.

Также административный истец указывает, что с целью взыскания задолженности обращался к мировому судье, однако выданный мировым судьей судебного участка № 4 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ от ... ...а-4-5517/2021 отменен определением мирового судьи от ....

На основании изложенного административный истец МИФНС России 23 по Ростовской области просит суд восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности 6с административного ответчика ФИО2, признав причины пропуска дока уважительными; взыскать с административного ответчика ФИО2 за счет имущества физического лица задолженность в размере 29980 рублей 11 копеек, в том числе: по налогам в размере 32385 рублей, по пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 181 рубля 38 копеек.

Представитель административного истца МИФНС России № 23 по Ростовской области в судебное заседание не явился, извещен о дне, времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался посредством судебной повестки, направленной почтовой связью по известному суду адресу, откуда судебная корреспонденция возвратилась по истечении срока хранения.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Порядок и сроки для принудительного взыскания с налогоплательщика – физического лица неуплаченного налога, пени, штрафов предусмотрены положениями статьи 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

ФИО2 состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем у него существовала обязанность по уплате страховых взносов, однако такую обязанность он не исполнил.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, а, именно, лица, Производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, индивидуальные Предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, определялся п. 1 ст. 430 НК РФ. Статьёй 419 НК РФ определён круг лиц, являющихся плательщиками страховых взносов, среди которых и индивидуальные предприниматели, а следовательно, обязанность индивидуального предпринимателя уплачивать страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, не ставится в зависимость от факта ведения предпринимательской деятельности и получения дохода.

Обязательство по уплате страховых взносов возникает в силу закона и изменяется из-за отсутствия денежных средств (дохода) у налогоплательщика.

Процедура постановки на учет носит заявительный характер, то есть регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества денежных средств, образования, навыков, равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из возникающего правового статуса.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у физического лица. адвоката сохраняется до момента снятия его с учета в налоговом органе.

Учитывая вышеизложенное, своевременная и полная уплата страховых взнос является необходимым условием реализации в обязательном социальном страховании принципов устойчивости и автономности его финансовой системы, а также отражает м только частные, но и определенные принципом солидарности публичные интересы.

В соответствии со ст. 432 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

На основании ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащими уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношения страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов м обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрен настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование от ... ..., оставленное без исполнения.

По состоянию на ... у ФИО2 имеется отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 29 980 рублей 11 копеек, в том числе по налогам - 29 798 рублей, по пене - 181 рубля 38 копеек.

При этом задолженность по налогам в размере 29798 рублей формируется недоимками по: страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26 545 рублей, страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 3 253 рублей 73 копеек.

В силу положений статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения требования об уплате задолженности принимается решение о взыскании задолженности в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС, в том числе при его увеличении, и действует до момента полного погашения долга.

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета в реестре решений о взыскании задолженности размещается информация об изменении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа на перечисление суммы задолженности или по поручению налогового органа на перевод электронных денежных средств, в том числе в случае формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета.

В связи с утратой силы статьи 71 Налогового кодекса Российской Федерации инспекция более не выставляет уточненное требование в случае, если обязанность лица по уплате налогов, страховых взносов изменилась. Для ситуации, когда размер отрицательного сальдо меняется на этапе взыскания, предусмотрены иные последствия (пункты 3, 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку задолженность, указанная в требовании, не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Выданный мировым судьей судебного участка № 4 Первомайского судебного района г. Ростова-на-Дону судебный приказ от 25 января 2022 года №2а-4-5517/2021 отменен определением мирового судьи от ....

Следовательно, срок подачи административного искового заявления истекает 01.05.2025г. С административным исковым заявлением налоговый орган обратился 13.05.2025г.

Согласно ч. 1 ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Административный истец в административном исковом заявлении просил суд о восстановлении пропущенного срока.

Учитывая незначительность пропуска срока и значимость взыскиваемых сумм задолженности для бюджета Российской Федерации, суд приходит к выводу о восстановлении МИФНС России №23 по Ростовской области пропущенного срока предъявления административного искового заявления.

Административный ответчик сведений оплаты задолженности по налогам за предыдущие периоды по состоянию на ... суду не представил.

Рассматривая заявленные административные исковые требования, суд, проанализировав положения Налогового кодекса Российской Федерации, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам статьи 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 4 по Ростовской области, поскольку ФИО2 свою обязанность по уплате задолженности не исполняет; расчет задолженности произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая вывод суда об удовлетворении заявленных административным истцом требований, а также то, что Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления освобождена, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

На основании вышеизложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №23 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов - удовлетворить.

Взыскать с Мискаряна

П.К. (ИНН ...) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Ростовской области за счет имущества физического лица в размере 29980 (двадцать девять тысяч девятьсот восемьдесят) руб. 11 коп., из которых задолженность по налогам – 29 798 (двадцать девять тысяч семьсот девяносто восемь) руб. 73 коп., пени в размере 181 (сто восемьдесят один) руб. 38 коп.

Взыскать с ФИО2 (ИНН ...) в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Аксайский районный суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательном виде.

Судья Тесленко А.В.

Мотивированное решение изготовлено 25.12.2025.