Решение по делу № 2А-1295/2023 от 13.11.2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 ноября 2023 г. город Донской

Донской городской суд Тульской области в составе:

председательствующего Тишковой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Колпаковой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-1295/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по доходам от денежных взысканий (штрафов),

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее - УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по доходам от денежных взысканий (штрафов).

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО3 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. На основании решения от 01.10.2015 № <данные изъяты> в соответствии со ст. 90 НК РФ на основании поручения о допросе свидетеля ИФНС России № 1 по г. Москве от 21.07.2015 № <данные изъяты>, межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области направлена повестка от 23.07.2015 № <данные изъяты> о вызове на допрос свидетеля ФИО3 на 05.08.2015 к 11 часам 30 минутам. Повестка направлена заказным письмом (ШПИ <данные изъяты>) по адресу регистрации ФИО3, что подтверждается квитанцией Новомосковского почтамта от 28.07.2015 № <данные изъяты>, и в соответствии с сайтом «Почта России» не вручена. Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма, то есть датой получения повестки считается 05.08.2015. Акт № <данные изъяты> от 18.08.2015 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренном НК РФ налоговом правонарушении направлен заказным письмом по почте и вручен 26.08.2015 (ШПИ <данные изъяты>). В нарушение ст. 128 НК РФ по настоящее время ФИО3 на допрос без уважительных причин не явилась и не уведомила налоговую инспекцию о наличии уважительных причин, в связи с чем на основании вышеуказанного решения ФИО3 начислен штраф в размере 1000 руб. по сроку уплаты 12.10.2015. Решение № <данные изъяты> от 13.06.2018 составлено на основании п. 1 ст. 101.4 НК РФ. Сведения об обнаруженных фактах, свидетельствующие о нарушениях законодательства о налогах и сборах: ФИО3 в нарушении ст. 128 НК РФ «ответственность свидетеля» не явилась без уважительных причин в налоговый орган в качестве свидетеля. В соответствии со ст. 90 НК РФ ИФНС России № 43 по г. Москве в адрес межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области направлено поручение от 26.02.2018 в связи с проведением выездной налоговой проверки в отношении ООО <данные изъяты>. Для исполнения поручения в адрес ФИО3 направлена 13.03.2018 повестка о вызове на допрос свидетеля по почте заказным письмом, в которой ФИО3 надлежало прибыть 23.03.2019 в 9 часов 40 минут. Согласно сайту «Почта России» повестка свидетелем не получена. Согласно абз. 3 п. 4 ст. 31 НК РФ в случае направления документа налоговым органом по почте заказным письмом, датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. Факт нарушения подтверждается повесткой от 13.03.2018. По настоящее время свидетель на допрос без уважительных причин не явился и не уведомил налоговую инспекцию о наличии уважительных причин. Акт № <данные изъяты> от 20.04.2018 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях был отправлен по почте заказным письмом. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки не были представлены возражения, объяснения по акту об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях № <данные изъяты> от 20.04.2018. В этой связи на основании вышеуказанного решения ФИО3 начислен штраф в размере 1000 руб. по сроку уплаты 28.06.2018. В связи с неуплатой задолженности по штрафам за расчетный период 2015, 2017 гг. в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО3 выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога: от 06.11.2015 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 01.12.2015, от 04.07.2018 № <данные изъяты> со сроком исполнения до 13.06.2018. По настоящее время ФИО3 задолженность в размере 2000 руб. не погасила. Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС по Тульской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области на взыскание задолженности по штрафу. Мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 28.12.2022 вынесен судебный приказ № 2-3924/2022 в пользу Управления. На основании возражений ФИО3 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области 22.02.2023 вынесено определений об отмене судебного приказа. Просит взыскать с ФИО3 доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 г., подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 г. – штраф 2000 руб.

Представитель административного истца - УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО2 письменно просила рассмотреть дело в отсутствие представителя УФНС России по Тульской области.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещалась своевременно и надлежащим образом, в деле имеется ее заявление о рассмотрении дела в ее отсутствие, административные исковые требования признает.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд находит возможным, рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Частью 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 82 НК РФ налоговым контролем признается деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах своей компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов и плательщиков сбора, плательщиков страховых взносов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формах, предусмотренных настоящим Кодексом.

На основании ч. 1 ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. Показания свидетеля заносятся в протокол.

Пункт 5 ст. 31 НК РФ предусматривает, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

В силу с п. п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 104 НК РФ после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции. В случае, если лицо, привлекаемое к ответственности за совершение налогового правонарушения, отказалось добровольно уплатить сумму налоговой санкции или пропустил срок уплаты, указанный в требовании, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании с данного лица налоговой санкции, установленной настоящим Кодексом, за совершение данного налогового правонарушения.

В соответствии с ч. 1 ст. 128 НК РФ неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, влечет взыскание штрафа в размере тысячи рублей.

Из материалов дела следует, что в межрайонную ИФНС России № 9 по Тульской области из ИФНС России № 1 по г. Москве поступило поручение от 21.07.2015 № <данные изъяты> о допросе в соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля ФИО3, в связи с проведением МНК по заданию УФНС России по г. Москве от 07.07.2015 в отношении ООО <данные изъяты>. На основании поручения о допросе свидетеля межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ФИО3 направлена повестка от 23.07.2015 № <данные изъяты> о вызове на допрос в качестве свидетеля ФИО3 на 05.08.2015 к 11 часам 30 минутам.

Повестка направлена по месту регистрации ФИО3 по адресу: <адрес>.

Почтовое отправление заказного письма подтверждается квитанцией Новомосковского почтамта от 28.07.2015, реестром (списком) почтовых отправлений от 24.07.2015, поданных инспекцией для отправки корреспонденции.

Заказное письмо (повестка) от 23.07.2015 № <данные изъяты> свидетелю ФИО3 в соответствии с сайтом «Почта России» не вручено (ШПИ <данные изъяты>).

06.08.2015 ФИО3 по почте (ШПИ <данные изъяты>) направлено уведомление о времени и месте вручения акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, из которого следует, что ей необходимо явиться в налоговую инспекцию 18.08.2015 в 9 часов 00 минут.

В связи с тем, что ФИО3 не явилась по вызову в налоговую инспекцию, 18.08.2015 акт № <данные изъяты> от 18.08.2015 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, направлен в адрес ФИО3 по почте (ШПИ <данные изъяты>) и получен ФИО3 26.08.2015.

02.09.2015 ФИО3 по адресу регистрации почтовым отправлением (ШПИ <данные изъяты>) направлено уведомление о вызове в налоговый орган 1 октября 2015 г. к 10 часам 30 минутам с целью участия в рассмотрении материалов налоговой проверки по акту № <данные изъяты>, в ходе которой были выявлены нарушения налогового законодательства. Данное уведомление ФИО3 получено не было.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки не были представлены возражения, объяснения по акту № <данные изъяты> об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением Налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 120, 122, 123).

После рассмотрения налоговым органом материалов налоговой проверки принято решение № <данные изъяты> от 01.10.2015 о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности на основании ч.1 ст. 128 НК РФ в связи с неявкой без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, к наказанию в виде штрафа в размере 1000 руб.

Поскольку штраф не был уплачен, межрайонной инспекцией ФНС России № 9 по Тульской области в адрес должника было направлено требование № <данные изъяты> об уплате штрафа в размере 1000 руб. по сроку уплаты до 01.12.2015.

Из материалов дела следует, что в межрайонную ИФНС России № 9 по Тульской области из ИФНС России № 43 по г. Москве поступило поручение от 26.02.2018 № <данные изъяты> о допросе в соответствии со ст. 90 НК РФ в качестве свидетеля ФИО3, в связи с проведением выездной налоговой проверки в отношении ООО <данные изъяты>. На основании поручения о допросе свидетеля межрайонной ИФНС России № 9 по Тульской области ФИО3 направлена повестка от 13.03.2018 № <данные изъяты> о вызове на допрос в качестве свидетеля ФИО3 на 23.03.2018 к 9 часам 40 минутам.

Повестка направлена по месту регистрации ФИО3 по адресу: <адрес>.

Заказное письмо (повестка) от 13.03.2018 № <данные изъяты> свидетелю ФИО3 в соответствии с сайтом «Почта России» не вручено (ШПИ <данные изъяты>).

20.04.2018 ФИО3 по почте заказным письмом № <данные изъяты> направлено уведомление о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки по акту № <данные изъяты> от 20.04.2018 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях, из которого следует, что ей необходимо явиться в налоговую инспекцию 13.06.2018 в 9 часов 45 минут.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки не были представлены возражения, объяснения по акту № <данные изъяты> от 20.04.2018 об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением Налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ)

После рассмотрения налоговым органом материалов налоговой проверки принято решение № <данные изъяты> от 13.06.2018 о привлечении ФИО3 к налоговой ответственности на основании ч.1 ст. 128 НК РФ в связи с неявкой без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля, к наказанию в виде штрафа в размере 1000 руб.

Управление предприняло все необходимые меры для надлежащего извещения административного ответчика об обязанности оплаты штрафов, однако обязанность по оплате указанных штрафов ФИО3 не исполнена.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно материалам дела, 23.12.2022 УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 доходов от денежных взысканий (штрафов) за 2015, 2017 годы в размере 2000 руб.

28.12.2022 мировым судьей судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ по административному делу № 2-3924/2022 по заявлению УФНС России по Тульской области о вынесении судебного приказа о взыскании доходов от денежных взысканий (штрафов) за 2015, 2017 годы в размере 2000 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 Донского судебного района Тульской области от 22.02.2023 на основании возражений представленных представителем ФИО3 по доверенности ФИО1 было вынесено определение об отмене судебного приказа № 2-3924/2022.

Согласно возражениям представителя ФИО3 по доверенности ФИО1 Арбитражный суд Тульской области 01.12.2022 признал ФИО3 несостоятельным (банкротом) и ввел процедуру реализации имущества гражданина на 6 месяцев, о чем все кредиторы уведомлены надлежащим образом.

Соблюдение налоговым органом досудебной процедуры принудительного взыскания штрафов, подлежит проверке при рассмотрении мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленных пунктом 3 части 3 статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (спорность требований), либо для его возвращения на основании пункта 2 части 1 названной статьи (несоблюдение требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, установленных статьей 123.3 настоящего Кодекса), то указанные основания признаны им отсутствующими.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 Кодекса административного судопроизводства РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствия с главами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты.

УФНС по Тульской области обратилось в Донского городской суд Тульской области с настоящим административным исковым заявлением к ФИО3 09.08.2023.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как видно из материалов дела, после отмены судебного приказа в соответствии с положениями п. 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок обратился в суд с настоящим административным иском.

Таким образом, административным истцом соблюден установленный налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налоговой задолженности.

Согласно решению Арбитражного суда Тульской области от 08.12.2022, ФИО3 признана несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Тульской области от 30.05.2022 завершена процедура реализации имущества должника по делу о несостоятельности (банкротстве) ФИО3

По сообщению УФНС России по Тульской области от 07.11.2023, решением Арбитражного суда Тульской области от 08.12.2022 ФИО3 признана несостоятельным (банкротом). Заявление о включении в реестр требований кредиторов задолженности по штрафам в размере 2000 руб., заявленной в настоящем иске не подавалось по причину отсутствия мер принудительного взыскания задолженности на дату подачи ФИО3 заявления о признании ее несостоятельным (банкротом).

Согласно п. 1 ст. 114 НК РФ налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, плательщика страховых взносов, налогового агента и иных лиц, за которое Кодексом установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Ответственность за совершение налоговых правонарушений несут физические лица в случаях, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ (п. 1 ст. 107 НК РФ).

Статьей 111 НК РФ предусмотрены обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. К таким обстоятельствам не относится признание должника банкротом.

На основании изложенного, оценив представленные доказательства с учетом положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Доказательств обратного, как того требует ст. 62 КАС РФ, административным ответчиком суду не представлено.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

На основании пп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец УИФНС России по Тульской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче вышеуказанного административного искового заявления в суд.

Сведений об освобождении административного ответчика ФИО3 от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

При таких обстоятельствах, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования город Донской государственную пошлину в размере 400 руб. в соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО3 о взыскании задолженности по доходам от денежных взысканий (штрафов) - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, доходы от денежных взысканий (штрафов), поступающие в счет погашения задолженности, образовавшейся до 1 января 2020 г., подлежащие зачислению в федеральный бюджет и бюджет муниципального образования по нормативам, действовавшим в 2019 году – штраф 2000 руб.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 400 руб.

Банковские реквизиты для перечисления налогов, пени, штрафов (Единый налоговый счет):

Банк получателя: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области г. Тула

БИК: 017003983

Банк получателя: 40102810445370000059

Казначейский счет: 03100643000000018500

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

ИНН: <***>

КПП: 770801001

КБК: 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Донской городской суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17.11.2023.

Председательствующий М.А. Тишкова