Решение по делу № 2А-4818/2025 от 15.09.2025 | Нижнекамский городской суд (Республика Татарстан)

УИД 16RS0...-31

Дело ...а-4818/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 сентября 2025 года ... РТ

Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в составе председательствующего судьи Галимова М.М., при помощнике судьи ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы ... по ... (далее – МРИ ФНС России ... по РТ) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени.

В обоснование требований указано, что за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

- квартира по адресу: РТ, ..., кадастровый ..., дата регистрации права ...,

- автомобиль ..., регистрационный знак ..., дата регистрации ...,

- земельный участок 118 по адресу: 423570, Российская Федерация, ..., Нижнекамский муниципальный район, ..., кадастровый ..., площадью 1200, регистрация права ....

Обязанность по уплате земельного налога, транспортного налога и налога на имущество физических лиц в бюджет своевременно не выполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам, соответственно, в размере 642 рубля, 15 645 рублей и 1275 рублей.

Кроме этого, ФИО1 с ... по ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Обязанность по уплате страховых взносов в бюджет с 2020 по 2023 годы своевременно не исполнена, что повлекло начисление пени. Задолженность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование составляет – 119 583 рубля 86 копеек (страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 98 162 рубля 05 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 21 421 рубль 81 копеек).

В связи с образовавшейся задолженностью, на основании статей 69 и 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование ... от ... об уплате налога и пени. Срок добровольной уплаты по данному требованию истек ..., требование административным ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке не исполнено. До настоящего времени задолженность административным ответчиком не оплачена.

Мировым судьей судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан ... вынесен судебный приказ ...а-260/7/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое отменено ..., в связи с письменным возражением административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан ... вынесен судебный приказ ...а-71/7/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое отменено ..., в связи с письменным возражением административного ответчика.

Мировым судьей судебного участка ... по Нижнекамскому судебному району Республики Татарстан ... вынесен судебный приказ ...а-155/7/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по указанным налогам, которое отменено ..., в связи с письменным возражением административного ответчика.

Просит взыскать с административного ответчика задолженность по отмененному судебному приказу ...а-260/7/2022 от ...:

- страховые взносы обязательного пенсионного страхования в размере 26 545 рублей 81 копейка (за 2018 налоговый период), пеня в размере 48 рублей (начисленная с ... по ...),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей (за 2018 налоговый период), пеня в размере 10 рублей 56 копеек (начисленная с ... по ...);

по отмененному судебному приказу ...а-71/7/2022 от ...:

- земельный налог в размере 214 рублей (за 2020 налоговый период),

- транспортный налог в размере 5 215 рублей (за 2020 налоговый период),

- налог на имущество в размере 227 рублей (за 2021 налоговый период),

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 271 рубль 81 копейка (за 2021 налоговый период),

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 046 рублей 47 копеек (за 2021 налоговый период),

-пени в размере 37 396 рублей 47 копеек (начисленная с ... по ...);

по отмененному судебному приказу 2а-155/7/2024 от ...:

- земельный налог в размере 214 рублей (за 2022 налоговый период),

- транспортный налог в размере 5 215 рублей (за 2022 налоговый период),

- налог на имущество в размере 499 рублей (за 2022 налоговый период),

-пени в размере 5 655 рублей 66 копеек (начисленная с ... по ...);

по отмененному судебному приказу 2а-296/7/2024 от ...:

-пени в размере 13 053 рубля 86 копеек (начисленная с ... по ...);

по отмененному судебному приказу 2а-40/7/2024 от ...:

- земельный налог в размере 214 рублей (за 2023 налоговый период),

- транспортный налог в размере 5 215 рублей (за 2023 налоговый период),

- налог на имущество в размере 549 рублей (за 2023 налоговый период),

-пени в размере 12 104 рубля 39 копеек (начисленная с ... по ...).

Всего: 119 534 рубля 46 копеек.

Представитель административного истца МРИ ФНС России ... по РТ в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, извещен надлежащим образом.

На основании части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие надлежащим образом извещенных неявившихся сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к убеждению, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Срок уплаты имущественных налогов, определен нормами налогового законодательства, в том числе пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 397 и статьей 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 1,2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями. Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статья 45, 48, 69 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Согласно пункту 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В силу пунктов 2, 5 статьи 432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса индивидуального предпринимателя, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно статьей 346.14 НК РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии со статьей 346.15 НК РФ налогоплательщики при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы: доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ; внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Согласно пункта 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.

Согласно части 1 статьи 1 Федерального закона от ... № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с частью 3 названного Закона сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (часть 4 статьи 1 названного Закона).

В силу пункта 9 статьи 4 настоящего Закона с ... взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после ... в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ... (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до ... (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до ... (включительно).

Денежные средства, поступившие после ... в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 названного Закона).

В соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Пунктом 1 и 2 Постановления Правительства РФ от ... ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

С ... по ... включительно пеня не начисляется на сумму недоимки в размере, не превышающем в соответствующий календарный день размер положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сборов, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента, увеличенный на сумму, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страховых взносов указанного лица.

Согласно части 1 статьи 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как установлено статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.

Физические лица, имеющие в собственности объекты недвижимого имущества, в соответствии со статьей 400 НК РФ являются плательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 409 НК РФ, налог на имущество физического лица, транспортный налог, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За административным ответчиком ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения: - квартира по адресу: РТ, ..., кадастровый ..., дата регистрации права ...; - автомобиль ..., регистрационный знак ..., дата регистрации ...; - земельный участок 118 по адресу: 423570, Российская Федерация, ..., Нижнекамский муниципальный район, ..., кадастровый ..., площадью 1200, регистрация права ....

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов в бюджет своевременно не выполнена, что повлекло образование задолженности по указанным платежам в сумме 17 562 рубля.

Кроме этого, ФИО1 с ... по ... был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность по уплате страховых взносов, сумма налога с объектов налогообложения, доходы, подлежащие уплате в бюджет не исполнены, что повлекло начисление пени.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ, в целях досудебного урегулирования спора, налоговой инспекцией было сформировано и направлено на имя ответчика налоговое требование об уплате налогов и пени: ... от ... на сумму недоимки в размере 32 385 рублей, в том числе пени в размере 58 рублей 56 копеек. Срок добровольной уплаты по выставленному в адрес ответчика требованию истек .... Требование ответчиком не обжаловано и в добровольном порядке полностью не исполнено.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Так, Постановлением Правительства РФ ... «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», вступившим в законную силу ... установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Требование ... выставлено по состоянию на ....

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до нулевого или положительного сальдо (статья 69 НК РФ). Таким образом, задолженность образовалась после даты формирования требования об уплате задолженности.

В соответствии с реестром почтовых отправлений, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился до истечения предельного срока, установленного подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

С административным иском в суд налоговый орган обратился ..., в установленный шестимесячный срок с момента вынесения определений об отмене судебных приказов ....

Расчет сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа, представлен в материалах дела (л.д. 28-44).

На момент формирования заявлений о вынесении судебного приказа ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ..., ... от ... общее отрицательное сальдо составило 119 534 рубля 46 копеек.

Как отмечено в материалах дела, пени начислены, в связи с несвоевременным погашением налоговых обязательств.

Представленный расчет суммы пени соответствует требованиям статьи 75 НК РФ, с которым, суд соглашается, признает его законным и обоснованным, и подтверждающим заявленные требования о взыскании по пени, в связи с чем, приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в заявленном размере.

Административным ответчиком суду не представлены доказательства, подтверждающие исполнение обязательств по оплате задолженности, представленный налоговым органом расчет не оспорен.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 586 рублей 02 копейки, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ... по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ..., зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы ... по ... недоимку:

по отмененному судебному приказу ...а-260/7/2022 от ...:

по отмененному судебному приказу ...а-71/7/2022 от ...:

- земельный налог в размере 214 рублей (за 2020 налоговый период),

- транспортный налог в размере 5 215 рублей (за 2020 налоговый период),

- налог на имущество в размере 227 рублей (за 2021 налоговый период),

-пени в размере 37 396 рублей 47 копеек (начисленная с ... по ...);

по отмененному судебному приказу 2а-155/7/2024 от ...:

- земельный налог в размере 214 рублей (за 2022 налоговый период),

- транспортный налог в размере 5 215 рублей (за 2022 налоговый период),

- налог на имущество в размере 499 рублей (за 2022 налоговый период),

-пени в размере 5 655 рублей 66 копеек (начисленная с ... по ...);

по отмененному судебному приказу 2а-296/7/2024 от ...:

-пени в размере 13 053 рубля 86 копеек (начисленные с ... по ...);

по отмененному судебному приказу 2а-40/7/2024 от ...:

- земельный налог в размере 214 рублей (за 2023 налоговый период),

- транспортный налог в размере 5 215 рублей (за 2023 налоговый период),

- налог на имущество в размере 549 рублей (за 2023 налоговый период),

-пени в размере 12 104 рубля 39 копеек (начисленные с ... по ...).

Всего: 119 534 рубля 46 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 586 рублей 02 копейки в доход соответствующего бюджета согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Татарстан через Нижнекамский городской суд Республики Татарстан в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.М. Галимов

Мотивированное решение изготовлено ....