УИД 59RS0005-01-2022-006024-74
Дело № 2а-514/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
26 января 2022 года город Пермь
Мотовилихинский районный суд г. Перми
в составе: председательствующего судьи Пепеляевой И.С.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Макаровой Ю.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по Мотовилихинскому району г. Перми (административный истец) обратилась в суд с иском к ФИО1 (административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам и сборам.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Мотовилихинскому району г. Перми (в настоящее время МИФНС России №23 по Пермскому краю), является плательщиком транспортного налога, а также земельного налога.
Административному ответчику был начислен транспортный налог и земельный налог, направлены налоговые уведомления.
В установленный срок транспортный налог, земельный налог уплачены не были.
В связи с несвоевременной уплатой (неуплатой налогов) ответчику исчислены пени и направлены требования, которые оставлены без удовлетворения.
Ранее вынесенный мировым судьей судебный приказ на взыскание с административного ответчика недоимки по налогам и пени был отменен на основании возражений административного ответчика.
Административный истец просит взыскать с ФИО1:
-пени в размере 180 рублей 83 копейки, начисленные по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО №);
-пени в размере 11 рублей 58 копеек, начисленные по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО №);
-пени в размере 1 155 рублей 01 копейка, начисленные по транспортному налогу за 2015 год (ОКТМО №);
-пени в размере 207 рублей 61 копейка, начисленные по транспортному налогу за 2016 год (ОКТМО №);
-пени в размере 538 рублей 93 копейки, начисленные по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО №),
Всего задолженность в сумме 2 093 рубля 96 копеек.
Кроме того, просит взыскать с административного ответчика издержки, связанные с рассмотрением административного дела, в размере 81 рубль 60 копеек.
Административный истец, Межрайонная ИФНС России №21 по Пермскому краю, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом, направил ходатайство о рассмотрении в отсутствие представителя, на требованиях настаивают в полном объеме.
Административный ответчик – ФИО1 извещен о судебном заседании под расписку, в судебное заседание не явился, причину неявки не сообщил. Ранее, участвуя в заседаниях суда с требованиями не согласился.
В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований.
В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
В силу п. 2.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики – физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.
Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 №589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.
В ст. 358 НК РФ указано, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
Порядок предоставления сведений определен Порядком информационного взаимодействия при представлении в налоговые органы сведений об автомототранспортных средствах и об их владельцах в электронной форме, утвержденным уполномоченными структурными подразделениями и должностными лицами МВД России и ФНС России 01.12.2017 (Письмо ФНС России от 21.12.2017 № БС-4-21/26044@), согласно которому сведения, сформированные подразделениями ГИБДД МВД России (по регистрационным действиям, совершенным после 01.01.2018 принимаются налоговыми органами на федеральном уровне в среде СМЭВ.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Статьей 361 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории Пермского края и о внесении изменения в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае» установлена ставка транспортного налога в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: Мощность двигателя транспортного средства л.с/квт Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): - до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – налоговая ставка 25 руб.; - свыше 100 до 150 л.с. (свыше 73,55 до 1 10,33 кВт) включительно - налоговая ставка 30 руб.; - свыше 150 до 200 л.с. (свыше 110,33 до 147,1 кВт) включительно – налоговая ставка 50 руб.; - свыше 200 до 250 л.с. (свыше 147,1 до 183,9 кВт) включительно – налоговая ставка 58 руб.; - свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – налоговая ставка 58 руб.
На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе – налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
На основании положений ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.
На основании п. 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В силу п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в ИФНС по Мотовилихинскому району г. Перми (в настоящее время МИФНС России №23 по Пермскому краю).
Согласно сведениям информационной баз данных ФИС ГИБДД ФИО1 принадлежали транспортные средства:
- марки ЛЕНД РОВЕР РЕНДЖ РОВЕР СПОРТ, с государственным регистрационным №, в период с 18.12.2016 по 28.09.2017;
- марки МЕРСЕДЕС-БЕНЦ с государственным регистрационным №, в период с 10.02.2015 по 16.02.2016.
Соответственно, в указанные периоды ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.
ФИО1 начислен транспортный налог и направлены налоговые уведомления:
- № от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 – об уплате транспортного налога за налоговый период 2015 года в сумме 8433 рубля 00 копеек (л.д.11-12);
- № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 – об уплате транспортного налога за налоговый период 2016 года в сумме 1533 рублей 00 копеек (л.д.13-14);
- № от 26.06.2018 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018- об уплате транспортного налога за налоговый период 2017 в сумме 10 614 рублей 00 копеек (л.д.9-10).
В связи с неуплатой налогов, начислены пени и в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 направлены требования:
№ от 15.11.2018 со сроком оплаты не позднее до 25.12.2018;
-об уплате пени в сумме 1 155 рублей 01 копейка, начисленных по транспортному налогу за налоговый период 2015 года на сумму недоимки 8433 рубля 00 копеек (за период начисления с 23.12.2016 по 01.04.2018).
Основная задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2015 года административным ответчиком оплачено: в сумме 91 рубль 07 копеек 16.01.2018, в сумме 8 341 рубль 93 копейки 02.04.2018 (л.д.23);
№ от 12.11.2019 со сроком уплаты не позднее 19.12.2019:
-об уплате пени в сумме 207 рублей 61 копейка, начисленных по транспортному налогу за налоговый период 2016 года на сумму недоимки 1533 рубля 00 копеек (за период начисления с 19.02.2018 по 14.08.2019).
Основная задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2016 года административным ответчиком оплачено: в сумме 0 рублей 01 копейка 02.04.2018, в сумме 1 532 рубля 99 копеек 15.08.2019 (л.д.20);
-об уплате пени в сумме 538 рублей 93 копейка, начисленных по транспортному налогу за налоговый период 2017 года на сумму недоимки 10 614 рублей 00 копеек (за период начисления с 04.12.2018 по 14.08.2019).
Основная задолженность по транспортному налогу за налоговый период 2017 года административным ответчиком оплачено: в сумме 10 614 рублей 00 копеек 15.08.2019 (л.д.20 оборот)
Требования до настоящего времени не исполнены.
Кроме того, согласно сведениям из ФГБУ «Федеральной кадастровой палаты Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Пермскому краю в собственности ФИО1 находились земельные участки с кадастровыми номерами:
- №, в период с 05.03.2015 по 09.03.2016 (участок расположен по адресу: <адрес>.)
- №, в период с 05.03.2015 по 05.06.2015 (участок расположен по адресу: <адрес>)
- №, в период с 05.03.2015 по 21.01.2016 (участок расположен по адресу: <адрес>).
В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате земельного налога:
- № от 06.08.2016 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 – об уплате земельного налога за налоговый период 2015 года в сумме 589 рублей 00 копеек (л.д.11-12);
- № от 09.09.2017 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 – об уплате земельного налога за налоговый период 2016 года в сумме 77 рублей 00 копеек (л.д.13-14).
Поскольку земельный налог в установленный срок оплачен не был, налоговым органом исчислены пени и в адрес административного ответчика направлено требование:
- № от 26.11.2020 со сроком уплаты не позднее 12.01.2021:
- об уплате пени в размере 180 рублей 83 копейки за налоговый период 2015 года, начисленные на недоимку в сумме 589 рублей 00 копеек за период начисления с 02.12.2016 по 29.10.2020.
Основная задолженность по земельному налогу за налоговый период 2015 года административным ответчиком оплачено: в сумме 589 рублей 00 копеек 06.11.2020 (л.д.16 оборот);
- об уплате пени в размере 11 рублей 58 копеек за налоговый период 2016 года, начисленные на недоимку в сумме 77 рублей 00 копеек за период начисления с 30.11.2018 по 29.10.2020.
Основная задолженность по земельному налогу за налоговый период 2016 года административным ответчиком оплачено: в сумме 77 рублей 00 копеек 06.11.2020 (л.д.17).
До настоящего времени задолженность в полном объеме налогоплательщиком не погашена.
В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств, данного физического лица в переделах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течении 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Если в течении трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течении шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.
Из материалов дела видно, что сумма, подлежащая взысканию с административного ответчика, не превысила 3 000 рублей, срок уплаты по самому раннему требованию № от 15.11.2018 был установлен до 25.12.2018.
Следовательно, срок подачи заявления на взыскание задолженности по налогам истекал 25.06.2022 (3 года 6 месяцев).
25.03.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Мотовилихинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ по делу №2а-999/2022 на взыскание с ФИО1 задолженности на общую сумму в размере 2 093 рубля 96 копеек, а также в доход местного бюджета государственной пошлины в сумме 200 рублей.
То есть в установленный законом срок.
Определением мирового судьи судебного участка №2 Мотовилихинского судебного района г. Перми от 29.04.2022 судебный приказ №2а-999/2022 отменен в связи с поступившими возражениями должника (административного ответчика) относительного его исполнения.
Шестимесячный срок на обращение в суд в порядке искового производства истекал 29.10.2022 (срок исчисляется с 30.04.2022 – следующий день после отмены судебного приказа).
С административным иском налоговый орган обратился 28.10.2022, то есть в предусмотренный ст. 48 НК РФ в срок.
Расчет налога, произведенный налоговым органом, основан на нормах налогового законодательства. Оснований для перерасчета судом не установлено.
В связи с отсутствием оплаты недоимки и пени за несвоевременную уплату транспортного налога, а также земельного налога, с ФИО1 следует взыскать:
-пени в размере 180 рублей 83 копейки, начисленные по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО №);
-пени в размере 11 рублей 58 копеек, начисленные по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО №);
-пени в размере 1 155 рублей 01 копейка, начисленные по транспортному налогу за 2015 год (ОКТМО №);
-пени в размере 207 рублей 61 копейка, начисленные по транспортному налогу за 2016 год (ОКТМО №);
-пени в размере 538 рублей 93 копейки, начисленные по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО №),
Всего задолженность в сумме 2093 рубля 96 копеек.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Однако, исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
Таким образом с административного ответчика в доход местного бюджета следует взыскать госпошлину в размере 400 рублей.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 106 КАС РФ к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся: расходы на оплату услуг представителей; другие признанные судом необходимыми расходы.
На основании ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.
Факт несения налоговым органом судебных расходов подтвержден списком внутренних почтовых отправлений от 28.10.2022, на котором имеется №ШПИ и стоимость отправления (81 рубль 60 копеек). Направление административного иска в адрес административного ответчика являлось для административного истца обязательным.
Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежат взысканию почтовые расходы в размере 81 рубль 60 копеек.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>:
-пени в размере 180 рублей 83 копейки, начисленные по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО №);
-пени в размере 11 рублей 58 копеек, начисленные по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО №);
-пени в размере 1155 рублей 01 копейка, начисленные по транспортному налогу за 2015 год (ОКТМО №);
-пени в размере 207 рублей 61 копейка, начисленные по транспортному налогу за 2016 год (ОКТМО №);
-пени в размере 538 рублей 93 копейки, начисленные по транспортному налогу за 2017 год (ОКТМО №),
Всего задолженность в сумме 2093 рубля 96 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю судебные расходы в размере 81 рубль 60 копеек.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Мотовилихинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) И.С. Пепеляева. Копия верна. Судья:
Решение не вступило в законную силу. Секретарь: