Решение по делу № 2А-5137/2022 от 13.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Краснодара (Краснодарский край)

Дело № 2а-642/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Краснодар 13 января 2023 года

Октябрьский районный суд г.Краснодара в составе:

Председательствующего – судья Гончаров О.А.,

при секретаре Антоновой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление представителя ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

Представитель ИФНС № 3 по г. Краснодару обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

Основанием для обращения в суд послужило наличие задолженности у административного ответчика, а именно: по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 201,07 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 186,15 руб.; по земельному налогу за 2018 в размере 696,51руб.; пени по земельному налогу за период за 2018 год с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 2,58 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 138,53 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 15,29 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 244 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 52 554,16 руб.; пени на доходы физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 19.12.2019 размере 260,97 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, будучи извещенная надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила, в связи с чем, суд счел возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 стоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с ДД.ММ.ГГГГ.

В силу ч. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства (далее также - ТС). Объектом обложения данным налогом являются транспортные средства (в том числе автомобили), зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Из положений п. 3 ст. 362 НК РФ следует, что обязанность по уплате транспортного налога возникает у налогоплательщика с месяца постановки ТС на государственный регистрационный учет и прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия с учета этого ТС в регистрирующих органах.

Транспортное средство является объектом налогообложения до тех пор, пока остается зарегистрированным за налогоплательщиком в установленном законом порядке. Прекращение регистрации является основанием для прекращения взимания транспортного налога. Иных оснований для не начисления налоговыми органами транспортного налога физическим лицам (за исключением угона ТС или возникновения права на налоговую льготу) законодательством не установлено.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ. Налоговые органы не наделены полномочиями по регистрации и учету ТС, при исчислении транспортного налога они руководствуются исключительно сведениями, полученными от регистрирующих органов. Иное законом не предусмотрено.

Согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по Краснодарскому краю (п. 4 ст. 85, п. 1 ст. 362 НК РФ; пп. «в» п. 11 Положения, утв. Указом Президента РФ от 15.06.1998 № 711; п. 2 Постановления Правительства РФ от 12.08.1994 № 938) транспорт, принадлежащий физическому лицу, является объектом налогообложения:

<данные изъяты>

На основании ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено данной статьей. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 статьи 396 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии со ст. 397 НК РФ.

Согласно сведениям, поступившими из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; «Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010 № ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком зарегистрировано:

<данные изъяты>

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, поступившим из Росреестра (п. 4 ст. 85, 408 НК РФ; «Соглашение о взаимодействии и взаимном информационном обмене Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии и Федеральной налоговой службы» (утв. ФНС России, Росреестром 03.09.2010г. № ММВ-27-11/9/37) за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения:

<данные изъяты>

Согласно абз. 1 п. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных ст. 226 Кодекса. Указанные в абз. 1 п. 1 ст. 226 Кодекса лица именуются в главе 23 Кодекса налоговыми агентами.

В соответствии с пунктом 2 ст. 226 Кодекса следует, что исчисление сумм и уплата налога в соответствии со ст. 226 Кодекса производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. В соответствии с пунктом 2 ст. 230 Кодекса налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено п. 4 ст. 230 Кодекса.

Согласно п. 5 ст. 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с пунктом 6 ст. 228 Кодекса налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Кодекса, уплачивают налог на доходы физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Следует учитывать, что в соответствии с п. 1 ст. 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса. Согласно п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Кодекса. Пунктом 3 ст. 210 Кодекса предусмотрено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета, предусмотренного ст. 220 Кодекса.

Налоговым агентом Либерти Страхование (АО) в отношении ФИО1 представлена справка по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица за 2018 год, согласно которой налогоплательщиком в 2018 году получен доход в размере 250 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ в размере 32 500 руб., сумма удержанного налога составляет 0 рублей.

Налоговым агентом ПАО СК «РОСГОССТРАХ» представлена справка по форме 2-НДФЛ № от ДД.ММ.ГГГГ о доходах физического лица, согласно которой налогоплательщиком в 2018 году получен доход в размере 300 000 руб., сумма исчисленного НДФЛ в размере 39 000 руб., сумма удержанного налога составляет 0 рублей.

Налоговый орган в рамках компетенции, предоставленной ст. 52 НК РФ, исчислил сумму имущественных налогов и направил в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), в которых предлагалось в добровольном порядке оплатить вышеуказанную задолженность.

Пунктом 1 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная этой нормой денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня считается в соответствии со ст. 75 НК РФ по следующей формуле: сумма пени = недоимка по налогу * количество дней просрочки * 1/300 * действующая ставка рефинансирования.

Неисполнение вышеуказанных требований явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье, судебного участка № 245 Центрального внутригородского округа города Краснодара (далее по тексту - Мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ Мировой судья отменил судебный приказ №, в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена в полном объеме.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, на основании пункта 3 статьи 48 НК РФ и статьи 286 КАС РФ, у налогового органа возникли основания для взыскания задолженности.

Учитывая, что у административного ответчика образовалась задолженность по уплате налога и пени, то суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с административного ответчика ФИО1 образовавшиеся задолженности.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам, - удовлетворить.

Взыскать с к ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по г. Краснодару задолженность: по транспортному налогу за 2018 год в размере 40 201,07 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 186,15 руб.; по земельному налогу за 2018 в размере 696,51руб.; пени по земельному налогу за период за 2018 год с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 2,58 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 4 138,53 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 19.12.2019 в размере 15,29 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 244 руб.; налог на доходы физических лиц за 2018 год в размере 52 554,16 руб.; пени на доходы физических лиц за 2018 год в период с 03.12.2019 по 19.12.2019 размере 260,97 руб.

Всего на общую сумму 98 299 (девяносто восемь тысяч двести девяносто девять) рублей 26 копеек.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд г.Краснодара в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Гончаров О.А.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 17.01.2023.