№2а-272/2023

УИД 18RS0024-01-2023-000004-29

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ <адрес> УР

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой А.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту – Межрайонная ИФНС № по Удмуртской Республике, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, пени на недоимку по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, недоимки по страховых взносам на обязательное медицинское страхование, пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, задолженности по транспортному налогу, задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени по налогу на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в связи с осуществлением деятельности адвоката.

В связи с неоплатой за 2021 год страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, в размере указанном в под.1 п.1 ст.430 НК РФ, в адрес налогоплательщика выставлено требование № об оплате недоимки от ДД.ММ.ГГГГ. Требование оставлено без исполнения.

В соответствии со ст.75 НК налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 27,58 руб. и 7,16 руб., соответственно.

Ответчик является налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2020 году являлось транспортное средство – автомобиль LIFAN, государственный регистрационный знак (далее – г/н) О173ЕР/18, с мощностью двигателя 88,4 л/<адрес> транспортного налога за 2020 год составила 1200 руб. 01 коп., из расчета (88,4 * 14 руб.) - 37,99 руб.

Ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения на имущество в 2020 года являлся объект недвижимости расположенный по адресу: УР <адрес>, с кадастровой стоимостью 341 123 руб. Сумма налога за 2020 года составила 1706 руб., из расчета (341 123 руб. * 0,5%).

На основании ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из расчета 7,5% в сумме 4,69 руб.

С учетом заявления об уточнении исковых требований административный истец просит взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 42 619 руб. 43 коп.

Административный истец Межрайонная ИФНС № по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО3 направила в суд письменные пояснения, согласно которым с ДД.ММ.ГГГГ произошел переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом в соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации». В рамках неё налогоплательщики уплачивают налоги путем внесения единого платежа. По данным налоговой инспекции ФИО1 произвела уплату единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ, в размере 40 908 руб. 74 коп. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 818 руб. 41 коп., указанные суммы зачлись в недоимку с более ранним сроком начисления, а именно по сроку уплаты транспортного налога за 2020 год на ДД.ММ.ГГГГ в размере 1200 руб. 01 коп.; за 2021 года на ДД.ММ.ГГГГ в размере 206 руб.; по сроку уплаты НДФЛ за 2021 год на ДД.ММ.ГГГГ в размере 20 563 руб.; на ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 939 руб. 73 коп.; на ДД.ММ.ГГГГ в размере 440 руб. 27 коп., на ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 378 руб. 14 коп.

Таким образом, по данным лицевой карточки ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по страховым взносам составляет в общем размере 42 619 руб. 43 коп.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила суду копии чек-ордеров от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40 908 руб. 74 коп. и 4 818 руб. 41 коп. - соответственно.

Суд, считает возможным провести слушание по делу в отсутствии не явившихся участников процесса.

Изучив и проанализировав материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьями 57 Конституции Российской Федерации и 3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.3 ст.70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №<адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на общую сумму 43 819 руб. 44 коп. отменен.

Согласно п. п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ в связи с осуществлением адвокатской деятельности.

Статьей 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: - в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2021 года.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетном периоде 2021 года.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса.

В силу вышеуказанного, в соответствии с п.п.2 п.1 ст.419 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно ч. 1 ст. 232 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Межрайонной ИФНС России № по УР ФИО1 было выставлено требование № об уплате страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму недоимки в размере 40 874 руб. (32 448 руб. - на обязательное пенсионное страхование; 8 426 руб. - на обязательное медицинское страхование); пени в общей сумме 34 74 руб.

Кроме того указано, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность в сумме 142 250 руб. 13 коп., в том числе по налогам в сумме 120 662 руб. 28 коп.

Согласно вышеуказанному требованию недоимка подлежала уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

По сведениям личного кабинета налогоплательщика ФИО1 требование получено ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 обязанность по уплате страховых взносов в полном объеме не исполнила.

Сведениями, свидетельствующими об обратном, суд не располагает.

Из пояснений Административного истца следует, что оплаты произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 40 908 руб. 74 коп. и 4 818 руб. 41 коп. учтены Инспекцией в счет погашения недоимки с более ранним сроком начисления, а именно за 2020, 2021 годы.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно штемпелю на почтовом конверте административное исковое заявление направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, установленные законом со стороны налогового органа соблюдены.

Нормами ст.419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральным законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Таким образом, решение налогового органа, выразившееся в направлении требования № от ДД.ММ.ГГГГ в адрес ответчика является законным и соответствует нормам налогового законодательства.

Частью 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а ч. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по страховым взносам ответчиком не погашена, что влечет взыскание сумм недоимки в судебном порядке.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с ответчика страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и пени за 2021г., а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование и пени за 2021г. являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Из письменных пояснений Административного истца следует, транспортный налог за 2020 год ФИО1 оплачен, с учетом уточнения исковых требований указанная сумма налоговым органом к взысканию не предъявляется.

Как указано в ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком зарегистрирован объект налогообложения в виде объекта незавершенного строительства, расположенного по адресу: УР <адрес>, с кадастровой стоимостью 341 123 руб. 12 коп.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год составила 1706 руб., из расчета 341 123 руб. * 0,5% (налоговая ставка установлена решением органов местного самоуправления).

Расчет административного истца судом проверен и признан арифметически верным.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГг. следует, что налоговый орган произвел расчет транспортного и имущественного налога за 2020 год, с учетом которого сумма транспортного налога составила 1 200 руб. 01 коп., сумма налога на имущество физических лиц составила 1 706 руб., указанные суммы необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГг., о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, что подтверждается информацией, размещенной в личном кабинете налогоплательщика ФИО1

В установленный срок сумма исчисленного налога не была уплачена, в связи с чем требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. административному ответчику был установлен срок уплаты налогов до ДД.ММ.ГГГГг., о чем ФИО1 была уведомлена надлежащим образом, что подтверждается информацией, размещенной в личном кабинете налогоплательщика.

В установленный срок сумма транспортного и имущественного налога за 2020 год не уплачена.

Поскольку в установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 не уплачена, то в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

- в сумме 4,69 руб. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму задолженности 1706 руб.;

Административным ответчиком налоговая база и налоговые ставки, а так же расчеты, составленные налоговым органом не оспорены.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки, взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Учитывая отсутствие доказательств оплаты ответчиком налога на имущество физических лиц и пени, исковые требования инспекции подлежат удовлетворению в полном объеме.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, исполняется налогоплательщиком путем внесения единого налогового платежа, в виде общей суммы недоимок.

Так согласно ст.11.3 НК РФ Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Таким образом, заявленные к взысканию Межрайонной ИФНС России № по УР суммы недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 32 448 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой пенсии в размере 27 руб. 58 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в сумме 8 426 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС в размере 7,16 руб., а так же недоимка по налогу на имущество физических лиц в сумме 1706 руб. и исчисленные на неё пени в сумме 4, 69 руб. подлежат взысканию с ФИО1 в виде единого налогового платежа в размере 42 619 руб. 43 коп.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ - государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в размере 1478,58 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> единый налоговый платеж в сумме 42 619 руб. 43 коп. КБК 18№.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <***> в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1478,58 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд УР.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ

Судья А.С. Старкова