Административное дело №а-214/2023

УИД 86RS0№-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2023 года г.<адрес>

Березовский районный суд <адрес>-Югры в составе председательствующего судьи Черемисиной А.Д.

при секретаре судебного заседания ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а–214/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 13.876 рублей, пени по транспортному налогу в размере 995 рублей 26 копеек, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), пеня в размере 1 рубль 04 копейки.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов, транспортного налога, налога на имущество, согласно нормам налогового законодательства. Согласно Выписке из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 поставлен на налоговый учет в качестве индивидуального предпринимателя, ДД.ММ.ГГГГ снят с налогового учета. В соответствии со ст.69, 70 Налогового кодекса об обязанности уплаты сумм налога и соответствующих пени должник уведомлен направленным ему требованием. Налоговым органом в отношении должника выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ от 9717 об уплате налога, пени, штрафов, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Сумма неуплаченной задолженности на сегодняшний день по данным требованиям составляет 14.872 рубля 30 копеек. Определением мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района ХМАО-Югры от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ в связи с подачей возражений.

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре не явился, о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом (л.д.45), ранее в судебное заседание представил ходатайство о рассмотрении административного искового заявления без участия представителя Инспекции (л.д.32, 45).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 дважды не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела (л.д.39, 40).

В соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ суд рассматривает административное дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре и административного ответчика ФИО1

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В статье 357 НК РФ указано, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Статьей 409 НК РФ определено, что налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 4).

В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый

орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога) в соответствии с положениями статьи 69 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По смыслу статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Пунктом 1 ст. 397 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела установлено и административным ответчиком не оспорено, что ФИО1 состоит на налоговом учете у административного истца – Межрайонной ИФНС России № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре (л.д.26).

По сведениям об имуществе налогоплательщика в собственности ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ имеется транспортное средство – автомобиль ВАЗ21093, 2001 года выпуска; с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: 628146, ХМАЮ-<адрес>11; с ДД.ММ.ГГГГ индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: 629707, Ямало-Ненецкий АО, <адрес>, с ДД.ММ.ГГГГ квартира, расположенная по адресу: 629707, Ямало-Ненецкий АО, <адрес>, пом.13-21, I (л.д.24-25).

Сведений о снятии указанных объектов с регистрационного учета в материалах дела не имеется, документов об отсутствии права собственности суду не представлено, факт их принадлежности административному ответчику в период, за который начислен налог, не оспаривался.

Кроме того, согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования (л.д.27).

Таким образом, административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога и страховых взносов.

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2017 год в размере 17.954 рублей (за УРАЛ495101 – 13.650 рублей, за снегоболотоход – 1.560 рублей, за ВАЗ 396255 – 2.744 рублей), а также налог на имущество физических лиц: объект незавершенного строительства, помещения и сооружения с кадастровым №, расположенные по адресу: по адресу: 629707, Ямало-Ненецкий АО, <адрес>, в размере 17.668 рублей (л.д.15).

Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 15.877 рублей (за УРАЛ495101 – 9.100 рублей, за ВАЗ321093 – 226 рублей, за снегоболотоход – 1.387 рублей, УРАЛ495101 – 4550 рублей, за снегоболотоход – 520 рублей) (л.д.16).

В связи с тем, что ФИО1 в установленный срок уплату транспортного налога не произвел, ему начислены пени по транспортному налогу и пени за страховые взносы.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик проинформирован об обязанности уплатить числящуюся задолженность: пени за транспортный налог в размере 947 рублей 22 копейки, пени за страховые взносы – 1,04 рублей сроком до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.17).

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому административный ответчик проинформирован об обязанности уплатить числящуюся задолженность: недоимку по транспортному налогу – 13.876 рублей, пени за транспортный налог 48 рублей 04 копейки, сроком до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18).

В связи с неисполнением указанных требований об уплате к указанному сроку, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № Березовского судебного района <адрес>-Югры вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и сборам: по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городского поселения за 2018 год, налог в размере 59 рублей, пеня в размере 0 рублей 27 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2015 год: пени в размере 1 рубль 04 копейки; транспортный налог с физических лиц за 2017, 2018 годы: налог в размере 13.876 рублей, пени в размере 995 рублей 26 копеек.

Определением Мирового судьи судебного участка № Березовского судебного района <адрес>-Югры от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-223-0302/2022 в отношении ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам (л.д.20).

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, административным ответчиком не оспорен, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога и налога на имущество физических лиц, расчет является арифметически верным.

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ).

Согласно части 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 ст.70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Таким образом, законодателем предусмотрена определенная последовательность осуществления органом контроля за уплатой налогов, действий по принудительному взысканию недоимок.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что направленное административному ответчику требование № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению им в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно за взысканием недоимки по налогу МИФНС России № по ХМАО-Югре вправе была обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией конверта с почтовым штампом, представленного по запросу суда Мировым судьей, в связи с чем, суд полагает, что налоговым органом пропущен установленный законом процессуальный срок на обращение в суд по требованию № о взыскании пени за транспортный налог в размере 947 рублей 22 копейки и пени за страховые взносы в размере 1 рубль 04 копейки, таким образом исковые требования в части взыскании пени по транспортному налогу в сумме 947 рублей 22 копейки, пени по страховым взносам, указанным в требовании № удовлетворению не подлежат, в связи с пропуском административным ответчиком срока исковой давности.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа, не свидетельствует о соблюдении срока, установленного статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

На дату обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание налога в связи с пропуском установленного шестимесячного срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено.

Часть 1 статьи 95 КАС РФ устанавливает возможность восстановления судом

пропущенного процессуального срока и направлена на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 611-О и ДД.ММ.ГГГГ N 1695-О).

Между тем, административным истцом ходатайство о восстановлении процессуального срока не заявлено, доказательств в подтверждение уважительности причин пропуска срока не представлено.

Вместе с тем, направленное административному ответчику требование № об уплате недоимки по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ, соответственно за взысканием недоимки по налогу МИФНС России № по ХМАО-Югре вправе была обратиться в срок до ДД.ММ.ГГГГ, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией конверта с почтовым штампом (л.д.52), представленного по запросу суда мировым судьей, то есть в установленный законом срок.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом не пропущен установленный законом процессуальный срок на обращение в суд по требованию № о взыскании недоимки по транспортному налогу в размере 13.876 рублей 00 копейки и пени по транспортному налогу в размере 48 рублей 04 копейки.

Как установлено судом и следует из материалов административного дела административный ответчик ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно являлся плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Фонд обязательного медицинского страхования. В налоговые периоды 2017-2019 годы ФИО1 владел транспортными средствами, в связи с чем, на административного ответчика возлагалась обязанность уплатить транспортный налог исходя из его размера, исчисленного в уведомлении. Поскольку ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога и пени не была исполнена, в его адрес через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу и пени, предоставлен срок для добровольного исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, который административным ответчиком не исполнен.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного искового заявления в размере 13.876 рублей – недоимки по транспортному налогу; пени по транспортному налогу в размере 48 рублей 04 копейки.

В силу ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 556 рублей 96 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре недоимку по транспортному налогу в размере 13.876 (тринадцать тысяч восемьсот семьдесят шесть) рублей, пени в размере 48 (сорок восемь) рублей 04 копейки, всего на общую сумму рублей 13.924 (тринадцать тысяч девятьсот двадцать четыре) рубля 04 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 556 (пятьсот пятьдесят шесть) рублей 96 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Суда <адрес>-Югры в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Березовский районный суд <адрес>-Югры.

Решение изготовлено на компьютере.

Судья Березовского районного суда А.Д. Черемисина