Решение по делу № 2А-2016/2023 от 12.05.2023

50RS0039-01-2023-001560-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2023 г. г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области под председательством судьи Козновой Н.Е., при секретаре Самсоновой В.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2016/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимок по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1, требованиями которого просит о взыскании пени по оплате транспортного налога в размере 7 447.26 руб., пени по оплате налога на имущество в размере 526.80 руб., пени по оплате земельного налога в размере 2 077.17 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании стороны отсутствовали, извещались надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о слушании дела надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

26.07. 2022 г. мировым судьей судебного участка № 353 Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате налогов.

17.08. 2022 г. мировым судьей судебного участка № 312 Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное исковое заявление поступило в Раменский городской суд 13.02.2023 г., то есть в установленный законом срок.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г.г. Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1)жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2)квартира, комната;

3)гараж, машино-место;

4)единый недвижимый комплекс;

5)объект незавершенного строительства;

6)иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- Квартиры, расположенной по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 46,6, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

-жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <номер>? площадь 29, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 115,9 кв.м., дата регистрации права <дата>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 42, 1, дата регистрации права <дата>.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок по уплате налога на имущество:

- за 2017 налоговый период в размере 2054 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 512.16 руб., с учетом частичного погашения, остаток задолженности пени за указанный период по состоянию на <дата> составляют 44.07 руб. (меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались);

- 2018 налоговый период в размере 2 260 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 291 руб. 76 коп. (сумма недоимки в размере 2 260 руб. взыскана судебным приказом по делу № 2а-1577/20 от <дата>);

- 2019 налоговый период в размере 2 485 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 152 руб. 33 коп. (недоимка по налогу за 2019 год погашена <дата>);

- 2020 налоговый период в размере 2 734 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 38 руб. 64 коп. (недоимка по налогу за 2020 год погашена <дата>).

Требования от <дата>.<номер>, от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается представленными в материалы дела документами.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению. Согласно сведений, полученных административным истцом в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, ФИО1 являлся собственником следующих транспортных средств:

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер> Марка/Модель: <...> год выпуска 2009, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер> Марка/Модель: <...> год выпуска 2011, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер> Марка/Модель: <...> год выпуска 2020, дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <номер>/Модель: <...> год выпуска 2021, дата регистрации права <дата>.

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога за:

- 2012 налоговый период в размере 2 958 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1230 руб. 91 коп. (меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались);

- 2014 налоговый период в размере 3 264 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 002 руб. 52 коп. (недоимка по налогу за 2014 год погашена <дата>);

- 2015 налоговый период в размере 11 651 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 027 руб. 31 коп. (сумма недоимки в размере 11 651 руб. взыскана судебным приказом по делу № 2а-1054/17 от <дата>);

- 2016 налоговый период в размере 7 560 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 2539 руб. 09 коп. (сумма недоимки в размере 7 560 руб. взыскана судебный приказом по делу № 2а-1729/18 от <дата>);

- 2017 налоговый период в размере 3 468 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 764 руб. 51 коп. (меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались);

- 2018 налоговый период в размере 3 468 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 593 руб. 81 коп. (сумма недоимки в размере 3 468 руб. взыскана судебный приказом по делу № 2а-817/20 от <дата>)

- 2019 налоговый период в размере 3468 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 219 руб. 74 коп. (недоимка по налогу за 2019 год окончательно погашена <дата>);

- 2020 налоговый период в размере 3 441 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 68 руб. 13 коп. ( недоимка по налогу за 2020 год в размере 3441.00 руб. окончательно погашена <дата>);

- 2020 налоговый период в размере 354 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 руб. 24 коп. ( недоимка по налогу за 2020 год в размере 354 руб. окончательно погашена <дата>)

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

- Земельного участка, адрес: <адрес>, кадастровый <номер>, Площадь 610, Дата регистрации права <дата>;

- Земельного участка, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, Площадь 607, Дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

- Земельного участка, адрес: <адрес> кадастровый <номер>, Площадь 1324, Дата регистрации права <дата>, дата утраты права <дата>;

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате земельного налога за:

- 2014 налоговый период в размере 1203.61 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 611 руб. 43 коп. (с учетом частичного погашения, остаток задолженности пени за указанный период по состоянию на <дата> составляет 61.15 руб. (сумма недоимки взыскана судебным приказом по делу <номер>а-412/16 от <дата>);

- 2015 налоговый период в размере 3 394 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 147 руб. 80 коп. (недоимка по налогу за 2015 год в размере 3394.00 руб. погашена 31.05.2021г.);

- 2016 налоговый период в размере 4 073 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 525 руб. 82 коп. (меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались);

- 2016 налоговый период в размере 1 204 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 52 руб. 42 коп. (сумма недоимки взыскана судебным приказом по делу <номер>а-996/18 от <дата>)

- 2017 налоговый период в размере 4 073 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 525 руб. 82 коп. (меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались);

- 2017 налоговый период в размере 1 204 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 155 руб. 43 коп. (меры принудительного взыскания недоимки налоговой инспекцией не принимались);

- 2018 налоговый период в размере 3 394 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 438 руб. 16 коп. (сумма недоимки взыскана судебным приказом по делу <номер>а-1577/20 от <дата>);

- 2018 налоговый период в размере 1 204 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 155 руб. 43 коп. сумма недоимки взыскана судебным приказом по делу <номер>а-1577/20 от <дата>)

- 2019 налоговый период в размере 1 070 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 14 руб. 55 коп. (недоимка по налогу за 2019 год окончательно погашена <дата>);

- 2020 налоговый период в размере 1 177 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 0 руб. 59 коп. (недоимка по налогу за 2020 год окончательно погашена <дата>)

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной в постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статей 46 - 48 этого Кодекса РФ.

С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм и правовых позиций, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В ходе рассмотрения дела установлено, что налоговая инспекция не обращалась с требованиями о принудительном взыскании недоимок по уплате налога на имущество за 2017 налоговый период, транспортного налога за 2012, 2017 налоговые периоды, земельного налога за 2016, 2017 налоговые периоды, кроме того, из представленного ответа мирового судьи судебного участка № 304 Люберецкого судебного района Московской области следует, что судебный приказ по административному делу 2а-996/18 вынесен в отношении другого должника, таким образом сведений о принятии инспекцией мер принудительного взыскания земельного налога за 2016 год в размере 1 204 руб. также не имеется.

При изложенных выше обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с административного ответчика пени, начисленных на недоимки по налогу на имущество 2017 налоговый период, транспортного налога за 2012, 2017 налоговые периоды, земельного налога за 2016, 2017 налоговые периоды.

Кроме того, как следует из представленного в материалы дела постановления СПИ об окончании ИП от <дата>, исполнительное производство <номер>-ИП окончено ввиду исполнения требований исполнительного документа № 2а-1577/2020 от <дата>, денежные средства перечислены ПД 246566 от <дата>.

Таким образом, расчет задолженности пени по оплате налога на имущества за 2018 налоговый период в размере 2 260 руб. будет следующим:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты

<дата> - 21.03.2021

228

4,25

300

73,00

<дата> - 25.04.2021

4,5

300

11,87

<дата> - 04.05.2021

300

3,39

Пени: 88,26

Расчет задолженности пени по оплате земельного налога за 2018 налоговый период в размере 1 204 руб. будет следующим:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты

<дата> - 21.03.2021

228

4,25

300

38,89

<дата>-25.04.2021

4,5

300

6,32

<дата> - 04.05.2021

300

1,81

Пени: 47,02

Расчет задолженности пени по оплате земельного налога за 2018 налоговый период в размере 3394 руб. будет следующим:

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты

<дата> - 21.03.2021

228

4,25

300

109,63

<дата> - 25.04.2021

4,5

300

17,82

<дата>-04.05.2021

300

5,09

Пени: 132,54

В остальной части иск подлежит удовлетворению, поскольку в обоснование иска истцом представлен подробный расчет задолженностей. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативного расчета задолженности административным ответчиком не представлено.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с частичным удовлетворением административного иска на общую сумму 6 134.72 руб., с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<...>) задолженность по оплате:

- пени, начисленных на недоимки по уплате налога на имущество за 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 279. 23 руб.

- пени, начисленных на недоимки по уплате транспортного налога за 2014, 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 5 451.84 руб.

- пени, начисленных на недоимки по уплате земельного налога за 2014, 2015, 2018, 2019, 2020 г.г. в размере 403.65 руб.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

Судья :

Мотивированное решение суда изготовлено 25 мая 2023 года.