Решение по делу № 2А-842/2023 от 02.11.2023 | Гайский городской суд (Оренбургская область)

Дело №а-842/2023

Решение

именем Российской Федерации

2 ноября 2023 года г. Гай

Гайский городской суд Оренбургской области в составе:

председательствующего судьи Еремеевой А.А.,

при секретаре Балдиной Г.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – МИФНС № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с иском, указав, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов. За 2018-2019 год налоговым органом исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Срок уплаты за 2018 год – не позднее 9 января 2019 года, за 2019 год – не позднее 31 декабря 2019 года. В связи с неуплатой в установленный срок налога, административному ответчику была начислена пеня. Задолженность по страховым взносам за 2018 год признана невозможной ко взысканию и 14 апреля 2023 года была списана по решению налогового органа. Задолженность по страховым взносам за 2019 год не погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ. ИФНС по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании за счет имущества от 12 марта 2020 года № 1206. На основании данного постановления судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №<данные изъяты>. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 было направлено требование № <данные изъяты> о необходимости уплатить задолженность по налогам и сборам в срок до 21 сентября 2021 года. В указанный срок задолженность не уплачена. МИФНС № 8 обращалась к мировому судье судебного участка № 3 г. Гая Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам и пени. 30 января 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Гая Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № <данные изъяты> от 1 ноября 2021 года в связи с поступившими возражениями от административного ответчика.

Просит суд взыскать со ФИО1 задолженность в размере 11 758,77 рублей, из которых:

пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 049,66 рублей за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 года;

пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 771,01 рубль за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 года;

пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 648,47 рублей за период с 17 января 2020 года по 10 августа 2021 года;

пени на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 771,01 рубль за период с 17 января 2020 года по 10 августа 2021 года.

В судебное заседание представители административного истца МИФНС № 15 по Оренбургской области, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела были извещены надлежащим образом.

На основании ст. 150, ст. 152 Кодекса административного судопроизводства РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно положениям ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 года № 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Согласно пункту 1 статьи 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 70 указанного кодекса, при выявлении недоимки, налоговый орган составляет документ по форме утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Исходя из статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается представленной в материалы дела выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, соответственно являлся плательщиком страховых взносов.

Налоговой инспекцией начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 год.

Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом направлено требование № <данные изъяты> от 11 августа 2021 года о необходимости уплатить задолженность по налогам и сборам в срок до 21 сентября 2021 года. В указанный срок задолженность не уплачена.

Принимая во внимание, что налоговое требование административным ответчиком не исполнено, МИФНС № 14 по Оренбургской области 20 октября 2021 года подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 суммы задолженности по страховым взносам и пени.

1 ноября 2021 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Гая Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 сумм недоимки и пени.

30 января 2023 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Гая Оренбургской области вынесено определение об отмене судебного приказа № <данные изъяты> от 1 ноября 2021 года в связи с поступившими возражениями от ФИО1

Согласно ответу Гайского РОСП ГУ ФССП России по Оренбургской области сумма взыскания по исполнительному производству, возбужденному на основании судебного приказа № <данные изъяты> от 1 ноября 2021 года с должника ФИО1 составляет 6 609,97 рублей.

Административный иск подан в суд 31 июля 2023 года посредством почтовой связи, то есть в установленный законом шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018-2019 года в установленный законом срок, налоговым органом были начислены суммы пени:

на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 049,66 рублей за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 года;

на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 771,01 рубль за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 года;

на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 648,47 рублей за период с 17 января 2020 года по 10 августа 2021 года;

на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 771,01 рубль за период с 17 января 2020 года по 10 августа 2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно разъяснениям Пленума ВАС РФ (п. 57 Постановления от 30 июля 2013 года N 57) пени взыскиваются, только если инспекция своевременно приняла меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Аналогичная позиция Президиума ВАС РФ приведена в п. 11 Обзора практики рассмотрения налоговых споров, утвержденного Президиумом ВАС РФ, Верховным Судом РФ и толкования норм законодательства о налогах и сборах, содержащегося в решениях Конституционного Суда РФ за 2013 год.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Поскольку задолженность по страховым взносам за 2018 год признана невозможной ко взысканию и списана по решению налогового органа 14 апреля 2023 года, оснований для взыскания суммы пени на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 1 049,66 рублей, а также пени на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 4 771,01 рубль за период с 28 января 2019 года по 10 августа 2021 года, не имеется, в связи с чем в удовлетворении требований в указанной части судом отказывается.

Согласно п. 1 ст. 47 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей на дату вынесения налоговым органом постановления о взыскании суммы налога за счет имущества налогоплательщика) в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 настоящего Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве", с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Задолженность по страховым взносам за 2019 год не погашена, отрабатывалась в бесспорном порядке в рамках ст. 47 Налогового кодекса РФ.

Так, ИФНС по Дзержинскому району г. Оренбурга вынесено постановление о взыскании суммы налога за счет имущества ФИО1 от 12 марта 2020 года №<данные изъяты>.

На основании данного постановления налогового органа судебным приставом-исполнителем вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 17 марта 2020 года №<данные изъяты>.

Согласно ответу на запрос суда Гайского РОСП ГУФССП России по Оренбургской области исполнительное производство № <данные изъяты> до настоящего времени не окончено, с должника производятся взыскания, принимаются меры к принудительному взысканию суммы задолженности по налогам.

Поскольку возможность взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019 год налоговым органом не утрачена, были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, которая взыскивается с административного ответчика в порядке принудительного исполнения, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 суммы пени на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 648,47 рублей, а также на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 4 771,01 рубль за период с 17 января 2020 года по 10 августа 2021 года.

Таким образом, заявленные налоговым органом административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 задолженность в размере 5 419,48 рублей, из которых:

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Гайский городской суд Оренбургской области путем подачи апелляционной жалобы в течение месяца с даты составления мотивированного решения.

Судья А.А. Еремеева

Мотивированное решение составлено судом 3 ноября 2023 года.