УИД 74RS0025-01-2024-001397-39 Дело № 2а-133/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 февраля 2025 года с. Миасское

Красноармейский районный суд Челябинской области в составе председательствующего - судьи Бутаковой О.С.,

при секретаре Парфеновой О.В.,

с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 9763 рубля 22 копейки, за 2022 год – в размере 9540 рублей, пени в размере 15195 рублей 02 копейки.

В обоснование административного иска указано, что ответчик транспортный налог за 2021, 2022 годы своевременно не уплатил. В адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления №545376 от 01 сентября 2022 года, №100055045 от 12 августа 2023 года. В добровольном порядке уплата налогов не произведена. С учетом требований Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-ФЗ, которым введено понятие единого налогового счета, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. По состоянию на 01 января 2023 года ответчику начислены пени в общем размере 13496,74 рублей. За период с 01 января 2023 по 29 марта 2024 года ответчику исчислены пени в размере 5572,75 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4718 от 29 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1197,55 рублей. Пени частично уменьшены на сумму 2676,92 рублей. В адрес ответчика направлено требование об уплате взыскиваемой суммы №85278 по состоянию на 23 июля 2023 года. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа №2а-2121/2024 от 02 мая 2024 года.

Представитель административного истца Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском не согласился.

Представитель заинтересованного лица Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Пункт 1 статьи 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из материалов дела следует, что ФИО1, ИНН №, в соответствии с налоговым уведомлением №545376 от 01 сентября 2022 года обязан был в срок до 01 декабря 2022 года уплатить за 2021 год транспортный налог в размере 8877 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено ответчику посредством почтовой связи 23 сентября 2022 (л.д. 14, 16).

На основании налогового уведомления №100055045 от 12 августа 2023 года ФИО1 обязан был уплатить за 2022 год транспортный налог в сумме 9450 рублей. Данное налоговое уведомление направлено налогоплательщику посредством почтовой связи 19 сентября 2023 года (л.д. 12, 13, 15).

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В рамках Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Фз «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введено понятие Единого налогового счета (ЕНС).

ЕНС признается форма учета налоговыми органами 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа (далее – ЕНП) и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно подп. 9 п. 5 ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика.

Рассчитанная сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика. Таким образом, начисление пени с 01 января 2023 года осуществляется не в отношении каждого вида налога, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика. Дальнейшее начисление пени производится в отношении всей совокупной суммы задолженности.

23 июля 2023 года административному ответчику выставлено требование №85278 со сроком оплаты до 16 ноября 2023 года, согласно которому задолженность по транспортному налогу составила 30068,33 рублей, пени – 15030,42 рублей (л.д. 9).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 указанной статьи административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С заявлением №4718 от 29 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам за 2021-2022 годы в общем размере 18327 рублей, пени в размере 17871,93 рублей Межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы России № 32 по Челябинской области обратилась 11 апреля 2024 4 года (л.д. 18, 19, 53, 54).

15 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №1 Металлургического района г. Челябинска на основании указанного выше заявления вынесен судебный приказ №2а-2121/2024, который на основании определения от 02 мая 2024 года отменен по заявлению должника (л.д. 8, 52-60).

В суд с настоящим заявлением налоговая инспекция обратилась 01 ноября 2024 года, то есть в течение срока, установленного п. 4 ст. 48 НК РФ (л.д.).

Размер пени по состоянию на 01 января 2023 года составил 13496 рублей 74 копейки, из которых пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 11 ноября 2020 по 31 декабря 2022 в размере 303 рубля 46 копеек; пени на недоимку по транспортному налогу за период с 04 декабря 2018 по 31 декабря 2022 года в размере 13193 рубля 28 копеек (л.д. 19-21).

В состав пени в размере 13193 рубля 28 копеек включены: пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 по 08 июля 2019 в размере 377 рублей 48 копеек, за период с 09 июля 2019 по 19 октября 2019 в размере 237 рублей 16 копеек, за период с 20 октября 2019 по 31 декабря 2022 в размере 1233 рубля 36 копеек; пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 03 февраля 2020 в размере 126 рублей 98 копеек, за период с 04 декабря 2020 по 31 декабря 2022 в размере 2433 рубля 61 копейка, пени, включенные в процедуру банкротства по транспортному налогу за период с 11 ноября 2020 по 31 октября 2022 в размере 6772 рубля 24 копейки; пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 года за период с 02 декабря 2020 по 31 декабря 2022 в размере 1950 рублей 99 копеек; пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 года за период с 02 декабря 2022 по 31 декабря 2022 в размере 61 рубль 46 копеек (л.д. 75).

При этом, решением Красноармейского районного суда Челябинской области от 01 апреля 2021 года по административному делу №2а-307/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 9595 рублей, задолженность по пени за период с 09 июля 2019 года по 19 октября 2019 года по транспортному налогу за 2017 год - 237 рублей 16 копеек, за период с 03 декабря 2019 года по 03 февраля 2020 года по транспортному налогу за 2018 год - 126 рублей 98 копеек (л.д. 28-32).

В соответствии с решением Красноармейского районного суда Челябинской области от 30 ноября 2020 года в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИНФС России №10 по Челябинской области о взыскании с ФИО1, в том числе, пени в сумме 377 рублей 48 копеек за период с 04 декабря 2018 по 08 июля 2019 года, начисленных на недоимку по налогу за 2017 год, отказано (л.д. 35-39).

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 9595 рублей по сроку уплаты 03 декабря 2018 года вынесено решение Красноармейского районного суда Челябинской области №2а-757/2019 (л.д. 40, 41).

Из ответа Межрайонной ИНФС России №32 по Челябинской области от 20 декабря 2024 года усматривается, что пени по транспортному налогу по состоянию на 31 декабря 2022 года в размере 741 рубль 62 копейки, рассмотренные в решениях Красноармейского районного суда Челябинской области №2а-307/2021 и 2а-1169/2020 в подлежащую взысканию в рамках настоящего административного иска сумму пени не входят, равно как и не были включены в заявление о выдаче судебного приказа №4718 от 29 марта 2024 года. Пени по налогу на имущество физических лиц в размере 303 рубля 46 копеек начислены за период с 2014-2015 годов и входили в реестр требований кредиторов, равно как и пени в сумме 6772 рубля 24 копейки по транспортному налогу. 29 мая 2024 года на основании решения Красноармейского районного суда Челябинской области №2а-992/2023 от 19 октября 2023 года списана сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9595 рублей, а также все пени, исчисленные на данную недоимку в размере 2676 рублей 92 копейки, которые были включены в заявление о выдаче судебного приказа №4718 от 29 марта 2024 года, но исключены из настоящего административного иска.

За период с 01 января 2023 по 29 марта 2024 года на сумму отрицательного сальдо в размере 30068 рублей 33 копейки, а с 02 декабря 2023 года – на сумму 39518 рублей 33 копейки с учетом последующего уменьшения до 36518 рублей 33 копеек, начислены пени в размере 5572 рубля 75 копейки. 01 января 2023 года пени уменьшены на 19 рублей 49 копеек (л.д. 13).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №4718 от 29 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 1197 рублей 55 копеек.

14 декабря 2017 года ФИО1 обратился в Арбитражный суд Челябинской области с заявлением о признании его несостоятельным (банкротом), введении процедуры реструктуризации долгов гражданина. Определением от 20 декабря 2017 года по делу №А76-39554/2017 указанное заявление принято к производству суда, по нему возбуждено производство по делу о банкротстве ФИО1

На основании определения Арбитражного суда Челябинской области от 01 февраля 2018 года заявление ФИО1 о признании его несостоятельным (банкротом) признано обоснованным, в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов гражданина.

Определением Арбитражного суда Челябинской области от 11 ноября 2020 года завершена процедура реструктуризации долгов ФИО1, который освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе, требований, не заявленных в деле о банкротстве.

Поскольку пени по налогу на имущество физических лиц в размере 303 рубля 46 копеек и пени в сумме 6772 рубля 24 копейки по транспортному налогу входили в реестр требований кредиторов, оснований для их взыскания с ФИО1 не имеется.

В рамках заявления о выдаче судебного приказа №4718 от 29 марта 2024 года были заявлены ко взысканию с ФИО1 пени по транспортному налогу в размере 13193 рубля 28 копеек, по налогу на имущество физических лиц в размере 303 рубля 46 копеек, а также начисленные после 01 января 2023 года в размере 5592 рубля 24 копейки, всего 19088 рублей 98 копеек (13193,28+303,46+5592,24). При этом, вопреки позиции административного истца, в состав пени в размере 13193 рубля 28 копеек, вошли ранее взысканные вступившими в законную силу судебными актами, пени в размере 741 рубль 62 копейки (377,48+237,16+126,98), что подтверждается расчетом и иного из материалов дела не следует (л.д. 75).

С учетом уменьшения пени 01 января 2023 года на сумму 19 рублей 49 копеек и вычетом пени в сумме 1197 рублей 55 копеек, обеспеченных ранее принятыми мерами взыскания, остаток пени заявленных ко взысканию в рамках приказного производства составил 17871 рубль 94 копейки (19088,98-19,49-1197,55).

Как указывалось выше и следует из ответа административного истца (л.д. 71) на основании решения Красноармейского районного суда Челябинской области №2а-992/2023 от 19 октября 2023 года списана сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9595 рублей, а также все пени, исчисленные на данную недоимку, в размере 2676 рублей 92 копейки. Данная сумма в размере 2676 рублей 92 копейки была списана 29 мая 2024 года, что привело к уменьшению общего размера подлежащих взысканию пени до 15195 рублей 02 копеек (17871,94-2676,92), заявленных ко взысканию по настоящему иску (л.д. 75).

С учетом приведенных выше обстоятельств и представленного расчета оснований полагать, что пени в размере 741 рубль 62 копейки, из которых пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 по 08 июля 2019 в размере 377 рублей 48 копеек, за период с 09 июля 2019 по 19 октября 2019 в размере 237 рублей 16 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 03 февраля 2020 в размере 126 рублей 98 копеек, не входят в испрашиваемую истцом сумму задолженности в размере 15195 рублей 02 копейки, не имеется. Сумма пени в размере 2676 рублей 92 копейки, списанная 29 мая 2024 года, включала пени на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, о чем прямо указано в ответе административного истца.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 194 КАС РФ если иное не установлено настоящим Кодексом, суд прекращает производство по административному делу в случае если имеется вступившее в законную силу решение суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определение суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска, утверждением соглашения о примирении сторон или определение суда об отказе в принятии административного искового заявления.

В связи с чем, производство по делу по административному иску в части взыскания с ФИО1 пени в размере 741 рубль 62 копейки, из которых пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 по 08 июля 2019 в размере 377 рублей 48 копеек, за период с 09 июля 2019 по 19 октября 2019 в размере 237 рублей 16 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 03 февраля 2020 в размере 126 рублей 98 копеек, подлежит прекращению.

Поскольку факт наличия у ответчика задолженности за 2021, 2022 годы по транспортному налогу, неуплаты ранее взысканной задолженности по транспортному налогу за 2017, 2018, что привело к начислению пени, нашел свое подтверждение в ходе рассмотрения дела, доказательств отсутствия у ФИО1 задолженности по налогам и надлежащем исполнении своей обязанности по уплате налогов в установленный законодательством срок ответчиком не представлено, суд считает возможным удовлетворить заявленные истцом исковые требования в данной части.

Таким образом, ФИО1 подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7963 рубля 22 копейки, за 2022 год – в размере 9450 рублей, пени по состоянию на 29 марта 2024 в размере 7377 рублей 70 копеек (15195,02-741,62-6772,24-303,46).

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175 - 180, Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области с ФИО1 ФИО5, проживающего по адресу: <адрес>14 задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 7963 рубля 22 копейки, за 2022 год – в размере 9450 рублей, пени в размере 7377 рублей 70 копеек, а всего 24790 рублей 92 копейки.

В удовлетворении исковых требований о взыскании пени в размере 6772 рубля 24 копейки за период с 11 ноября 2020 по 31 октября 2022 года недоимку по транспортному налогу, в размере 303 рубля 46 копеек за период с 11 ноября 2020 по 30 октября 2022 года на недоимку по налогу на имущество физических лиц – отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 в доход местного бюджета возмещение расходов по оплате госпошлины в размере 4000 рублей.

Производство по административному делу по административному иску в части взыскания пени в размере 741 рубль 62 копейки, из которых пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 04 декабря 2018 по 08 июля 2019 в размере 377 рублей 48 копеек, за период с 09 июля 2019 по 19 октября 2019 в размере 237 рублей 16 копеек, пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03 декабря 2019 по 03 февраля 2020 в размере 126 рублей 98 копеек – прекратить.

Разъяснить, что повторное обращение в суд по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий О.С. Бутакова

Мотивированное решение изготовлено 26 февраля 2025 года

Судья О.С. Бутакова