УИД 22RS0015-01-2025-003294-74

Дело №2а-2121/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 24 сентября 2025 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи: Турлиу К.Н.

при секретаре: Наконечникове Р.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю, Управлению Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю, о признании незаконными решений,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к МИФНС №4 по Алтайскому краю, в котором просит признать незаконным решение Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю НОМЕР от ДАТА о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решение Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю НОМЕР от ДАТА об оставлении апелляционной жалобы без удовлетворения. В обоснование иска указывает на то, что она не зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, нежилое здание и земельный участок получила в наследство от мужа, реализовала его после истечения минимального срока владения. Передача имущества в безвозмездное пользование <данные изъяты>, не предполагает извлечение прибыли. То обстоятельство, что заявитель является учредителем <данные изъяты> необоснованно трактуется налоговым органом как признак предпринимательской деятельности. Доходы <данные изъяты> от сдачи имущества в субаренду третьим лицам своевременно оплачены непосредственно обществом. Налоговым органом не доказан факт осуществление предпринимательской деятельности, в связи с чем, необоснованно начислен налог и штрафы.

Административный истец ФИО1 и ее представитель ФИО2 настаивали на удовлетворении заявленных требований.

Представитель административных ответчиков ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных требований, указывала, решения вынесены законно и обоснованно.

Представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен.

Суд полагает возможным рассмотреть дело при данной явке.

Выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Согласно статье 138 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом и соответствующим процессуальным законодательством Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подпункта 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2.2 статьи 210 НК РФ доходы от продажи недвижимого имущества и (или) доли (долей) в нем, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяются в качестве налоговой базы.

В соответствии с пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 данного Кодекса.

Согласно пункту 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено данной статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

По общему правилу, установленному пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых право собственности получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (подпункт 1 пункта 3 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Не подлежат освобождению от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами от реализации имущества, непосредственно используемого в предпринимателей деятельности (абзац 4 пункта 17.1 статьи 217 НК РФ).

Как установлено при рассмотрении административного дела, и не оспаривалось сторонами, ФИО1 являлась собственником нежилого помещения и земельного участка, расположенных по адресу: АДРЕС, которые были приобретены ею в порядке наследования ДАТА и отчуждены посредством продажи в ДАТА.

Поскольку объекты недвижимости находились в собственности более трех лет, ФИО1, руководствуясь положениями пп. 17.1 п. 1 ст. 217 НК РФ о предоставлении льготы по налогообложению, не уплатила НДФЛ за 2023 г. с суммы реализации и не представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за ДАТА г.

Налоговым органом в отношении ФИО1 проведена камеральная налоговая проверка, основанием к которой явилось непредставление расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости. ФИО1. привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 3168,75 руб. (ст. 119 НК РФ) и 2112,50 руб. (ст. 122 НК РФ), доначислен НДФЛ к уплате в сумме 1352000 руб. Расчет налога и штрафа судом проверен, признается верным и обоснованным.

В ходе камеральной налоговой проверки установлены факты систематического ведения ФИО1 деятельности, направленной на получение положительного финансового результата, выраженной, в том числе, в предоставлении спорного недвижимого имущества для использования в предпринимательской деятельности безвозмездно юридическому лицу <данные изъяты> в котором она является участником (учредителем), а ее сын руководителем, устойчивые связи с арендаторами (<данные изъяты> Фамилия И.О.) и длительность заключенных договоров; приобретение и последующая реализация спорного имущества покупателю для осуществления предпринимательской деятельности; оплата коммунально-бытовых услуг и поддержание пользователями помещений объекта недвижимости в надлежащем состоянии посредством заключения единого договора холодного водоснабжения и водоотведения (<данные изъяты>»), договора электроснабжения (<данные изъяты>») исполнение по которому производилось юридическим лицом. Процедура проведения проверки и вынесения решений налоговым органом соблюдена.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии законных оснований для удовлетворении заявленных требований, нежилое здание и земельный участок в период нахождения в собственности ФИО1 использовалось в предпринимательских целях и реализовано также для целей предпринимательской деятельности.

В соответствии с подпунктом 17.1 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Положения настоящего пункта не распространяются на доходы, получаемые физическими лицами от продажи ценных бумаг, а также на доходы от продажи имущества, непосредственно используемого индивидуальными предпринимателями в предпринимательской деятельности.

Учитывая, что в ходе судебного разбирательства выводы налогового органа, изложенные в акте налоговой проверки, нашли свое подтверждение, поскольку судом установлено, что реализованное недвижимое имущество, по своему назначению не могло быть использовано в личных и семейных целях, так как исходя из его характеристик оно относится к категории административно-бытовых зданий, сооружений и сведений об изменении характеристик объектов для использования в личных потребительских целях, не связанных с предпринимательской деятельностью, истцом не представлено.

При установленных обстоятельствах, выводы налогового органа, о том, что доход, полученный от продажи недвижимого имущества (нежилого), которое непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности, подлежит включению в состав налоговой базы по НДФЛ при определении налоговых обязательств за налоговый период, в котором осуществлена соответствующая реализация, являются верными.

Доводы истца о формальном характере проверки, а также по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении, носят субъективный характер. Указание на отсутствие доказательств осуществления предпринимательской деятельности, не свидетельствуют об обратном, поскольку они сводятся к неверной оценке представленных по делу доказательств и установленных обстоятельств, оспариваемые решения приняты в установленные законом сроки, содержат все необходимые, реквизиты, подписаны уполномоченными лицами, налоговым органом полностью обеспечено соблюдение прав налогоплательщика.

Таким образом, административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 226 - 228 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования ФИО1 оставить без удовлетворения в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Новоалтайский городской суд Алтайского края в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Председательствующий К.Н. Турлиу