Дело № 2а-914/2023 УИД 66RS0048-01-2023-000937-93
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Ревда Свердловской области 07 августа 2023 года
Судья Ревдинского городского суда Свердловской области Карапетян И.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело № 2а-914/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области (далее – МИФНС) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2018 годы в размере 2 373 руб., а также пени за его неуплату за периоды с 02.12.2016 по 31.01.2017, 02.12.2017 по 15.02.2018, с 04.12.2018 по 30.06.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 53 руб. 81 коп.
В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям от органов, осуществляющих кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 владеет на праве собственности имуществом: земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в период с 27.05.2005 по настоящее время. Инспекцией налогоплательщику были исчислен земельный налог за 2015-2018 годы. Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления с указанием в нем сумм, подлежащих оплате, и сроков оплаты. В связи с тем, что в установленный законодательством срок должник указанные в налоговом уведомлении суммы налога своевременно не уплатила, в связи с чем, согласно ст. 75 НК РФ, были начислены пени, в порядке ст. 69 НК РФ сформировано и направлены требования об уплате налога и пени. 09.12.2022 по заявлению МИФНС был вынесен судебный приказ № 2а-4672/2022 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени. Определением от 13.12.2022 судебный приказ был отменен, в связи с поступившими от должника в течение указанного срока, установленного законом возражениями относительно исполнения судебного приказа.
На основании п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ, учитывая, что общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей, дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.
Определением Ревдинского городского суда Свердловской области от 21.06.2023 лицам, участвующим в деле предоставлен срок для представления доказательств и возражений, относительно предъявленных требований, и срок для представления дополнительно документов, содержащих объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.
В установленный судом срок в суд от административного ответчика возражения не поступили.
В силу ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 11.07.2017 №20-П, - налог, необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с ч. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 393 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.
Согласно пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Согласно пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Исходя из пункта 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
При этом в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В соответствии с пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, осуществляется в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
В ходе рассмотрения дела установлено, что ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес> в период с 27.05.2005 по настоящее время (л.д. 37).
Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления:
- № 86649062 от 25.08.2016 об уплате земельного налога за 2015 год, в указанных размерах, в срок до 01.12.2016 (л.д. 5-6), сведения об отправке налогового уведомления в МИФНС не сохранились, в связи с истечением срока хранения соответствующих документов (л.д. 8-9);
- № 12506083 от 10.07.2017 об уплате земельного налога за 2016 год, в указанных размерах, в срок до 01.12.2017 (л.д. 10-12);
- № 20006827 от 04.07.2018 об уплате земельного налога за 2017 год, в указанных размерах, в срок до 03.12.2018 (л.д. 13-15);
- № 29489755 от 03.07.2019 об уплате земельного налога за 2018 год, в указанных размерах, в срок до 02.12.2019 (л.д. 16).
Поскольку административный ответчик получил доступ к личному кабинету налогоплательщика через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА), что подтверждается скриншотами личного кабинета налогоплательщика, где указаны сведения о входе в личный кабинет через ЕСИА, ФИО1 налоговые уведомления № 12506083, 20006827, 29489755 были направлены через личный кабинет налогоплательщика 10.07.2017, 11.07.2018, 12.08.2019 соответственно (л.д. 7).
На основании ст.75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов (л.д. 28), налогоплательщику начислены пени по земельному налогу за периоды с 02.12.2016 по 31.01.2017, 02.12.2017 по 15.02.2018, с 04.12.2018 по 30.06.2019, с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 53 руб. 81 коп. (л.д. 19, 21, 24, 27).
В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает сумму, установленную в ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В связи с неуплатой налога, МИФНС в адрес налогоплательщика былы направлены требования:
- № 11414 по состоянию на 01.02.2017 об уплате земельного налога и пени, в срок до 04.04.2017 (л.д. 17), направлено через личный кабинет налогоплательщика 01.02.2017 (л.д. 18);
- № 15378 по состоянию на 16.02.2018 об уплате земельного налога и пени, в срок до 20.03.2018 (л.д. 20), направлено через личный кабинет налогоплательщика 16.02.2018 (л.д. 18);
- № 28478 по состоянию на 01.07.2019 об уплате земельного налога и пени, в срок до 11.11.2019 (л.д. 22-23), направлено через личный кабинет налогоплательщика 04.07.2019 (л.д. 18);
- № 64995 по состоянию на 25.12.2019 об уплате земельного налога и пени, в срок до 28.01.2020 (л.д. 25-26), направлено через личный кабинет налогоплательщика 31.12.2019 (л.д. 18).
В связи с неисполнением административным ответчиком требования в установленный срок, 09.12.2022 мировым судьей на основании заявления МИФНС был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, а после его отмены 13.12.2022, МИФНС обратился в суд с указанным административным исковым заявлением 16.06.2023.
В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, а также положений главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате налогов, пени.
В то же время, согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (редакция на момент возникновения спора).
Как следует из материалов дела, поскольку общая сумма по требованиям не достигла величины указанной в ст. 48 НК РФ, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа МИФНС истекает – 04.10.2020, исходя из срока исполнения самого раннего требования № 11414 – 04 апреля 2017 года (04 апреля 2017 года + 3 года + 6 месяцев), с заявлением о вынесении судебного приказа истец обратились 09.12.2022, с настоящим административным иском МИФНС обратилась только 16.06.2023, то есть по истечении установленного законом срока.
Заявление налогового органа о восстановлении пропущенного срока на подачу настоящего заявления не может быть удовлетворено судом, поскольку административным истцом не представлено доказательств, объективно препятствовавших на протяжении столь длительного времени налоговому органу обратиться в суд, и не приведено никаких объективных обстоятельств, которые могли бы быть оценены судом как уважительные причины пропуска, установленного законодательством о налогах и сборах срока.
Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ), такие доказательства налоговым органом в настоящем деле не представлены, а судом не установлены.
Таким образом, несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени (статья 57 Конституции Российской Федерации), само по себе это не освобождает налоговый орган от обязанности обращаться за судебным взысканием налоговой недоимки в установленные законом, разумные сроки, а в случае их несоблюдения приводить доводы и представлять отвечающие требованиям относимости, допустимости, достоверности доказательства уважительности их пропуска.
С учетом изложенного, суд, оценивая собранные по административному делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, находит, что оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, пени не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства РФ,
решил:
административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 30 по Свердловской области к области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, пени, оставить без удовлетворения.
Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновить рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Решение в апелляционном порядке может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи жалобы в Ревдинский городской суд Свердловской области.
Судья. Подпись: И.В. Карапетян
Копия верна. Судья: И.В. Карапетян
Решение суда вступило в законную силу «___» __________ 2023г. Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-914/2023.
Судья: И.В. Карапетян