УИД 89RS0013-01-2025-000039-25 копия
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
7 февраля 2025 года г.Губкинский
Губкинский районный суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе: председательствующего, судьи Лапицкой И.В.,
при секретаре судебного заседания Григорьевой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-235/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по ЯНАО обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2013-2014 года в размере 856 рублей. В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по ЯНАО, налоговым органом ей было направлено требование № № от 15 октября 2015 года об уплате задолженности по налогам и пени в размере 2 252 рубля 34 копейки. В установленный в требовании срок налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате задолженности, в связи, с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 5 декабря 2024 года мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа в связи с тем, что требование не является бесспорным ввиду пропуска срока. Указанная в иске задолженность отражена на едином налогом счете налогоплательщика в разделе «просроченная задолженность», судебный акт о признании её безнадежной к взысканию для исключения из ЕНС отсутствует. Административный истец просит восстановить пропущенный срок и взыскать с ответчика вышеуказанную задолженность.
Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д. 32-33, 37), в судебное заседание не явились, об отложении рассмотрения дела не просили. В связи с чем суд считает возможным рассмотрение данного дела в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ в отсутствие сторон, явка которых не была признана судом обязательной.
Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Часть 1 ст. 286 КАС РФ устанавливает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.
Статьей 228 Налогового кодекса РФ предусмотрены особенности исчисления НДФЛ в отношении отдельных видов доходов, а также порядок уплаты НДФЛ.
В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ декларация представляется налогоплательщиками, указанными в п. 1 ст. 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Оплатить НДФЛ, исчисленный в налоговой декларации, необходимо не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 Налогового кодекса РФ).
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ).
Как следует из материалов дела ФИО1 30 апреля 2014 года и 12 марта 2015 года поданы налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2013, 2014 года, со сроком уплаты до 15 июля 2014 года и 15 июля 2015 года соответственно, она являлась плательщиком налога на доходы физических лиц (л.д. 9).
Обязанность по уплате данного налога не была своевременно исполнена административным ответчиком в полном объеме.
Ввиду неуплаты задолженности по данному налогу налоговым органом ФИО1 начислена пеня и посредством Почты России направлено требование № от 15 октября 2015 года об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1844 рублей 17 копеек и пени за его несвоевременную уплату в размере 408 рублей 17 копеек, всего в общем размере 2 252 рубля 34 копейки со сроком уплаты до 18 декабря 2015 года (л.д. 10-13).
Указанное требование административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после отказа в вынесении судебного приказа – с настоящим административным иском в суд в порядке главы 32 КАС РФ.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.
Пунктом 2 приведенной статьи (в редакции, действовавшей в период возникновения спорных правоотношений) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Этим же пунктом предусмотрена возможность восстановления срока судом в случае его пропуска по уважительным причинам.
В силу ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Подача налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа мировому судье является надлежащим обращением в суд и должна приравниваться к подаче искового заявления о взыскании налога в целях применения нормы п. 2 ст. 48 НК РФ.
Как было установлено судом, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по требованию № истекал 18 июня 2019 года. Однако, из определения мирового судьи судебного участка № 1 судебного района Губкинского районного суда об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 5 декабря 2024 года и копии заявления № о вынесении судебного приказа от 13 ноября 2024 года следует, что с таким заявлением налоговый орган обратился к мировому судье только 3 декабря 2024 года, т.е. с пропуском установленного законом срока (л.д. 8, 38).
Пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Данный административный иск был направлен налоговым органом согласно штемпелю на конверте 23 декабря 2024 года (л.д. 28), то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.
Административным истцом в иске заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд, но не представлены доказательства, объективно препятствовавшие налоговому органу на протяжении длительного времени (4 года), обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки за 2013-2014 года, не представлено, в связи с чем указанное ходатайство не подлежит удовлетворению.
Согласно правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда РФ от 22 марта 2012 года № 479-О-О, принудительное взыскание налога, пени за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, не может осуществляться.
Кроме того, поскольку право на принудительное взыскание данной задолженности по состоянию на 31 декабря 2022 года было утрачено, при формировании начального сальдо ЕНС учитываться не должна была в силу подп. 1 п. 2 ст. 4 Закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ».
При таких обстоятельствах требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2013-2014 года не подлежит удовлетворению.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по ЯНАО к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Суд Ямало-Ненецкого автономного округа в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Губкинский районный суд.
Председательствующий (подпись) И.В. Лапицкая
Копия верна
Судья И.В. Лапицкая
Секретарь судебного заседания Е.В. Григорьева
Решение в полном объеме изготовлено 7 февраля 2025 года.