УИД 57RS0019-01-2022-000572-24
Дело № 2а-1-411/2022
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
20 декабря 2022 года пгт. Нарышкино
Урицкий районный суд Орловской области в составе:
председательствующего судьи Гнеушевой Е.Н.,
с участием административного ответчика ФИО1,
при секретаре судебного заседания Дурнаковой М.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 по сроку уплаты 03.12.2018 был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 1 350 рублей за транспортное средство <данные изъяты>, государственный номер №. В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Заказным письмом ФИО1 в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации было направлено требование № 8378 об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 01.02.2019. По указанному требованию ФИО1 предлагалось в срок до 13.03.2019 уплатить задолженность по транспортному налогу в размере 1 350 рублей. Однако до настоящего времени задолженность не погашена, денежные средства в бюджет не поступали.
На основании изложенного, просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по транспортному налогу в размере 1 350 рублей.
Определением Урицкого районного суда Орловской области от 05.10.2022 административное исковое заявление УФНС России по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени принято к рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства.
29.11.2022 вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства и подготовке дела к судебному разбирательству, в связи с поступившими возражениями административного ответчика на административное исковое заявление, в которых указал, что им были уплачены все налоговые начисления.
В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Орловской области ФИО2 не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, представила письменные объяснения по обстоятельствам дела, в которых указала, что квитанция от 17.10.2018 на сумму 1 350 рублей подтверждает оплату ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2012 год. Поскольку на момент оплаты (по состоянию на 17.10.2018) у ФИО1 имелась недоимка по транспортному налогу за 2012 год и при отсутствии в квитанции указания конкретного налогового периода, погашение имеющейся задолженности по транспортному налогу производится в первую очередь за более ранние периоды. В письменных объяснениях по обстоятельствам дела просила суд рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административного искового заявления, указав, что административным истцом пропущен срок для обращения за взысканием налога за 2017 год, кроме того он его оплатил. Считает, что налог за 2011 год подлежал списанию в связи с налоговой амнистией, даже если налоговый орган считает, что у него имелась задолженность за 2011 год.
Выслушав участника процесса, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.
Порядок исчисления налога установлен статьей 52 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Положениями п. 4 ст. 57, п. 6 ст. 58 НК РФ установлено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
В статье 69 НК РФ указано, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. При наличии недоимки по налогу на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков требование об уплате налога направляется ответственному участнику этой группы. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.
Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Особенности исчисления транспортного налога, порядок и сроки его уплаты установлены главой 28 НК РФ.
В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Согласно статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.
В соответствии со статьей 358 НК РФ объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 360 НК РФ налоговым периодом для уплаты транспортного налога признается календарный год.
Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика – физического лица ФИО1, за ним зарегистрировано следующее транспортное средство: <данные изъяты> с государственным номером №, VIN №, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска.
Административный истец 24.09.2018 направил административному ответчику ФИО1 налоговое уведомление № 75332443 от 07.09.2018, согласно которому ФИО1 необходимо в срок 03.12.2018 оплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1 350 рублей.
17.10.2018 ФИО1 оплатил транспортный налог в размере 1 350 рублей, то есть в срок до 03.12.2018 через портал Госуслуг, что подтверждается распечаткой деталей платежа с сайта Госуслуги (л.д. 41).
Вместе с тем, из указанного документа следует, что в реквизитах платежа отсутствует информация о конкретном налоговом периоде, в связи с чем, 1 350 рублей были направлены налоговым органом на погашение задолженности по транспортному налогу за 2012 год (налоговый период с 01.01.2011 по 31.12.2011), что следует из письменных пояснений административного истца.
В силу положений с п. 3 ч. 3 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.
Согласно ч. 7 ст. 45 НК РФ поручение на перечисление налога в бюджетную систему Российской Федерации заполняется в соответствии с правилами, установленными Министерством финансов Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
По делу не оспаривалось сторонами, что в данной квитанции не указан налоговый период, позволяющий сопоставить выполненный платеж с предъявленным к взысканию обязательными платежами, заявление об уточнении платежа административным ответчиком в налоговый орган не предоставлялось.
В соответствии с пунктом 4 статьи 176 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу на добавленную стоимость, иным федеральным налогам, задолженности по соответствующим пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговым органом производится самостоятельно зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанных недоимки и задолженности по пеням и (или) штрафам.
Таким образом, с учетом наличия в базе данных налогового органа сведений о наличии у налогоплательщика ФИО1 недоимки по транспортному налогу за более ранний период – 2012 год, административный истец самостоятельно произвел зачет суммы налога, подлежащей возмещению, в счет погашения указанной недоимки, списав 1 350 рублей по квитанции от 17.10.2018 в счет погашение задолженности за 2012 год.
Полагая, что в установленный в уведомлении № 75332443 от 07.09.2018 срок, с учетом списания 1 350 рублей по квитанции от 17.10.2018 в счет погашение задолженности за 2012 год, административным ответчиком транспортный налог за 2017 не уплачен, административный истец 13.02.2019 направил ФИО1 требование № 8378 по состоянию на 01.02.2019, где указал на необходимость в срок до 13.03.2019 уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1 350 рублей, пени в размере 20,43 рублей (л.д.16).
Данное требование административным ответчиком исполнено не было, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
25.04.2022 мировым судьей судебного участка Урицкого района Орловской области был вынесен судебный приказ № 2А-789/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени.
Административный ответчик ФИО1, не согласившись с судебным приказом, направил мировому судье возражения, определением мирового судьи судебного участка Урицкого района Орловской области от 12.05.2021 судебный приказ №2А-789/2022 был отменен.
30.09.2022 налоговый орган обратился в Урицкий районный суд Орловской области с настоящим административным иском.
Таким образом, с исковым заявлением налоговая инспекция обратилась в районный суд с соблюдением срока, установленного требованиями статьи 48 НК РФ, в связи с этим довод административного ответчика о пропуске налоговым органом срока для обращения в суд за взысканием налога за 2017 год является несостоятельным.
Оценивая довод административного ответчика о необоснованности зачета налоговым органом внесенной им суммы 1350 рублей по квитанции от 17.10.2018 в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2012 год, поскольку она подлежала списанию, суд находит его соответствующим действующему законодательству, в связи со следующим.
Согласно части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», вступившего в силу с 29.12.2017 (далее Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ), безнадежными к взысканию и подлежащими списанию признаются недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с указанной статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.
Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ).
Таким образом, для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам, к которым относится транспортный налог, образовавшаяся по состоянию на 01 января 2015 года, а также соответствующая сумма пени, начисленная на указанную задолженность.
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 НК РФ).
Применительно к настоящему делу транспортный налог за 2011 год подлежал уплате в 2012 году, то есть образовавшаяся задолженность по транспортному налогу за 2012 год имела место по состоянию на 1 января 2015 года, следовательно, налогоплательщик ФИО1 имел право на списание недоимки как безнадежной к взысканию.
Однако, установив наличие недоимки по транспортному налогу за 2012 год, налоговый орган, утративший возможность ее взыскания с учетом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса, в нарушение положений статьи 12 Федерального закона от 28.12.2017 № 436-ФЗ, не приняв решение о списании указанной недоимки, необоснованно произвел в 2018 году в счет ее погашения зачет суммы налога 1 350 рублей по квитанции от 17.10.2018, фактически уплаченной ФИО1 во исполнение налогового уведомления № 75332443 от 07.09.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год.
Кроме того, отсутствие в реквизитах платежа от 17.10.2018 информации о конкретном налоговом периоде, не лишало налоговый орган возможности зачесть уплаченную сумму в счет погашения транспортного налога за 2017 год с учетом отсутствия оснований для погашения недоимки за 2012 год.
При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Орловской области, поскольку административным ответчиком исполнена предусмотренная статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате в установленный законом срок транспортного налога за 2017 год.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Орловский областной суд через Урицкий районный суд Орловской области в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения.
Мотивированный текст решения суда изготовлен 27 декабря 2022 года.
Председательствующий Е.Н. Гнеушева