Решение по делу № 2А-1048/2025 от 05.02.2025

Дело № 2а-1048/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области

в составе председательствующего судьи Поповой И.Н.,

при секретаре Волковой А.С.,

с участием представителя административного истца М.О.А., административного ответчика Н.М.В.,

«05» февраля 2025 года, в городе Волжский Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к Н.М.В. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к Н.М.В. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 13 938,69 руб., в том числе:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год, в размере 476,11 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому) за расчетные периоды с 01 января 2027 г. за "."..г. год в размере 382,98 руб.;

- по транспортному налогу физических лиц за "."..г. год в размере 2040 руб., за "."..г. год в сумме 2040 руб., за "."..г. год в размере 2040 руб., за "."..г. год в размере 2040 руб.;

- по штрафу в соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ по ЕНВД за "."..г. год в размере 500 руб., за "."..г. год в размере 250 руб., за "."..г. год в размере 500 руб.;

- по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемых в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, в размере 3 669,6 руб.

В обоснование административных исковых требований указано, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик до "."..г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. Н.М.В. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год в размере 476,11 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г. за "."..г. год в размере 382,98 руб. Поскольку в установленный срок страховые взносы уплачены не были, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени и в порядке ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ выставлено требование №... от "."..г., с предложением добровольного погашения задолженности в срок до "."..г.

Согласно данным регистрирующих органов административный ответчик в "."..г., "."..г., "."..г., "."..г. годах являлась собственником транспортного средства марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., в связи с чем, являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц в указанные периоды. За указанный объект налогообложения (транспортное средство) административному ответчику был начислен транспортный налог, направлены уведомления: №... от "."..г. об уплате транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 040 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г.; №... от "."..г. об уплате транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 040 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г.; №... от "."..г. об уплате транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 040 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г.; №... от "."..г. об уплате транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 040 руб. по сроку уплаты не позднее "."..г. В установленный срок транспортный налог уплачен не был, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки были начислены пени и в порядке ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ выставлены требования: №... от "."..г. с предложением добровольно в срок до "."..г. погасить задолженность по налогу за "."..г. г. в размере 2040 руб. и пени в размере 27 руб.; №... от "."..г. с предложением добровольно в срок до "."..г. погасить задолженность по налогу за "."..г. год в размере 2 040 руб. и пени в размере 4,34 руб.; №... от "."..г. с предложением добровольно в срок до "."..г. погасить задолженность по налогу за "."..г. год в размере 2 040 руб. и пени в размере 10,34 руб.

Поскольку общая сумма задолженности по требованиям №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г. составила 6 161,69 руб. и не превышала 10 000 руб., налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей с "."..г.) не имел право на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей.

Налогоплательщик Н.М.В., являясь до "."..г. индивидуальным предпринимателем, "."..г. представила декларацию по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности за "."..г., "."..г. и за "."..г.. При проверке деклараций установлено непредставление в установленный п. 1 ст. 119 НК РФ сроки ("."..г., "."..г., "."..г.) указанных деклараций, что влечет применение в отношении налогоплательщика налоговых санкций, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки в отношении Н.М.В. налоговым органом вынесены решения №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г. о привлечении Н.М.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление в установленный срок налоговой декларации. Указанными решениями налогоплательщику предложено уплатить штрафы в размере 500 руб. за "."..г. год, 250 руб. за "."..г. год и 500 руб. за "."..г. год.

На сумму отрицательного сальдо ЕНС, "."..г., налогоплательщику в порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ, было выставлено требование №... по состоянию на "."..г., которым предлагалось в срок до "."..г. погасить задолженность по недоимке в общей сумме 9 415,36руб., пени в сумме 3 339,34 руб. и штрафам в сумме 1 250 руб.; задолженность по обязательным налоговым платежам и соответствующим суммам пени Н.М.В. не была погашена в установленный законом срок. В порядке ст. 48 НК РФ налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка №... судебного района <...> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с Н.М.В. за счет имущества физического лица за период "."..г.-"."..г. г.г. в размере 13 938,69 руб. Выданный "."..г. мировым судьей судебный приказ №... о взыскании с Н.М.В. вышеуказанной задолженности отменен определением мирового судьи от "."..г., в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Указанное явилось поводом для обращения налогового органа в Волжский городской суд Волгоградской области с настоящими административными исковыми требованиями.

В судебном заседании представитель административного истца М.О.А., действующая на основании доверенности, поддержала административные исковые требования по изложенным выше основаниям. Просила административный иск удовлетворить в полном объеме.

Административный ответчик Н.М.В. в судебном заседании административные исковые требования не признала, просила в их удовлетворении отказать, мотивируя тем, что не имеет средств для погашения задолженности, не работает, является пенсионером, её пенсия составляет меньше прожиточного минимума, не имеет своего жилья, арендует жилое помещение. Пояснила также, что транспортное средство, на которое начислен транспортный налог, ей не принадлежит, так как в "."..г. году передано в аренду с правом выкупа. По договору покупатель должен был снять автомобиль с учета, однако этого не сделал, впоследствии автомобиль им был передан в пользовании иному лицу, который автомобиль не возвратил. Ею автомобиль был снят с регистрационного учета в конце в "."..г. году. О наличии задолженности не знала, так как личным кабинетом налогоплательщика не пользуется, постоянного места жительства не имела. До прекращения деятельности в качестве ИП страховые взносы все оплатила. Не отрицала факта нарушения срока представления ею деклараций, за которые привлечена к налоговой ответственности.

Выслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее по тексту - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям Федерального закона от 03 июля 2016 г. N 243-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», начиная с 01 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 19 Налогового кодекса РФ ( далее НК РФ), налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Система налогов и сборов, страховые взносы и принципы обложения страховыми взносами, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается, в том числе в связи с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом ( ч. 1, пп.1 ч. 2 ст. 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных пунктом 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 Кодекса).

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (в редакции от 18.03.2020 года) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками ( ст. 432 НК РФ)

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведениям из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, административный ответчик Н.М.В. с "."..г. по "."..г. осуществляла деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов.

Налоговым органом по сроку уплаты "."..г. Н.М.В. были начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 г., за "."..г. год в размере 476,11 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01 января 2017 г. за "."..г. год в размере 382,98 руб.; в установленный срок страховые взносы не уплачены.

Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней.

В силу положений ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки; сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов;

в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Неисполнение административном ответчиком в срок обязанности по уплате налога, явилось основанием для начисления налоговым органом пени, в соответствии со ст.75 НК РФ и направления требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ №... от "."..г., с предложением добровольно в срок до "."..г. погасить задолженность по недоимке в сумме 859,09 руб., (из которой: 382,98 руб. – по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 476,11 руб. – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование) и пени в сумме 33,73 руб. (из которых: 16,71 руб. начислены на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, 17,02 руб. начислены на страховые взносы на обязательное медицинское страхование).

Согласно скриншоту программы АИС Налог-3 ПРОМ, требование №... от "."..г. направлено в личный кабинет налогоплательщика "."..г., вручено адресату "."..г.

Задолженность по уплате страховых взносов за "."..г. год в установленный срок налогоплательщиком не оплачена.

Порядок уплаты транспортного налога регламентирован главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

Частью 1 статьи 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

При этом объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Исходя из положений ст. 363 НК РФ, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 1 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года № 750-ОД установлены налоговые ставки по видам объектов налогообложения.

Согласно данным регистрирующих органов, административный ответчик в "."..г., "."..г., "."..г., "."..г. годах являлась собственником транспортного средства марки «<...>», государственный регистрационный знак №..., в связи с чем, являлась плательщиком транспортного налога с физических лиц за указанные периоды.

По данному объекту налогообложения (транспортному средству) административному ответчику был начислен транспортный налог и направлены уведомления:

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 040 руб. исходя из налоговой базы 102.00, налоговой ставки 20.00, количества месяцев владения в году/12 – 12/12.

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 040 руб., исходя из налоговой базы 102.00, налоговой ставки 20.00, количества месяцев владения в году/12 – 12/12.

- №... от "."..г. об уплате в срок не позднее "."..г. транспортного налога за "."..г. год в сумме 2 040 руб.,

Поскольку в установленный срок транспортный налог уплачен не был, доказательств обратному материалы дела не содержат, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму недоимки по транспортному налогу были начислены пени и в порядке ст.ст. 69, 70, 75 НК РФ выставлены требования:

- №... от "."..г. с предложением добровольно в срок до "."..г. погасить задолженность по налогу за "."..г. год в размере 2040 руб. и пени в размере 27 руб.;

- №... от "."..г. с предложением добровольно в срок до "."..г. погасить задолженность по налогу за "."..г. год в размере 2 040 руб. и пени в размере 4,34 руб.;

- №... от "."..г. с предложением добровольно в срок до "."..г. погасить задолженность по налогу за "."..г. год в размере 2 040 руб. и пени в размере 10,34 руб.

Факт направления налоговых уведомлении и требований в адрес административного ответчика подтверждён сведениям АИС Налог-3 ПРОМ.

Являясь индивидуальным предпринимателем с "."..г. по "."..г., административный ответчик применял систему налогообложения в виде единого налога на временный доход.

Вмененный доход - потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке (абз. 2 ст. 346.27 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период).

Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой (часть 1 статьи 346.28 НК РФ).

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с п. 2 ст. 346.28 настоящего Кодекса (часть 1 статьи 346.30 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

"."..г. Н.М.В. в налоговый орган были представлены декларации по Единому налогу на вмененный доход (ЕНВД) для отдельных видов деятельности за "."..г., "."..г. и за "."..г..

По результатам камеральной налоговой проверки в отношении представленных Н.М.В. налоговых деклараций, налоговым органом вынесены решения №... от "."..г., №... от "."..г., №... от "."..г. о привлечении Н.М.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, за несвоевременное представление в установленный срок налоговой декларации. Указанными решениями налогоплательщику предложено уплатить штрафы в размере 500 руб. за "."..г. год, 250 руб. за "."..г. год и 500 руб. за "."..г. год; штраф налогоплательщиком уплачен не был. Вынесенные налоговым органом решения в установленном законом порядке Н.М.В. оспорены не были; несвоевременность представления данных деклараций последней не отрицалось в ходе судебного заседания.

С 01 января 2023 года вступил в законную силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", данным Законом в налоговом законодательстве введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) - - это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве Единого налогового платежа (ЕНП).

В связи с введением с 01.01.2023 года института Единого налогового счета изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст. 69, 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации; с указанного времени пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС.

При этом, пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в редакции с 01 января 2023 г.) закреплено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

В соответствии с Постановлением от 29 марта 2023 г. N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации" предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

На "."..г. отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика Н.М.В. составляло 14 014,57 руб., в том числе пени в размере 2 834,8 руб. ; по состоянию на "."..г. задолженность по налогам составляет 13495 руб. 36 коп., по пени – 6847,94 руб., по штрафам 1250 руб.

В связи с введением с "."..г. института Единого налогового счета, непогашением Н.М.В. задолженности по обязательным налоговым платежам, штрафам и соответствующим суммам пени в установленный законом срок, "."..г. налогоплательщику Н.М.В., в соответствии со ст. 69 НК РФ было выставлено требование №..., которым ей предлагалось добровольно в срок до "."..г. погасить задолженность по недоимке в общей сумме 9 415,36 руб. (из которой: 8 556,27 руб. по транспортному налогу, 382,98 руб. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, 476,11 руб. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование), пени в сумме 3 339,34 руб. и штрафы по ЕНВД в сумме 1 250 руб.

Данное требование было направлено в личный кабинет налогоплательщика "."..г., получено ею "."..г., что подтверждается скриншотом программы АИС Налог-3 ПРОМ.

Согласно подпункту 1 пункта 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекратило действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), так как налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Сведений об уплате вышеназванных сумм налогов (транспортного), страховых взносов и штрафов в указанные выше периоды материалы дела не содержат, административным ответчиком не представлено.

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в ныне действующей редакции налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Статья 286 КАС РФ связывает возможность обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций исключительно с шестимесячным сроком со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Ввиду неисполнения обязанности по уплате налогов, сборов, штрафов и пени, налоговый орган в установленном законом порядке обращался с заявлениями о взыскании с Н.М.В. задолженности за период с "."..г. по "."..г. годы в размере 13 938,69 руб., в том числе: по налогам в размере 9 019,09 руб., пени – 3 669,6 руб., штрафам – 1 250 руб. Выданный "."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <...> судебный приказ №... о взыскании с Н.М.В. указанной задолженности отменен определением мирового судьи того же судебного участка от "."..г., в связи с поступившими возражениями должника Н.М.В. относительно исполнения судебного приказа.

С административным исковым заявлением о взыскании недоимки по налогам, штрафам и пени инспекция обратилась в суд в течении установленного ст. 48 НК РФ срока, со дня отмены судебного приказа.

Расчёт истребимой суммы пени по состоянию на "."..г. с "."..г. производился налоговым органом из суммы отрицательного сальдо, до указанного времени из размера суммы недоимки по каждому конкретному виду налога. При расчете суммы пени не учитывались суммы задолженности обеспеченные ранее принятыми мерами взыскания, в частности, взысканные с Н.М.В. на основании судебного приказа №... от "."..г., №... от "."..г.

Расчет суммы пени судом проверен, арифметически верный, административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что административный ответчик не исполнила свою обязанность по уплате обязательных платежей и санкций в установленный законом срок, доказательств обратному суду не представлено, то требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям в истребуемой сумме обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Довод административного ответчика о том, что автомобиль, на который исчислена истребуемая сумма транспортного налога был продан в 2009 году, в подтверждение чему представлен договор аренды автомобиля, не свидетельствуют об отсутствии у нее обязанности по уплате указанного налога. Заключение указанного договора само по себе, в отсутствие прекращения регистрации за прежним собственником указанного автомобиля, не свидетельствует о прекращении с даты заключения названного договора обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В судебном заседании административный ответчик не отрицала, что автомобиль до конца "."..г. года был зарегистрирован на ее имя, а следовательно, в спорный период она являлась налогоплательщиком транспортного налога за указанное транспортное средство.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 ст. 114 КАС РФ установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Обстоятельств, предусмотренных ст.ст. 107, ст. 109 ч. 3 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты государственной пошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – г. Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб., исходя из цены удовлетворенного административного иска 13 938,69 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к Н.М.В. о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с Н.М.В., "."..г. рождения, уроженки <адрес>, ИНН №..., зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области задолженность по уплате обязательных платежей и санкций в общей сумме 13 938 руб. 69 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды с 01.01.2017 года за "."..г. год в размере 476 руб. 11 коп.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчёты, недоимки, задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отменённому) за расчетные периоды с 01.01.2017 года за "."..г. год в размере 382 руб. 98 коп.;

- задолженность по транспортному налогу физических лиц за "."..г. год в размере 2040 руб. 00 коп., за "."..г. год в сумме 2040 руб. 00 коп., за "."..г. год в размере 2040 руб. 00 коп., за "."..г. год в размере 2040 руб. 00 коп.,

- задолженность по штрафу в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации по ЕНВД за "."..г. год в размере 500 руб., за "."..г. год в размере 250 руб., за "."..г. год в размере 500 руб.;

- задолженность по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 3 669 рубль 60 копейки.

Взыскать с Н.М.В. в доход бюджета городского округа - город Волжский Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: подпись И.Н. Попова

СПРАВКА: решение в окончательной форме принято 17 февраля 2025 года

Судья Волжского городского суда: подпись И.Н. Попова

Подлинник данного документа

подшит в дело № 2а-1048/2025,

которое находится в Волжском городском суде

Волгоградской области

УИД: №...