УИД № 36RS0036-01-2024-000648-34

№2а-21/2025 (строка 198а)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 января 2025 года р.п.Таловая

Таловский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего – судьи Тульниковой Ю.С.;

при секретаре Коломийцевой Е.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску МИФНС России №3 по Воронежской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

25.11.2024 МИФНС России №3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании, в порядке ст.48 НК РФ, недоимок: по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2018 год – в размере 454 рубля 48 копеек, и по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2018 год – в размере 11543 рубля; и пени, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст.46 БК РФ, за период с 27.01.2019 по 05.02.2024 – в размере 5259 руб. В обоснование требований указала, что административный ответчик состоит на налоговом учет в качестве налогоплательщика (ИНН №) и обязан уплачивать законно установленные налоги, в отношении него в соответствии со ст.11.3 НК РФ, на едином налогом счете сформировано отрицательное сальдо в общем размере 17257,38 руб. (заявленном к взысканию) по состоянию на 14.11.2024 вследствие неуплаты, неполной уплаты указанных сумм налогов и пеней. ФИО1 являлся нотариусом нотариальной палаты Воронежской области, освобожден от должности приказом от ДД.ММ.ГГГГ №, и обязан был в соответствии со ст.227 НК РФ исчислять и уплачивать налог по суммам доходов, полученных от частной нотариальной практики: 16.01.2020 им была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г. и исчислен налог в размере 35547 руб., 07.02.2020 была представлена корректирующая декларация, после чего налог был уменьшен на 25004 руб. и составил 11543 руб. Налогоплательщиком ФИО1 в соответствии со ст.228 НК РФ 05.06.2020 была представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ) по которой исчислен НДФЛ за 2018 г. в размере 1170 руб. Затем 22.07.2021 и 26.07.2021 погашен налог в порядке зачета в размере 715,52 руб., и к уплате задолженность по налогу составила 454,48 руб. В соответствии со ст.75 НК РФ на сумму задолженности начислены пени в требуемом к взысканию размере (5259,9 руб.): на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023 пени составили 3429,10 руб. (возникли вследствие несвоевременной уплаты НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 г. в размере 1170 руб. – 87,37 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022; несвоевременной уплаты НДФЛ от осуществления частной нотариальной практики в соответствии со ст.227 НК РФ за 2018 г. в размере 16837 руб. – 780,86 руб. за период с 16.07.2019 по 31.12.2022, в размере 8167 руб. (доначислен по корректирующей декларации 3-НДФЛ 16.01.2020) – 1889,05 руб. за период с 16.07.2019 по 31.12.2022; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в размере 1142,40 руб. (уплачены 05.03.2020) - 113,62 руб. за период с 27.01.2019 по 04.03.2020, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в размере 4928 руб. (уплачены 05.03.2020) - 493,37 руб. за период с 27.01.2019 по 04.03.2020, по страховым взносам на обязательное социальное страхование за 2018 г. в размере 649,6 руб. (уплачены 05.03.2020) - 64,83 руб. за период с 27.01.2019 по 04.03.2020); на совокупную обязанность по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. в размере 13058,48 руб. пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 начислены в размере 1830,8 руб., согласно расчету по представленной таблице. В соответствии со ст.ст.69,70 НК РФ направлено требование от 25.09.2023 №84649; в мае 2024 г. мировому судье было направлено заявление о выдаче судебного приказа, однако выданный 06.06.2024 по делу №2а-1026/2024 судебный приказ отменен определением от 18.06.2024 на основании ст.123.7 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не явился; его неявка не является препятствием к рассмотрению административного дела, суд не признавал явку обязательной; 23.12.2024 представлены письменные пояснения, согласно которым взысканный по состоянию на 21.10.2019 решением суда от 11.02.2020 остаток задолженности уплачен налогоплательщиком 27.05.2020; после поступления 02.12.2020, в порядке ст.85 НК РФ, сведений о доходах налогоплательщика, ФИО1 начислена задолженность за 2018 г. в размере 1170 руб. по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов), и после погашения в порядке зачета поступивших 22.07.2020 и 26.07.2020 сумм, остаток задолженности по этому налогу составил 454,48 руб.; в требовании от 25.09.2023 №84649 налогоплательщику установлен срок погашения задолженности до 28.12.2023, на основании п.1 ст.48 НК РФ срок обращения с заявлением к мировому судье о выдаче судебного приказа истекал 28.06.2024 и инспекцией не пропущен, с административным иском инспекция также обратилась не позднее шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца на основании положений ст.289 ч.2 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не признал наличие задолженности по указанным налогам, пеней, пояснив, что считает, что у него нет задолженности - он ее всю выплатил, но все равно числится задолженность, о наличии этой он узнал в «Личном кабинете налогоплательщика» в 2024 г.; решение суда от 11.02.2020 исполнил; сроки взыскания требуемых налогов истекли – они должны считаться с сентября 2018 г., когда он прекратил свою нотариальную деятельность; в январе 2020 предоставлял декларации по требованию налоговой инспекции; судебный приказ от 06.06.2024 в кассационном порядке не обжаловал; просил отказать в удовлетворении заявленных административных требований.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы дела, приходит к следующему к выводу о частичном удовлетворении заявленных требований в силу следующего.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

При этом требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абз. 4 п. 4 ст. 69абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).

Согласно подпункту 2 п.1 ст.227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в частности, нотариусы, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 227 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу подпункта 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С 1 января 2023 года Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет являются обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Решением Таловского районного суда Воронежской области от 11.02.2020 по делу №2а-30/2020 административные исковые требования МИ ФНС №2 по Воронежской области о взыскании с ФИО1 налога удовлетворены частично: с ФИО1 взыскан налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 15497 рублей 74 копейки, из которых: налог за 2018 год - в размере 2756 рублей 00 копеек, пеня за 2018 год - в размере 11181 рубль 74 копейки, штраф за 2018 год - в размере 1560 рублей 00 копеек; в удовлетворении иных требований отказано. Решение вступило в законную силу 21.03.2020.

Как следует из материалов дела №2а-30/2020 и решения от 11.02.2020, административному истцу отказано в удовлетворении административных исковых требований, в связи с пропуском предусмотренного налоговым законодательством срока обращения в суд, о взыскании задолженности (в т.ч. пени) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемым в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года, страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда Обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года.

Учитывая изложенное, суд считает, что ввиду отказа в удовлетворении административных исковых требований о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, административным истцом утрачено право на взыскание пеней по указанным страховым взносам (на обязательное медицинское страхование за 2018 г. - 113,62 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. - 493,37 руб., на обязательное социальное страхование за 2018 г. - 64,83 руб.), а потому отказывает в удовлетворении административных исковых требований в этой части.

Как следует из материалов административного дела и подтверждается административным ответчиком, до 03.09.2018 ФИО1 являлся нотариусом, занимающимся частной практикой; 16.01.2020 и 05.06.2020 налогоплательщик, во исполнение своих обязанностей, установленных ст.ст.227,228 НК РФ, представил в налоговую инспекцию налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (формы 3-НДФЛ) за 2017,2018 г.г., и 02.12.2020 представлена справка о доходах физического лица (2-НДФЛ), на основании которых исчислены требуемые к взысканию налоги; налоговым уведомлением от 03.08.2020 №36044044 ФИО1 предложено уплатить НДФЛ в соответствии со ст.228 НК РФ за 2018 г. в размере 1170 руб. (после частичного погашения в порядке зачета - 454,48 руб.); исчисленный после корректировки и уменьшения налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности нотариуса частной практики, в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2018 год составил 11543 руб.

После 01.01.2023, во исполнение положений ст.69 НК РФ, должнику посредством массовой рассылки направлено 30.09.2023 требование №84649 от 25.09.2023, полученное 10.10.2023, в котором указано об обязанности уплатить сумму отрицательного сальдо ЕНС в срок до 28.12.2023.

Должностным лицом налоговой инспекции в связи с неисполнением ФИО1 требования от 25.09.2023, принято 17.01.2024 решение №3351 о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика.

Налоговым органом ранее мер к взысканию указанных сумм не предпринималось. Вопреки доводам административного ответчика, заявленные суммы налога не были предметом административного спора в деле №2а-30/2020, рассмотренном Таловским районным судом 11.02.2020.

До настоящего времени требуемые суммы налога, пеней налогоплательщиком не уплачены.

Как следует из материалов административного дела №2а-1026/2024, и.о.мирового судьи судебного участка №1 в Таловском судебном районе Воронежской области на основании заявления взыскателя МИФНС №15 по Воронежской области от 30.05.2024 вынесен 06.06.2024 судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности суммы отрицательного сальдо – налога на доходы физических лиц за 2018 год в размере 11997,48 руб., пени – 5270,67 руб., задолженности по транспортному налогу за 2021 г. – в размере 1061 руб.; определением от 18.06.20224 судебный приказ отменен на основании ст.123.7 КАС РФ по возражениям должника.

Таким образом, судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ); судебный приказ предметом кассационного обжалования не являлся, в последующем отменен, срок обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ, предусмотренный пп.1 п.3 ст.48 НК РФ, административным истцом соблюден.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ обязанность налогоплательщика по уплате пени возникает в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Проверив представленный расчет пеней, суд признает его арифметически верным. А потому, взысканию с ответчика подлежат пени в заявленном размере за период с 27.01.2019 по 05.02.2024, за исключением сумм пеней по указанным выше страховым взносам: 5259,9 руб. - 113,62 руб. - 493,37 руб. - 64,83 руб. = 4588,08 руб.

Административным ответчиком контррасчетов пеней, задолженности по налогам не представлено.

Исходя из взысканной суммы и в соответствии со ст.333.19 п.1 пп.1 НК РФ, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №3 по Воронежской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, место жительства: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Воронежской области недоимки:

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2018 год – в размере 454 (четыреста пятьдесят четыре) рубля 48 копеек,

- и по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой, в соответствии со ст.227 НК РФ, за 2018 год – в размере 11543 (одиннадцать тысяч пятьсот сорок три) рубля;

и пени – в размере 4588 (три тысячи) рублей 08 копеек.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Воронежский областной суд через Таловский районный суд Воронежской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме 24 января 2025 года.

Судья Ю.С. Тульникова