Решение по делу № 2А-12060/2022 от 21.07.2023

Дело № 2а-2360/2023

УИД № 24RS0048-01-2022-010673-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2023 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего - судьи Худик А.А.,

при секретаре Волковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам и пени за счет имущества физического лица в общей сумме 100 589 руб. 99 коп., а именно:

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в сумме 18 788 руб. 69 коп., пени в сумме 46 руб. 32 коп.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год в сумме 7 791 руб. 78 коп., пени в сумме 17 руб. 56 коп.;

- налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 69 108 руб. 31 коп., пени в сумме 4 837 руб. 33 коп.

Требования мотивировала тем, что ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов в соответствии со ст.419 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ утратил статус индивидуального предпринимателя, на основании чего в силу п.5 ст.432 НК РФ должен был уплатить задолженность по страховым взносам, а также по налогу, взимаемом с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). При выявлении недоимки ФИО1 были направлены требования об уплате недоимки, начислена пеня за несвоевременную уплату недоимки, которые не исполнены в срок. В связи с чем, на основании заявления налогового органа мировым судьей судебного участка № в Советском районе г.Красноярска был выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу инспекции вышеуказанной недоимки по страховым взносам, налогам и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебный приказ был отменен. ДД.ММ.ГГГГ произведён поворот исполнения судебного приказа, несмотря на то, что задолженность была погашена налогоплательщиком самостоятельно, а не через службу судебных приставов. Во исполнение определения суда о повороте судебного приказа, денежные средства были перечислены на счет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, образовалась задолженность, до настоящего времени недоимка по страховым взносам, налогам и пени не погашены.

Представитель административного истца ИФНС России по Советскому району г.Красноярска ФИО4 в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, полагала, что срок на обращение в суд с данным административным иском не пропущен, поскольку ФИО1 оплатил задолженность самостоятельно, после чего подал заявление о повороте исполнения решения.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, доверил представлять свои интересы ФИО5 по доверенности, которая в судебном заседании возражал против заявленных требований ввиду пропуска налоговым органом срока для обращения в суд с данным заявлением, просила отказать в удовлетворении исковых требований.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика, в соответствии со ст. 150 КАС РФ.

Выслушав представителя административного истца и представителя административного ответчика, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Тарифы страховых взносов установлены статьями 425, 426 НК РФ.

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Статьей 432 ГК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (ч. 2).

Согласно пункту 1 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ объектом налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признаются доходы (абзац 1).

Перечень расходов, учитываемых при определении объекта налогообложения по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приведен в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Пунктом 6 статьи 346.21 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 7 статьи 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 346.23 НК РФ).

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налогов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г.Красноярска.

Согласно Выписке из ЕГРИП, с ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, ДД.ММ.ГГГГ прекратил деятельность ИП, в связи с принятием соответствующего решения (л.д.37-42).

По причине неуплаты плательщиком в установленный законом срок страховых взносов, Инспекцией на основании статей 430 и 432 НК РФ исчислены за одиннадцать месяцев 2020 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 18 788 руб. 69 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 7 791 руб. 78 коп.(л.д.17).

Также, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с примирением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, согласно которой сумма авансовых платежей, подлежащая уплате составляет 59 098 руб. (31 985 руб. + 24 113 руб.), сумма налога, подлежащая доплате за налоговый период составляет 117 532 руб. (л.д.18-28).

В установленные сроки в добровольном порядке ФИО1 страховые взносы и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы не уплатил, в связи с чем, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов и налогов в размере 102 266 руб. 47 коп. и пеней к ним в размере 4 923 руб. 94 коп. Требованием установлен срок его добровольной уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Пеня по налогу начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.29-35).

По истечении установленных в требовании сроков, ввиду неуплаты недоимки по страховым взносам, налогам и пеней за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, требование налогового органа удовлетворено, ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Советскому району г.Красноярска недоимки по указанным страховым взносам, налогам и пени к ним, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании заявления ФИО1, отменен.

ДД.ММ.ГГГГ представитель ФИО1 – ФИО6 обратилась к мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска с заявлением о повороте исполнения судебного приказа (л.д.97).

Определением мирового судьи судебного участка № в Советском районе г.Красноярска от ДД.ММ.ГГГГ, произведен поворот исполнения судебного приказа от №/2021 от ДД.ММ.ГГГГ, с ИФНС России по Советскому району г.Красноярска в пользу ФИО1 взысканы денежные средства в размере 100 589 руб. 99 коп. (л.д.98-99).

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № в Советском районе г.Красноярска поступило уведомление о возврате полностью исполненного исполнительного документа по вышеуказанному определению от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.100-103).

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по Советскому району г.Красноярска обратилась в суд с административным иском (л.д.59).

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Учитывая дату вынесения определения об отмене судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), принимая во внимание положения названных норм, суд приходит к выводу, что налоговый орган обратился с административным исковым заявлением (ДД.ММ.ГГГГ) с нарушением срока, установленного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

Рассматривая ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления, в котором Инспекцией в качестве уважительности причины пропуска срока указано, что задолженность должником была полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ, денежные средства поступили в бюджет, в связи с чем, оснований для дальнейшего обращения с административном исковым заявлением о взыскании задолженности у Инспекции не имелось, суд оставляет его без удовлетворения, поскольку налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ было получено Инспекцией – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.58), что не препятствовало Инспекции обратиться с административным исковым заявлением о взыскании задолженности в срок, установленный ст.48 НК РФ, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ, кроме того, на указанную дату административным ответчиком уже было подано заявление о повороте исполнения судебного приказа (ДД.ММ.ГГГГ), о чем было известно налоговому органу (ДД.ММ.ГГГГ получена повестка на судебное заседание о повороте исполнения судебного приказа), в связи с чем, указанная причина не может признаваться уважительной, поскольку не является исключительной, объективно препятствующей своевременному обращению в суд с административным иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, поскольку налоговому органу был достоверно известно о намерении должника произвести поворот исполнения решения суда, при том, что основанием для подачи иска является не поворот исполнения решения суда, а отмена судебного приказа.

Статьей 361 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что если приведенный в исполнение судебный акт отменен полностью или в части и принят новый судебный акт о полном или частичном отказе в административном иске, либо административный иск оставлен без рассмотрения, либо производство по делу прекращено, административному ответчику возвращается все то, что было взыскано с него в пользу административного истца по отмененному или измененному в соответствующей части судебному акту.

Из разъяснений, данных в пункте 35 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", следует, что отмена судебного приказа является самостоятельным основанием для поворота исполнения судебного приказа, если на момент подачи заявления о повороте исполнения судебного приказа или при его рассмотрении судом не возбуждено производство по делу на основании поданного взыскателем искового заявления.

Таким образом, Инспекции надлежало своевременно обратиться с административным иском о взыскании недоимки в связи с отменой судебного приказа, а не в связи с поворотом исполнения судебного приказа. При этом, в случае своевременного обращения в суд с административным иском в соответствии со ст.48 НК РФ, оснований для осуществления поворота исполнения решения у суда не имелось.

Пропуск процессуального срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу статьи 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а статья 75 НК РФ устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

При этом, оценивая действия должника ФИО1, суд не находит оснований для признания его действий недобросовестными, поскольку после оплаты задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ, за отменой судебного приказа он обратился ДД.ММ.ГГГГ, после отмены судебного приказа - ДД.ММ.ГГГГ, с заявлением о повороте он обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть все действия свидетельствующие о несогласии с судебным приказа совершены в разумный срок, достаточный для обращения налоговым органом с исковым заявлением о взыскании недоимки в суд.

Принимая во внимание, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по Советскому району г.Красноярска к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, пени, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: А.А. Худик